1、(130) 北京理工大學遠程教育學院2019-2020學年第二學期審計學期末試卷（A卷）校外學習中心 學號 姓名 成績 考試方式：閉卷 一、判斷題 （每小題2分，本題共10分。正確的畫“”，錯誤的畫“×”。答題紙附后）1、編制財務報表的責任在于注冊會計師。 （ × ）2、注冊會計師對企業應收賬款進行賬齡分析的目的在于取得應收賬款可收回性及了解壞賬準備計提充分性等方面的證據。 （ × ）3、會計事務所接受委托對旗下公司2018年報表審計，合并范圍內公司銀行賬戶共25個，函證均未收到回函，無法對存款余額進行認定，出具了否定意見的審計報告。( × ) 4、有充

2、分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或函證可能無效，可以對應收賬款不實施函證。（ ）5、注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受重大錯報風險的影響，重大錯報風險越大，需要的審計證據可能越多。 （ ） 二、單項選擇題 （下列每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。本類題共10個小題，每小題2分，共20分。多選、錯選、不選均不得分。答題紙附后）1、下列各方中，通常不屬于審計報告預期使用者的是（ A ）。A、對被審計單位財務報表執行審計的注冊會計師 B、被審計單位的管理層C、被審計單位的股東 D、向被審計單位提供貸款的銀行等金融機構2、下列證據中，可靠性最弱的證據是（ D ）。A、銀行對賬單 B、

3、購貨發票C、應收賬款函證的回函 D、員工自制的入庫單3、在計劃某項審計工作時，審計人員應分（ C ）層次來評價重要性。A、總分類賬和明細分類賬 B、資產負債表和利潤表 C、財務報表和賬戶余額 D、匯款憑證和原始憑證4、開展審計工作都應該正確地編制（ A ），這是高效率、高質量地完成審計任務并最終出具審計報告的重要條件。A、審計工作底稿 B、審計報告 C、審計意見書 D、審計證據5、如果主營業務收入明細賬記錄了一筆沒有發生的銷售交易，則違反了交易和事項的（ D ）認定。A、完整性 B、準確性 C、計價 D、發生性6、審計證據的相關性是指審計證據必須與（ B ）相關。A、審計內容 B、審計目標 C

4、、審計范圍 D、審計程序7、注冊會計師為了檢查利潤表中銷售收入的完整性，可以采用（ B ）進行發貨單、銷售發票及銷售明細賬。 A、逆查法 B、順查法 C、審閱法 D、核對法8、關于經營失敗和審計失敗的下列表述中，不恰當的是（ D ）。A、經營失敗是指企業由于經營或經濟條件的變化，如經濟衰退、不當的管理決策或出現意料之外的行業競爭等，而無法滿足投資者的預期B、審計失敗是注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見C、審計風險是指財務報表存在重大錯報，而注冊會計師發表不切當審計意見的可能性D、審計失敗必然導致經營失敗9、為了充分發揮函證的作用，發函的最佳時間是（ C ）。A、被審計年

5、度期初 B、被審計年度期中C、與資產負債表日接近的時間 D、審計工作結束日10、注冊會計師了解被審計單位及其環境的目的是（ C ）。A、為了進行風險評估程序 B、收集充分適當的審計證據C、為了識別和評估財務報表的重大錯報風險 D、控制檢查風險三、多選題 （下列每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。本類題共8個小題，每小題3分，共24分。多選、少選、錯選、不選均不得分。答題紙附后）1、注冊會計師在財務報表審計中利用內部審計工作的原因是（ ABC ）。A、內部審計是被審計單位內部控制的一個重要組成部分B、內部審計和外部審計在工作上具有一致性C、利用內部審計可以節約審計費用， 提高

6、工作效率D、內部審計具有較高的獨立性2、審計的三方關系人的構成要素有（ BCD ）。A、審計組織或審計人員 B、被審計單位 C、注冊會計師協會 D、審計授權人或委托人3、注冊會計師確定應收賬款函證數量的大小、范圍時，應考慮的主要因素有（ ABCD ）。A、應收賬款在全部資產中的重要性 B、被審計單位內部控制的強弱C、以前年度的函證結果 D、函證方式的選擇4、如果注冊會計師無法實施存貨監盤，也無法實施替代審計程序，則注冊會計師應當考慮出具( AB )兩種類型意見的審計報告。 A、保留意見 B、無法表示意見 C、無保留意見 D、否定意見5、審計工作底稿歸檔期限是（ BC ）。 A、審計報告日當日

7、B、審計報告日后六十天內 C、審計業務中止后的六十天內 D、審計報告日后三十天內6、下列屬于存貨監盤計劃的內容有（ ACD ）。A、存貨監盤的目標、范圍、時間安排B、日常管理中存貨盤點計劃及注意事項C、參加存貨監盤的人員分工D、抽查的范圍7、函證銀行存款余額，注冊會計師主要是為了證實（ AD ）。A、銀行存款是否存在 B、了解欠銀行的債務C、銀行存款余額是否正確 D、是否存在未登記的銀行借款8、下列應當進行職務分離的為（ ABC ）。A、經濟業務的授權批準與執行職務 B、經濟業務的執行與記錄職務C、財產物資的保管和記錄職務 D、記錄總賬與編制報表的職務四、簡答題 （本題共30分。答題紙附后）（

8、一）審計人員張某在對某客戶20x8年財務報表審計過程中，收集到下列三組審計證據：（1）公司員工自行編制的收料單與收到的購貨發票；（2）銷售發票副本與產品出庫單； （3）銀行函證函回函與銀行對賬單；（4）工資計算單與工資發放單。請分別說明：每組審計證據中的哪項審計證據更為可靠？并簡要說明理由。答：（1）收到的購貨發票更可靠，理由：購貨發票來自于被審計單位以外的單位或個人，從外部獨立來源獲取的審計證據更可靠。（2）銷售發票副本更可靠；理由：銷售發票副本是在外部流轉的，獲被審計單位以外的單位或個人承認。 （3）銀行函證函回函更可靠；理由：銀行函證回函是注冊會計師直接獲取的，未經被審計單位人員之手，而

9、銀行對賬單是經被審計單位之手，存在篡改的可能性。（4）工資發放單更可靠；理由：工資發放單經多部門流轉，而工資計算單只在單部門流轉。（二）某會計事務所因審計A公司未能勤勉盡責，出具了存在虛假記載的審計報告，出具了標準無保留意見的審計報告，而受到證監會行政處罰，在申訴辯論過程中提出以下觀點，分別判斷是否正確。（1）被審計單位A公司連續2年出現重大賬面異常（如資產負債表日，超過總資產30%以上的資產為應收票據，該事務所入場審計時該金額變成0），應收票據函證以傳真方式回函，且有6份傳真件是5分鐘內達到，事務所并未將應收票據科目識別為重大風險，沒有在資產負債表日對應收票據進行實物盤點，亦沒有針對性的設計

10、并執行審計程序。（2）審計底稿未記錄銀行存款基本戶等個別重要銀行賬戶函證未回函的原因，僅以查驗銀行對賬單作為替代程序，未考慮必要時再次函證。（3）事務所申訴中最后提及要區分會計責任和是審計責任，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任。確保基礎會計工作規范，編制準確、公允的財務報告毫無疑問是被審計單位的責任；而獲取充分、適當的審計證據，對財務報告發表恰當的審計意見，是審計師的責任。結合上述事項，結合風險導向，您認為事務所對改舞弊案件是否存在審計責任？答：事務所對改舞弊案件存在審計責任。1、未對應收票據在資產負債表日前后的重大異常情況保持必要的職業懷疑，未能及時識別財務報告的重大錯報風險。未充分

11、追查函證回函差異，未進行針對此的審計程序。2、未對個別重要銀行賬戶函證未回函的異常情況保持應有的關注，執行函證替代程序不充分。在存在異常的情況下，未保持應有的職業審慎，未進行充分核查或者追加必要的審計程序。3、會計責任與注冊會計師的審計責任是相互獨立的，證監會追究注冊會計師行政責任的依據并非A公司的財務造假行為，而是注冊會計師自身在執業過程中違反業務規則、未勤勉盡責、出具的文件存在虛假記載的行為。上述1、2行為均屬違反審計準則的行為，構成“未勤勉盡責”。證監會在作出行政處罰決定時，將考慮了審計的固有限制，會評判注冊會計師工作的標準是注冊會計師是否按照審計準則的規定，恰當地計劃和執行了審計工作，

12、而非要求注冊會計師對審計對象的財務報表提供絕對保證。因此，事務所對改舞弊案件存在審計責任。五、案例分析題 （本題共16分，答題紙附后）某注冊會計師20x9年3月份完成了對甲公司20x8年度的財務報表審計工作。該公司的資產總額為500萬元，利潤總額為100萬元。該注冊會計師確定的財務報表層次的重要性水平為100萬元。在審計中，注冊會計師發現如下情況：（1）20x8年12月末甲公司被控侵犯專利權，對方要求收取專利使用費及罰款200萬元，公司已提出辯護，此案正在審理中，最終結果無法確定。（2）20x9年2月份甲公司的某一倉庫發生火災，保險公司和甲公司正在核定損失，該項存貨經過初步估計在300萬元左右，但甲公司拒絕在財務報表附注中披露該期后事項及其影響。（3）甲公司存貨占資產總額50%的部分，因為位置和性質特殊，注冊會計師無法實施監盤，且無法實施相應的替代審計程序。（4）甲公司的應收賬款總額為400萬元，其中有270萬元的應收賬款注冊會計師沒有收到函證回函。同時由于甲公司缺少相應的原始憑證，注冊會計師也沒有辦法對此實施相應的替代審計程序。要求：逐項分析上述4種情況，分別對每種情況支出對應的出具審計報告類型，并簡要說明理由。答：（1）帶強調事項段無保留意見。理由：重大不確定事項。（2）否定意見。理由