1、銀行會計實訓題1. 目的：練習支票業務的核算資料：2009年甲工商銀行發生下列支票業務：（1）收到開戶單位汽車廠送交的支票和兩聯進 賬單，金額80 000元，該支票的簽發人在同城 他行開戶，當日退票時間過后未被退票，銀行辦 理轉賬。（2）開戶單位制藥廠簽發轉賬支票，支付在同 一銀行的開戶單位塑料廠貨款 70 000元，經審 核無誤后辦理轉賬。（3）開戶單位服裝廠簽發現金支票，支取現金90 000元，以備發工資，經審核無誤付給現金。（4）將開戶單位紅星乳品廠送交支票提出交換， 金額50 000元，提入行審核后通知退票，不能 付款。因當天不能退票，作掛賬處理。（5）提入支票一張，金額45 000元

2、，系本行開 戶單位藍天貿易公司支付貨款，審查后支付票 款。（6）提入支票一張，金額79 000元，系本行開 戶單位油漆廠支付材料款，因油漆廠賬戶資金不 足，提出退票，當天未能退回，作掛賬處理。（7）將開戶單位新興百貨送交支票提出交換， 金額120 000元，退票時間已過未被退票，作收款處理。要求：根據上述經濟業務編制甲工商銀行的會計 分錄。（1） 借：其他應付款8000貸：吸收存款一活期存款一汽車廠戶8000（2）借：吸收存款一活期存款一制藥廠戶 7000貸：吸收存款一活期存款一塑料廠戶7000（3）借：吸收存款一活期存款一服裝廠戶 9000貸：庫存現金9000（4） 借：其他應付款50000

3、貸：清算資金往來50000（5）借：吸收存款一活期存款一藍天貿易公司戶 45000貸：清算資金往來45000（6） 借：其他應收款79000貸：清算資金往來79000（7） 借：其他應付款120000貸：吸收存款一活期存款一新興百貨戶1200002. 目的：練習銀行匯票業務的核算 資料：2009年甲工商銀行發生下列銀行匯票業 務：（1）客戶李清提交銀行匯票申請及現金 40 000 元，委托銀行簽發銀行匯票持往異地購貨， 經審 查無誤予以受理，辦理轉賬。（2）開戶單位新興百貨持異地中國工商銀行簽 發的銀行匯票及解訖通知和兩聯進賬單來行辦 理入賬手續，原匯票金額18 000元，實際結算 金額仃50

4、0元，經審查無誤后，辦理轉賬。（3）開戶單位汽車廠提交銀行匯票申請書，金 額90 000元，該廠要去外地購買設備，經銀行 審查無誤予以辦理，辦理轉賬。（4）接到異地中國農業銀行寄來的匯票解訖通 知及郵劃借方報單，結算金額 4 500元，原匯票 金額5 000元，原匯票申請人為紅星乳品廠。銀 行審核無誤辦理轉賬。（5）李明持異地中國農業銀行簽發的銀行匯票 及解訖通知來行辦理支取現金手續，并提供個人 身份證明，經審核無誤后，付給現金 5 000元。（6）接到異地中國建設銀行寄來的郵劃借方報 單及匯票解訖通知，金額 13 000元，原匯票金 額13 000元，銀行匯票申請人為開戶單位服裝廠，經審核無

5、誤后，予以轉賬。（7）李鴻持銀行匯票申請書第一聯及個人身份 證來行領取銀行匯票的多余金額 8 000元，經審 核無誤后，付給現金。（8）接到異地中國工商銀行寄來的郵劃借方報 單及解訖通知，金額150 000元，原匯票申請人 是開戶單位通信公司，經審核無誤后，予以轉賬。（9）開戶單位制藥廠申請的銀行匯票因故未用， 申請退回，金額10 000元，作轉賬處理。（10）開戶單位油漆廠持異地中國銀行簽發的銀 行匯票要求兌付，金額 65 000元，經審查無誤 后，作轉賬處理。要求：根據上述每筆經濟業務編制相關銀行會計 分錄。（1） 借：庫存現金40000貸：匯出匯款40000（2）甲工商銀行借：清算資金往

6、來仃500貸：吸收存款一活期存款一新興百貨戶17500異地中國工商銀行：借：匯出匯款18000貸：清算資金往來 17500 吸收存款500（3）借：吸收存款一活期存款一汽車廠戶90000貸：匯出匯款90000（4）甲工商銀行借：匯出匯款5000貸：清算資金往來4500 吸收存款一活期存款一紅星乳品廠戶500異地中國農業銀行借：存放中央銀行款項4500貸：吸收存款4500異地中國工商銀行借：清算資金往來4500貸：存放中央銀行款項4500（5）異地中國農業銀行借：存放中央銀行款項5000貸：應解匯款 5000甲工商銀行借：應解匯款5000貸：庫存現金 5000（6）甲工商銀行借：匯出匯款1300

7、0貸：清算資金往來13000異地中國建行借：存放中央銀行款項13000貸：吸收存款 13000異地中國工商銀行借：清算資金往來13000貸：存放中央銀行款項13000（7）借：應解匯款8000貸：庫存現金 8000（8）甲工商銀行借：匯出匯款150000貸：清算資金往來150000異地中國工商銀行借：清算資金往來150000貸：吸收存款150000（9）借：匯出匯款10000貸：吸收存款一活期存款一制藥廠戶10000（10）甲工商銀行借：清算資金往來65000貸：吸收存款一活期存款一油漆廠戶65000異地中國銀行借：匯出匯款65000貸：清算資金往來650003. 目的：練習商業匯票業務的核算

8、資料：2009年甲工商銀行發生下列商業匯票業 務：（1）開戶單位服裝廠提交到期的商業承兌匯票 及同城委托收款結算憑證，金額 76 000元，委 托銀行向在同城中國建設銀行開戶的紡織廠收取匯票款，經審核無誤后辦理轉賬。（2）開戶單位汽車廠申請辦理銀行承兌匯票， 匯票金額500 000元，經信貸部門審查同意，雙 方簽訂承兌協議，會計部門辦理承兌手續，并按 萬分之五收取承兌手續費。（3）根據承兌協議，向承兌申請人制藥廠收取 到期的銀行承兌匯票款30 000元，辦理轉賬。（4）收到異地中國工商銀行寄來的委托收款憑 證及銀行承兌匯票，金額 95 000元，經審核無 誤于當日將款項劃出，經審查無誤辦理劃款

9、手 續。（5）異地中國建設銀行寄來的商業承兌匯票及 委托收款憑證本日到期，金額 4 000元，承兌人 為開戶單位服裝廠，經審核無誤辦理劃款手續。（6）根據承兌協議，向承兌申請人新興百貨收 取到期的銀行承兌匯票款，金額 800 000元。由 于該單位賬戶資金不足，只能支付 700 000元， 其余轉逾期貸款賬戶。（7）收到異地中國農業銀行劃回的郵劃貸方報 單及銀行承兌匯票，金額6 300元，收款人為開 戶單位服裝廠，經審核無誤辦理轉賬。（8）收到異地中國工商銀行劃回的郵劃貸方報 單及商業承兌匯票，金額6 600元，此款系開戶 單位油漆廠的商業承兌匯票款， 經審核無誤，予 以收賬。（9）收到異地中

10、國銀行的委托收款憑證及商業 承兌匯票，金額800 000元，系開戶單位塑料廠 應支付的貨款，但塑料廠拒付，作退回憑證處理。（10）開戶單位通信公司持未有到期商業承兌匯 票250 000元，申請辦理貼現，經審查同意辦理， 收取貼現利息1 500元。要求：根據上述經濟業務編制相關銀行會計分 錄。（1）甲工商銀行提出票據交換 中國建設銀行借：吸收存款一活期存款一紡織廠戶 76000 貸：清算資金往來 76000甲工商銀行借：其他應付款76000貸：吸收存款一活期存款一服裝廠戶76000（2） 借：吸收存款一活期存款一汽車廠戶250貸：手續費收入 250收入：銀行承兌匯票500000（3）借：吸收存款

11、一活期存款一制藥廠戶 30000貸：應解匯款30000（4）甲工商銀行借：應解匯款95000貸：清算資金往來 95000付出：銀行承兌匯票95000異地中國工商銀行借：清算資金往來95000貸：吸收存款95000（5）甲工商銀行借：吸收存款一活期存款一服裝廠戶4000貸：存放中央銀行款項 4000同城中國建設銀行借：存放中央銀行款項 4000貸：清算資金往來4000異地中國建設銀行借：清算資金往來4000貸：吸收存款 4000（6）借：吸收存款一活期存款一新興百貨戶700000貸款一一新興百貨戶 100000 貸：應解匯款 800000（7）異地中國農業銀行借：應解匯款6300貸：存放中央銀行

12、款項 6300異地中國工商銀行借：存放中央銀行款項 6300貸：清算資金往來 6300甲工商銀行借：清算資金往來6300貸：吸收存款一活期存款一服裝廠戶6300（8）異地中國工商銀行借：吸收存款6600貸：清算資金往來6600甲工商銀行借：清算資金往來 6600貸：吸收存款一活期存款一油漆廠戶 6600（9）退回收到的委托收款憑證和商業承兌匯票（10）借：貼現資產貼現面值 250000貸：貼現資產一一貼現一一利息調整1500吸收存款一活期存款一通信公司戶 2485004. 目的：練習匯兌業務的核算資料：2009年甲工商銀行發生下列匯兌業務：（1）開戶單位汽車廠提交信匯憑證一份，金額 550 0

13、00元，匯往異地某工商銀行的開戶單位清 理舊款，經銀行審核無誤后，通過大額實時支付 系統處理轉賬。（2）李明提交電匯憑證及現金10 000元，匯給 異地中國工商銀行李剛歸還欠款，銀行審核無誤 辦理轉賬。（3）收到異地中國建設銀行寄來郵劃貸方報單及信匯憑證一份，匯給開戶單位服裝廠貨款9000元，審核無誤后予以收賬。（4）收到異地中國工商銀行寄來的郵劃貸方報 單及信匯憑證一份，匯給李鴻現金 5 000元，銀 行審核無誤后辦理收賬。（5）黃江持通知及個人身份證來行領取其信匯 款20 000元，銀行審核無誤后付現。（6）將李剛的信匯款3 000元通過中國工商銀 行大連分行退回原匯出行中國建設銀行大連分

14、 行。（7）收到異地中國銀行通過異地中國工商銀行 劃回的退匯款7 000元，原匯款人張翔。（8）張翔持退匯通知書及個人身份證來行領取 劃回的退匯款7 000元，經審核無誤付給現金。（9）開戶單位乳品廠提交電匯憑證一份，匯貨 款18 000元給在中國農業銀行北京分行開戶的 收款人，通過同城農業銀行轉匯。（10）收到通過大額實時支付系統轉劃來的電匯 款項800 000元，為開戶單位汽車廠收取款項。 要求：根據上述經濟業務編制相關銀行的會計分 錄。（1）甲工商銀行借：吸收存款一活期存款一汽車廠戶550000貸：清算資金往來550000異地工商銀行借：清算資金往來550000貸：吸收存款 550000

15、(2) 甲工商銀行借：庫存現金10000貸：應解匯款10000借：應解匯款10000貸：清算資金往來10000 異地工商銀行借：清算資金往來550000貸：應解匯款550000借：應解匯款10000貸：庫存現金10000(3) 甲工商銀行借：清算資金往來9000貸：吸收存款一活期存款一汽車廠戶9000異地中國建設銀行借：吸收存款9000貸：存放中央銀行款項9000異地工商銀行借：存放中央銀行款項9000 貸：清算資金往來9000（4）甲工商銀行借：清算資金往來5000貸：應解匯款5000借：應解匯款5000貸：庫存現金5000異地工商銀行借：庫存現金5000貸：應解匯款5000借：應解匯款50

16、00貸：清算資金往來5000（5）借：應解匯款20000貸：庫存現金20000（6）甲工商銀行借：應解匯款3000貸：清算資金往來3000中國工商銀行大連分行借：清算資金往來3000 貸：存放中央銀行款項3000中國建設銀行大連分行借：存放中央銀行款項3000貸：應解匯款3000（7）甲工商銀行借：清算資金往來7000貸：應解匯款7000 異地中國銀行借：應解匯款7000貸：存放中央銀行款項7000 異地工商銀行借：存放中央銀行款項7000貸：清算資金往來 7000（8）借：應解匯款一一張翔戶 7000貸：庫存現金7000（9）甲工商銀行18000借：吸收存款一活期存款一乳品廠戶 貸：存放中央

17、銀行款項18000同城中國農業銀行借：存放中央銀行款項18000 貸：清算資金往來18000中國農業銀行北京分行借：清算資金往來18000貸：吸收存款 18000（10）甲工商銀行借：清算資金往來 800000貸：吸收存款一活期存款一汽車廠戶8000005.目的：練習委托收款和托收承付的業務的核算資料：2009年甲工商銀行發生下列委托收款和 托收承付結算業務：（1）收到異地中國建設銀行寄來的委托收款憑 證，向本行開戶單位新興百貨收取貨款 500 000 元，經審查無誤，通過大額實時支付系統辦理轉 賬付款。（2）收到異地中國工商銀行的委托收款憑證，向本行開戶單位油漆廠收取商業承兌匯票款8500元

18、，經審查無誤，當日通知油漆廠。油漆廠 經檢驗單證發現部分商品規格不符，部分拒付 2 000元，余款于付款期滿次日劃出。（3）收到異地中國農業銀行的郵劃貸方報單， 系劃付的商業承兌匯票款，通過異地中國工商銀 行轉匯，金額5 200元，經審核無誤辦理轉賬， 為開戶單位乳品廠收款。(4) 收到異地中國工商銀行寄來的有關托收承 付結算憑證及附件，通知開戶單位服裝廠付款， 金額9 500元，3天承付期滿，辦理劃款手續。(5) 開戶單位制藥廠的委托收款貨款付款期已滿，金額80 000元，但該單位賬戶只有50 000 丿元。(6) 收到異地中國建設銀行的托收承付結算憑 證及有關單證，系向開戶單位服裝廠的托收

19、貨 款，金額650 000元，經審查無誤，于當日通知 服裝廠。3天承付期內，服裝廠沒有向銀行提出 任何異議，第四天上午銀行劃款是，其賬戶資金 只有200 000元，其余部分3日后付清；逾期款 項每天計收0.5 %。賠償金。(7) 開戶單位塑料廠交來到期的商業承兌匯票 及委托收款憑證，金額3 000元，該行為開戶單 位向異地中國銀行托收貨款。(8) 上筆為開戶單位輔料廠托收的貨款劃回。(9) 開戶單位通信公司已到承付期的托收承付 貨款90 000元，逾期15天支付，每天計收0.5 % 的賠償金，銀行將貨款和賠償金一并劃給異地中 國工商銀行開戶的收款人。(10) 收到異地中國農業以那還能夠通過大額

20、實時支付系統劃回的委托收款 64 000元，為開戶 單位汽車廠收取到期銀行承兌匯票款。要求：根據上述經濟業務編制相關銀行的會計分 錄。（1）甲工商銀行借：吸收存款一活期存款一新興百貨戶500000貸：清算資金往來 500000異地中國建設銀行：借：清算資金往來500000 貸：吸收存款500000（2）甲工商銀行借：吸收存款一活期存款一油漆廠戶6500 貸：清算資金往來6500異地中國工商銀行：借：清算資金往來6500貸：吸收存款6500（3）甲工商銀行借：清算資金往來5200貸：吸收存款一活期存款一乳品廠戶 5200異地中國農業銀行:借：吸收存款5200貸：存放中央銀行款項5200異地中國工

21、商銀行：借：存放中央銀行款項5200貸：清算資金往來5200（4）甲工商銀行借：吸收存款一活期存款一服裝廠戶9500 貸：清算資金往來9500異地中國工商銀行：借：清算資金往來9500貸：吸收存款9500（5）退回委托收款憑證等票據。（6）甲工商銀行借：吸收存款一活期存款一服裝廠戶200000貸：清算資金往來200000三日后，賠償金=450000*3*0.05%=675借：吸收存款一活期存款一服裝廠戶450675貸：清算資金往來450675異地中國建設銀行：借：清算資金往來200000貸：吸收存款200000三日后：借：清算資金往來 450675貸：吸收存款450675(7) 寄出商業承兌匯

22、票及委托收款憑證。(8) 甲工商銀行借：清算資金往來3000貸：吸收存款一活期存款一塑料廠戶 異地中國銀行借：吸收存款 3000貸：存放中央銀行款項3000異地中國工商銀行： 借：存放中央銀行款項3000 貸：清算資金往來3000(9) 賠償金=90000*15*0.05%=675 甲工商銀行借：吸收存款一活期存款一通信公司戶 貸：清算資金往來90675異地中國工商銀行：借：清算資金往來90675貸：吸收存款90675(10) 甲工商銀行借：清算資金往來6400030009067564000貸：吸收存款一活期存款一汽車廠戶 異地中國農業銀行：借：吸收存款 64000貸：清算資金往來640006

23、.目的：練習支付結算業務收費和罰款的核算資料：2009年甲工商發生下列經濟業務：(1) 7月5日，收到開戶單位塑料廠交來票據 和結算憑證領用單：領用支票2本，工本費共計 30元，手續費10元；領用托收承付結算憑證 8 本，工本費共計40元，手續費25元；郵電費 100元。上述款項從客戶存款賬戶支付。(2) 7月16日，對藍天貿易公司簽發的空頭支 票45 000元按票面金額5%十收罰款，從其賬戶 內支付。(3) 7月22日，收到油漆廠交來票據和結算憑 證領用單：領用支票4本，工本費共計60元， 手續費20元；領用郵劃委托收款結算憑證10本， 工本費共計50元，手續費35元。上述款項從其 存款賬戶

24、內支付。要求：根據上述經濟業務編制相關會計分錄。(1) 借：吸收存款 一活期存款一塑料廠戶205 貸：手續費收入 205(2) 借：吸收存款一活期存款一藍天貿易公司戶 2250貸：營業外收入 2250（3）借：吸收存款 一活期存款一油漆廠戶165貸：手續費收入 1651. 目的：練習向中國人民銀行繳存存款業務的核算資料：甲工商銀行有關各種存款賬戶期末余額合 計數見下表。期末余額合計數單位：元項目上期末余額本期末余額繳存比例財政性存款987 5001 324 000100%般性存款35 667 00029 867 00017%要求：1）根據資料計算甲工商銀行本期應調整 的兩項繳存存款的金額。2）

25、編制甲工商銀行的相關會計分錄。2. 目的：練習商業銀行同中國人民銀行往來業務的核算資料：甲工商銀行2009年發生如下業務：（1）甲工商銀行簽發現金支票，向開戶的中國 人民銀行提取現金1 000 000元，中國人民銀行 審核無誤后，存入中國人民銀行現金500 000元。（2）8月16日，存入中國人民銀行現金500 000 丿元。（3）8月17日，甲工商銀行為客戶服裝廠電匯 資金150 000元給中國建設銀行大連分行的開戶 單位，通過大額實時支付系統轉匯。（4）9月10日，收到通過大額實時支付系統轉 匯的中國農業銀行沈陽分行委托收款 30 000元， 收款人為本行開戶單位塑料廠。（5）9月15日，

26、收到通過大額實時支付系統轉匯的中國工商銀行北京分行托收商業匯票款75000元，收款人為開戶單位汽車廠。要求：根據以上資料編制甲工商銀行的會計分 錄。3. 目的：練習向中國人民銀行借款業務的核算資料：甲工商銀行2009年發生如下業務：（1）甲工商銀行3月18日向中國人民銀行申請 季節性貸款，金額5 000 000元，期限3個月， 貸款月利率為0.88 %。經中國人民銀行審查同 意，辦理貸款發放手續。（2）5月23日，甲工商銀行提前歸還貸款 3 000 000 元。(3) 其余2 000 000元和利息于到期日6月18 日全部歸還。(4) 甲工商銀行5月10日持未有到期的商業承 兌匯票向中國人民銀

27、行申請再貼現，匯票面額 500 000元，匯票于6月23日到期。經中國人 民銀行審查同意辦理，在貼現月利率為2.475 %o.(5) 上筆貼現匯票到期歸還。(6) 8月15日，一筆再貼現商業匯票到期，中 國人民銀行劃回票款400 000元。要求：根據以上資料編制甲工商銀行的會計分 錄。4. 目的：練習同城票據交換業務的核算資料：8月2日甲工商銀行、中國農業銀行某分 行、中國建設銀行某分行第一次票據交換情況如 下：(1) 甲工商銀行提出轉賬支票12張，金額75 000 元；提出進賬單4張，金額25 000元；提入轉 賬支票7張，金額193 000元；提入進賬單2張， 金額70 000元。(2)

28、中國農業銀行某分行提出轉賬支票 9張， 金額78 000元；提出進賬單5張，金額85 000 元；提入轉賬支票10張，金額35 000元；提入 進賬單6張，金額143 000元。（3）中國建設銀行某分行提出轉賬支票 7張， 金額79 000元；提出進賬單9張，金額165 000 元；提入轉賬支票12張，金額60 000元；提入 進賬單8張，金額118 000元。假設：票據交換后在同意規定入賬時間內入賬， 未發生退票；參加交換的行處均在中國人民銀行 開立賬戶，且均有足夠資金清算票據交換差額。 要求：1）根據資料分別計算甲工商銀行、中國 農業銀行某分行、中國建設銀行某分行應收金 額、應付金額和交換

29、差額。2）編制各商業銀行和中國人民銀行相關會計分 錄。5. 目的：練習跨系統轉匯業務的核算資料：甲工商銀行2009年發生如下業務：（1）甲工商銀行的開戶單位制藥廠辦理信匯業 務，匯往異地中國農業銀行的開戶單位機械廠， 支付貨款9 500元，通過同城農業銀行將款項轉 匯。（2）甲工商銀行開戶單位紡織廠電匯 7 000元， 收款單位是在中國銀行丙地支行開戶的技術進 口公司。通過工商銀行丙地支行轉匯。(3) 甲工商銀行開戶單位汽車廠電匯資金 6 500 元給在中國建設銀行丁地支行開戶的收款人， 通 過中國工商銀行乙地分行轉匯。(4) 甲工商銀行為開戶單位油漆廠收取委托收 款資金5 400元，付款人在

30、中國建設銀行北京分 行開戶，通過中國工商銀行北京分行轉匯。(5) 甲工商銀行為開戶單位新興百貨收取貨款7 800元，付款人在中國建設銀行天津分行開戶， 通過中國建設銀行哈爾濱分行將匯款轉匯。要 求：根據上述資料分別編制匯出行、轉匯行、匯 入行的相關會計分錄。6. 目的：練習同業拆借業務的核算資料：甲工商銀行2009年發生如下業務：(1) 甲工商銀行因季節性資金需要于 6月11日 從中國建設銀行某分行拆借資金 2 000 000元， 經中國人民銀行批準，確定拆借期限為 15天， 月利率為0.88 %o.(2) 甲工商銀行于6月25日歸還拆借資金本息。(3) 甲工商銀行借給中國銀行某分行資金頭寸1

31、 500 000元，確定拆借期限為7天，月利率為0.83 %。(4) 7天后中國銀行某分行歸還拆借資金本息。要求：根據資料編制甲工商銀行及相關銀行的會 計分錄。1. 目的：練習各項收入和費用的核算資料：甲工商以那還能夠2009年發生下列經濟 業務：（1） 結息日，計算活期儲蓄存款利息支出356 000元，辦理轉賬手續。（2）收到財政部門交來代理發行國庫券手續費 收入50 000元轉賬支票一張，存入人民銀行存 款賬戶。（3）人民銀行轉來繳存一般性存款利息 76 000丿元。（4）收到咨詢服務收入25 000元轉賬支票一張， 存入人民銀行存款賬戶。（5）支付中國農業銀行存款利息 98 000元，辦

32、 理轉賬手續。（6）年末根據確認依據計提貸款損失準備金 516 600元（7）現金出納長款1 000元，經報批作銷帳處 理，辦理轉賬手續。（8）年終固定資產盤虧共計45 000元，經批準做損失處理，辦理轉賬手續。（9）12月20日計算定期儲蓄存款利息89 000 元，辦理預提手續。（10）出售交易性金融資產，成本 50 000元， 出售價格56 000元。（11）收取借給中國建設銀行的貸款利息收入16 000 元。（12）支付業務招待費35 000元、宣傳費50 000 維護。（13）應付房產稅6 000元、土地使用稅5 000 元、印花稅2 000元。（14）結息日，計收貸款利息4 560

33、000元，預 提貸款利息1 500.（15）向開戶單位收取票據業務手續費 350 000丿元。（16）出售可供出售債券投資獲得資金 115 000 元，該債券賬面價值110 000元。要求：根據以上資料編制相關會計分錄。2. 目的：練習利潤業務的核算資料：根據以上各章業務中發生的各項收入及費 用支出計算甲工商銀行2009年年末決算時各損 益類賬戶12月月底余額，包括：利息收入、手 續費及傭金收入、其他業務收入、投資收益、營 業外收入等，利息支出、營業外支出、業務及管 理費、資產減值損失等。要去：1）編制各收入、費用類賬戶發生額、余 額T形賬。2）根據營業收入計算營業稅金及附加，編制相 關會計分

34、錄。3）計算全年利潤總額后按25癖率交納所得稅， 計算凈利潤，并編制相關會計分錄。4）結轉各損益賬戶，確定本年利潤。1. 目的：練習交易性金融資產的核算資料：甲工商銀行于2009年1月1日，購入某 企業2008年1月1日發行的3年期債券，其債 券利息按年支付，到期還本。債券年利率5%該債券票面價值100 000元。其公允價值110 000 元，支付購買費用1000元。甲工商銀行購入該 債券（購入時其上年利息尚未支付）不準備長期 持有，用于交易需要。甲工商銀行于 2009年3 月1日收到上年利息。2009年1月31日，該債 券公允價值112 000元。2009年4月1日，甲 工商銀行以113 0

35、00元出售該債券。要求：編制甲工商銀行有關該債券購入及處理的 相關分錄。2. 目的：練習可供出售金融資產的核算資料：甲工商銀行 2009年2月1日以120 000 元購入某公司2008年1月1日發行的3年期債 券，面值100 000元；票面利率5%利息按年 支付，到期還本。支付購買費用 2 000元。買入 時上年利息尚未發放。3月5日收到上年利息。2月28日，該債券公允價值125 000元。3月 20日，以127 000元出售該債券。要求：編制甲工商銀行有關該債券購入及處理的 相關分錄。3. 目的：練習持有至到期投資的核算資料：甲工商銀行于2009年1月1日購入某公 司發行的5年期債券，票面利

36、率10%債券面值 1 000元，甲工商銀行按照1 050 （含交易費用） 購入1 000張，準備持有至到期。該債券每年付 息一次，最后還本。2009年3月31日該債券發 生減值，每張債券價值 950元。2009年5月1 日以每張1 000元出售該債券。要求：編制甲工商銀行有關該債券購入及處理的 相關會計分錄。4.目的：練習長期股權投資的核算資料：A銀行2008奶奶1月1日以3 000萬元的價格購入B銀行3%的股份，購買過程中另支付相關稅費10萬元。B銀行為一家未上市銀行， 其股權不存在活躍的市場價格。A銀行取得該部 分投資后，未參與被投資銀行的經營管理活動。 投資后,B銀行實現的凈利潤及利潤分

37、配情況如 下：B銀行實現的凈利潤及利潤分配情況 單位：萬元年度被投資單位實 現凈利潤當年度分派利 潤20084 5002 50020096 5006 000注：B銀行2008年度分派的利潤屬于對其 2007年及以前年度實現凈利潤的分配要求：對A銀行的業務進行相應財務處理。1. 目的：練習單位存款業務的會計處理資料：2009年9月甲工商銀行的開戶單位發生 如下經濟業務：（1）9月3日，新興百貨商場存入現金，現金繳款單位上的合計數為80 000元。（2）9月5日，紅星乳品廠提取現金，開出現 金支票，金額30 000元。（3）9月20日，第三季度紅星乳品廠火氣存款 賬戶累計積數860 000元，由于

38、錯賬更正應沖減 積數5 000元。活期存款年利率為0.36%。要求：根據上述經濟業務編制相關分錄。1）目的：練習單位存款業務的核算（1） 借：庫存現金80000貸：吸收存款一一活期存款一一新興百貨商場戶80 000（2）借：吸收存款一一活期存款一一紅星乳品廠戶 30 000貸：庫存現金30000（3）9月20日計提應付利息=（860 000- 5 000） X 0.36%十 360=8.55（元）借：利息支出 8.55貸：應付利息 8.559月21日借：應付利息8.55貸：吸收存款一一活期存款一一紅星乳品廠戶 8.552. 目的：練習活期儲蓄存款業務的核算資料：甲工商銀行活期儲蓄存款的結息日為

39、每季 度的末月20日。該行的儲戶張江2009年分別在 該行辦理如下存款業務：(活期儲蓄存款月利率0.3 %。)(1) 1月5日開戶，存入10 000元。(2) 2月18日支取1500元。(3) 3月20結息，將利息轉入儲戶賬戶。(4) 5月26日存入4000元。(5) 6月15日張江要求銷戶，銀行計算應付利 息后支付本息。要求：根據上述業務計算積數的變化情況；計算儲戶最后的利息數；編制相關會計分錄。2)目的：練習活期儲蓄存款業務的核算活期儲蓄存款 分戶賬戶名：張江賬號：XX利率：月息0.3 % 單位：元2009摘 要借方貸方借余額日數（天積數月日位數位數貸位數)15現存10000貸100004

40、4440000218提現1 500貸850031263500320結 息貸850075703500!1利息轉存7.04貸8507.0466561464.64526現存4000貸12507.0420250140.8615支 付 利 息8.12貸12515.166 15 提 120現 515.16(1) 借： 庫存現金10 000貸：吸收存款活期儲蓄存款張江戶 10 000（2）借:吸收存款活期儲蓄存款張江戶 1 500貸庫存現金1 500（3）20日:借：利息支出7.04貸應付利r丿息7.0421日借:應付利r丿息7.04貸：吸收存款活期儲蓄存款-張江戶7.04積數=10 000 X 44+8

41、500 X 30=703 500 （元） 利息=703 500 X（ 0.3 %。十 30） =7.04 （元）貸：吸收存款活期儲蓄存款 張江戶4 000(5）借：利息支出8.12貸：應付利息8.12借:應付禾息(4) 借4 000庫存 現金8.12貸：吸收存款活期儲蓄存款張江戶8.12積數=8 507.04 X 66+12 507.04 X 20= 811 605.44（元）利息=811 605.44 X（ 0.3 %。十 30） =8.12 （元）借：吸收存款活期儲蓄存款張江戶12515.16貸： 庫 存 現 金12 515.163目的：練習整存整取定期儲蓄存款的核算及利息的計算資料：儲戶

42、陳強于2009年8月20日在甲工商銀 行存入3年期整存整取定期儲蓄存款 20 000元; 陳強于2009年9月20日要求提前支取5 000元, 剩余部分續存。開戶時3年期定期存款利率為年 利率3.33%，2009年9月20日活期儲蓄存款月 利率為0.3 %。要求：1）計算2009年9月20日應付陳強利 息并做出相關分錄。2）計算到期日支付剩余款項及利息并做出相關 分錄。（1）應付利息=5 000 X 0.3 % = 1.5 （元）借：吸收存款一一定期儲蓄存款一一陳強戶5000利息支出（應付利息）1.5貸： 庫 存 現 金5 001.5（2）應付利息=15000X 3X 3.33%=1498.5

43、 （元） 借：吸收存款一一定期儲蓄存款一一陳強戶15 000應付利息1498.5貸16 498.54. 目的：練習零存整取定期儲蓄存款核算及利息的計算資料：儲戶趙永于2009年12月21日在甲工商 銀行辦理零存整取業務，每月存入100元，期限 3年，年利率為1.98%。要求：1）分別按月積數法和固定基數法計算銀 行到期應支付趙永的利息數。2）做出存款、到期支付本息的會計分錄。5. 目的：練習存本取息定期儲蓄存款及利息的計算資料：2009年9月儲戶王剛存入存本取息現金 100 000元，存期3年，年利率為1.98%;約定 每半年支取利息。2010年3月王剛按約支取利丿息、。要求：1）計算王剛每期

44、支取的利息數。2）做出存款、取息的分錄。6. 目的：練習整存領取定期儲蓄存款及利息的計算資料：2009年9月儲戶李鴻存入整存領取現金 60 000元，存期3年，年利率為1.98%，本金支 取為半年一次。2010年3月，李鴻按約支取本 要求：1）計算銀行到期應付利息數。2）做出存款、每次支取本金的會計分錄1. 目的：練習會計等式的平衡關系資料：甲工商銀行2009年2月1日資產、負債 和所有者權益各項目的余額見表2-1。表2-1資產、負債和所有者權益各項目的余額2009年2月1日單位：元資產項目金額負債和所有 者權益項目金額庫存現金134 500吸收存款1 730 800及銀行存款存放中央354

45、600長期借款421 700銀行款項交易性金405 500實收資本418 700融資產貸款1419固定資產600257 000合計2571合計2 571 2002002月份發生下列經濟業務：（1）收到儲戶李鴻存入活期存款10 000元。（2） 開戶單位新興百貨歸還短期借款120 000丿元。（3）收到儲戶王剛存入定期存款 50 000元。（4）向人民銀行繳存現金110 000元。（5）開戶單位紅星乳品廠提取現金 8 000元。（6）開戶單位服裝廠將活期存款 20 000元轉存 定期。（7）購入設備一套，價值54 000元，以銀行存 款支付。（8）發放給開戶單位油漆廠中長期貸款 600 000

46、丿元。（9）投資者以現金投入銀行資本 750 000元。 要求：將發生的每一筆經濟業務編制一張會計要 素增減變動表，并檢查其變動結果是否平衡。2. 目的：練習復式記賬的方法資料：根據實訓1的材料。要求：1）根據實訓1資料編制會計分錄。2）根據實訓1資料開設賬戶，根據會計分錄登 記賬戶。3）根據賬戶登記的結果編制本期發生額及余額 試算表進行試算平衡。3. 目的：練習日計表的編制方法資料：實訓1資料。要求：根據實訓1資料編制 2009年2余額1日甲工商銀行日計表。4. 目的：練習錯帳的更正方法資料：2009年5月甲工商銀行發生如下錯賬：（1）客戶王剛講40 000元活期存款轉為定期存 款，做如下分

47、錄，已登記入賬。借：吸收存款一一定期存款40 000貸：吸收存款一一活期存款40 000（2）向人民銀行繳存現金143 000元，做如下 分錄，已登記入賬。借：存放中央銀行款項134 000貸134 000（3）開戶單位通信公司以活期存款賬戶提取現 金58 000元，作如下分錄，已登記入賬。借：吸收存款一一定期存款85 000貸：庫 存 現 金85 000（4）開戶單位服裝廠存入銷貨現金 4 500元， 已入庫，做如下分錄，已登記入賬。借：庫存現金5400貸：吸收存款一一活期存款5 400（5）開戶單位油漆廠以活期存款歸還短期貸款， 金額750 000元，做如下分錄，未登記入賬。 借：吸收存款

48、一一活期存款75 000貸： 貸款一一短期貸款75 000要求：采用最恰當的方法更正錯賬。1. 目的：練習存放系統內電子匯劃清算備付金業務的核算資料：甲工商銀行2009年發生以下經濟業務：（1）7月5日，甲工商銀行上存備付金 560 000 丿元。（2）7月10日，甲工商銀行上存備付金1 250 000 丿元。（3）8月5日，上級行退回備付金470 000元。 要求：做出以上業務會計分錄。2. 目的：練習商業銀行系統內電子匯劃款項業務的核算資料1: 2009年8月1日哈市甲工商銀行發生以 下經濟業務：（1）開戶單位藍天貿易公司提交匯兌憑證，向 中國工商銀行北京分行開戶單位服裝公司匯出 貨款6

49、000元，經審核無誤，辦理轉賬手續。（2）開戶單位新興百貨公司提交中國工商銀行 長春分行簽發的銀行匯票，金額 3 000元，要求 全額兌付，經審核無誤，辦理轉賬手續。（3）收到中國工商銀行大連分行寄來委托收款 憑證，金額1 500元，系甲工商銀行開戶單位市 百貨公司向大連市某公司支付貨款，承付期已到，辦理轉賬手續。（4）收到中國工商銀行沈陽分行匯兌憑證，為 開戶單位塑料廠收妥貸款2 000元。（5）收到中國工商銀行大慶分行委托收款憑證及商業承兌匯票，金額8 000元，系甲工商銀行 開戶單位油漆廠支付材料款，經該廠同意辦理付 款手續。（6）收到工商銀行重慶分行委托收款憑證及銀 行承兌匯票，金額4 500元，系甲工商銀行開戶 單位汽車廠支付貨款，經審核該廠賬戶中款項不 足，銀行墊付付款。資料2:2009年8月1日各對應行有關業務如下：（1）中國工商銀行北京分行會計科收到本行清 算中心轉來電子匯劃信息，開戶單位市服裝公司 收到貨款6 000元，經審核無誤，辦理轉賬手續。（2）中國工商銀行長春分行會計科收到本行清 算中心轉來的電子匯劃信息，甲工商銀行已兌付 長春分行簽發的銀行匯票，金額 3 000元，經審 核無誤，辦理轉賬手續。（3）中國工商銀行大連分行會計科收到本行清 算中心轉來電子匯劃信息，