1、工資薪金、年終獎、勞務報酬個稅風險點排查手冊，這樣自查準沒錯！2017-09-22 會計家今天跟大家說一說稅務稽查的重點一一個人所得稅！那么，如何在被稅務稽查之前，先進行自查呢？我們今天著重把個稅自查的重點跟大家說一說。第一部分工資、薪金定義工資、薪金所得是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。風險點/自查點1、查核企業以組織境內外免費培訓班、研討會、工作考察等形式，對本企業雇員營銷業績進行獎勵（包括實物、有價證券等），是否根據所發生費用全額計入企業雇員應稅所得，與當期的工資薪金合并，按照 工資、薪金所得”項目扣繳個人所得

2、稅。2、查核企業在營業費用、管理費用或公雜費中列支的向企業內部職工發放各種與業務推廣有關費用或獎勵等其他費用，是否與職工當期的工資薪金合并，按照工資、薪金所得”項目扣繳個人所得稅。3、查核企業出資金為企業人員（除個人投資者外）支付與企 業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出（所有權不屬于企業），是否按照 工資、薪金所得”項目扣 繳個人所得稅。4、查核企業在營業費用、管理費用、營業外支出、銷售費用 等成本費用科目中列支，以各種形式或各種明目支付給企業 內部員工的，除免稅外，是否與當期工資薪金合并，按工資、 薪金所得”項目足額扣繳個人所得稅。如暖氣費、物業費、護 眼費、降溫費、洗衣

3、費等其他不得免稅的費用。5、查核企業出資購買房屋和其他財產，將所有權登記為企業 其他人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）；企業其他 人員（除個人投資者和投資者家庭成員外）向企業借款用于 購買房屋及其他財產，將所有權登記為企業其他人員，且借 款年度終了后未歸還借款的，是否按照 工資、薪金所得”項目 扣繳個人所得稅。6、查核企業以現金形式發給個人的住房補貼、醫療補助費， 除外籍個人以實報實銷形式取得的住房補貼外，是否按全額 計入領取人的當期工資、薪金收入計算扣繳個人所得稅。7、查核企業個人因公務用車和通訊制度改革以現金、報銷等 形式取得的公務用車、通訊補貼收入，扣除一定標準的公務 費用后，是否按

4、照 工資、薪金”所得項目扣繳個人所得稅。按 月發放的，并入當月 工資、薪金”所得扣繳個人所得稅；不按 月發放的，分解到所屬月份并與該月份 工資、薪金”所得合并 后扣繳個人所得稅。公務費用的扣除標準，由省級地方稅務 局根據納稅人公務交通、通訊費用的實際發生情況調查測算， 報經省級人民政府批準后確定，并報國家稅務總局備案。8、查核企業向員工支付誤餐補助，是否按財政部門規定，個 人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確 實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定標準的支付 誤餐費，否則應并入當月工資、薪金所得扣繳個人所得稅。 如果以誤餐補助名義發給職工的補貼、津貼，應當并入當月 工資、薪

5、金所得扣繳個人所得稅。9、查核企業從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工 會經費中支付給個人的各種補貼、補助，不屬于免稅的福利 費，是否按稅法規定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。10、查核企業從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人 有份的補貼、補助，不屬于免稅的福利費，是否按稅法規定 并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。11、查核企業為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于 臨時性生活困難補助性質的支出等不屬于免稅的福利費，是 否按稅法規定并入工資、薪金所得扣繳個人所得稅。12、查核個人在公司（包括關聯公司）任職、受雇，同時兼 任董事、監事的，是否將董事費、監事費與個人工資收入合 并，統

6、一按 工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。13、查核企業支付給職工的各種補貼、津貼，是否準確劃分 應并入 工資、薪金所得”征稅范圍扣繳個人所得稅，有無將應 并入征稅的補貼、津貼，作為免征個人所得稅的補貼、 津貼。 稅法規定的免稅補貼、津貼包括：按照國務院規定發給的政 府特殊津貼；獨生子女補貼；執行公務員工資制度未納入基 本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；托 兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助。14、查核企業利用財務集中核算模式，從下屬機構經費項目 中列支的上級內員工補貼、 分紅、福利等項目，是否足額按 工 資、薪金所得”代扣代繳個人所得稅。15、查核企業再任用已退休人員取得的收入，

7、是否在減除按個人所得稅法規定的費用扣除標準后，按工資、薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅。16、查核企業離退休人員除按規定領取離退休工資或養老金 外，從原任職單位取得的各類補貼、獎金、實物，是否作為 一個月工資薪金，按稅法規定減除費用扣除標準后， 按工資、 薪金所得”應稅項目扣繳個人所得稅。17、查核企業員工2008年3月1日（含）至2011年8月 31日（含）前取得的所得，是否均按照每月 2000元的扣除 標準計算繳納個人所得稅。18、查核企業員工2011年9月1日（含）后取得的所得，是否均按照每月3500元的扣除標準計算繳納個人所得稅19、查核企業以各種發票報銷會議費、郵電費、差旅費等方 式

8、套取現金，支付給個人手續費、回扣、獎勵、發放交通補 貼（如油費）、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，是否 計入其工資、薪金所得代扣代繳個人所得稅。20、查看工資薪金年所得超過 12萬元以上的員工是否按照稅 法規定的期限進行自行納稅申報。第二部分全年一次性獎金定義全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根 據全年經濟效益和對職工全年工作業績的綜合考核情況，向 職工個人發放的一次性獎金。該項獎勵也包括年終加薪、實 行年薪制和績效工資辦法的單位根據考核情況兌現的年薪和 績效工資。風險點/自查點查核企業實行“雙薪制”（按照國家有關規定，單位為其雇員多發放一個月的工資），是否按國稅發20059

9、號文第二 條、第三條規定方法計算扣繳個人所得稅。即：納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅； 在一個納稅年度內，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采 用一次。第三部分一次性補償定義個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補助費用）。風險點/自查點查核企業與個人因解除勞動關系而支付給個人的一次性補償 費（包括用人單位發放的經濟補償金、生活補助費和其他補 助費用），除符合免征個人所得稅外，是否按稅法規定按照“工資、薪金所得”項目準確計算扣繳個人所得稅。稅法規定以個人取得的一次性經濟補償收入，除以個人在本 企業的工作年限

10、數，以其商數作為個人的月工資、薪金收入， 按照稅法規定計算繳納個人所得稅。個人在本企業的工作年 限數按實際工作年限數計算，超過 12年的按12計算。取得 的一次性補償收入在當地上年職工平均工資3倍數額以內的部分，免征個人所得稅。企業依照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企 業取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。第四部分勞務報酬定義是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、 法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、 雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術 服務、介紹服務（傭金）、經紀服務、代辦服務以及其他勞務 取得的所得。風險點/自查點1、查核

11、企業是否在支付給無雇傭關系的個人報酬時，按“勞 務報酬所得”代扣代繳個人所得稅。2、查核企業以組織境內外免費培訓班、研討會、工作考察等 形式，對本企業非雇傭的其他營銷人員業績進行獎勵（包括 實物、有價證券等），是否作為其他營銷人員當期的勞務收 入，按照“勞務報酬所得”項目扣繳個人所得稅。3、查核企業董事、監事由于只擔任董事或監事職務所取得的 董事費收入，是否錯用“工資、薪金所得”項目征稅，而應 屬于勞務報酬所得性質，按照“勞務報酬所得”項目扣繳個 人所得稅。本條僅適用于個人擔任公司董事、監事，且不在 公司任職、受雇的情形。4、查核企業支付在廣告設計、制作、發布過程中提供名義、 形象等個人的形象

12、代言費、廣告費，是否按“勞務報酬所得” 項目扣繳個人所得稅。第五部分 股息、利息、紅利所得定義個人因持有中國的債券、股票、股權而從中國境內公司、企業或其他經濟組織取得的利息、股息、紅利所得。風險點 / 自查點1、查核企業出資金為企業個人投資者或其家庭成員支付與企 業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支 出（所有權不屬于企業），是否視為企業對個人投資者的紅 利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目扣繳個人所得 稅。2、查核企業納稅年度內個人投資者從其企業借款，在該納稅 年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還 的借款，是否視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利 息、股

13、息、紅利所得”項目扣繳個人所得稅。3、查核企業出資購買房屋及其他財產，將所有權登記為投資 者個人、投資者家庭成員；企業投資者個人、投資者家庭成 員向企業借款用于購買房屋及其他財產，將所有權登記為投 資者、投資者家庭成員，且借款年度終了后未歸還借款的， 對除個人獨資企業、合伙企業以外其他企業的個人投資者或 其家庭成員取得的上述所得，是否視為企業對個人投資者的 紅利分配，按照 " 利息、股息、紅利所得 '' 項目計征個人所得 稅。4、查核企業員工因擁有股權而參與企業稅后利潤分配取得的 所得，除免稅外，是否錯按“工資、薪金”所得扣繳個人所 得稅，而應按照“利息、股息、紅利所得”項目全額扣繳個 人所得稅。稅法規定外籍個人從外商投資企業取得的股息、 紅利所得免征個人所得稅。5、查核企業對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與 企業分配而獲得的股息、 紅利， 是否按“利息、 股息、 紅利” 項目扣繳個人所得稅。6、查核銀行及金融機構、其他企業，在向持有債券的個人兌 付利息時，除國債和國家發行的金融債券利息外，是否按稅 法規定扣繳