1、    公司治理與內部審計獨立性探討    【摘 要】 公司的發展狀態很大程度上是取決于本公司的治理情況，公司的治理問題一直是大型公司關注的方向，由于內部審計在公司治理過程中扮演著重要的角色，內部審計是否發揮出重要作用取決于審計的獨立性，本文分析了內部審計獨立性對公司治理的重要作用，指出內部審計在公司治理過程中發揮的關鍵作用，并提出了提升公司內部審計獨立性的建議對策，從而提高企業內部的綜合強化管理。【關鍵詞】 內部審計 獨立性 公司治理 建議一、引言內部審計是公司的一個部門，對公司的發展中起積極作用，在公司降低生產成本，提高經濟效益方面有著促進的作用，而

2、這種情況的前提是內部審計具有獨立性。按照獨立的組織控制形式，對各個業務部門進行審查和評價分析并給予有效的評價與建議分析，內部控制的有效性很大程度上取決于內部審計的獨立性，如果公司想要有有效的治理較高的工作效率，內部審計是不可或缺的一部分，同時也應該讓公司加強內部審計人員的從業能力，加強企業的自我約束能力，來提高內部控制的有效性。二、公司治理與內部審計現狀目前我國企業針對內部審計重視度不夠，由于企業主要關注的是經營狀況，如何提高利潤。在這種環境下，多數企業為了節約成本，不設立內部審計機構，或者內部審計機構的設立如同虛設，完全沒有發揮到內部審計的作用。而公司的內部審計缺乏獨立性，原本內部審計工作就

3、應該在管理層對企業內部進行全面的審核和判斷。由于我國企業現狀導致了審計部門受領導約束沒有很獨立的完成自己的工作，而且企業其他的部門對審計人員沒有樹立威信，面對審計人員的管理不聽從，因此內部審計發展變形。為了規范、約束上市企業內部審計部門，我國已經頒布了一系列法律法規，這些法律法規中都有規定內部審計機構應直接向企業領導人進行報告。但是上市企業在實際應用中，進行的內部審計設置要符合自身的需求。我國企業在內部審計方面有了一定規模的發展，一些大型的公司在具體經營過程中設置了相對獨立的內部審計機構，進行各種各樣的審計行為。 縱觀內部審計的具體實施，其運作的模式跟不上企業管理的步伐，在公司經營具體管理過程

4、中滿足不了實際的需要。三、內部審計的重要性（1）解決信息不對稱問題。企業不斷地發展其治理結構也在不斷地變化，內部審計隨著企業治理也在不斷地變化，為了幫助企業的管理層減少風險，內部審計需要更高的獨立性和信息靈敏度，需要內部審計通過對企業經營過程中，還有內部控制活動中的執行情況及時分析出企業的問題，并向管理層反饋問題，使得企業有關財務信息和治理信息都能得到反饋，可以一定程度上解決信息不對稱的問題。（2）使企業治理結構更加完善。外部審計進行工作時，內部審計的可以為其提供相關基礎內容，為外部審計減輕不必要的工作流程，提高外部審計的工作效率。同時也可以降低審計費用，加強審計報告的可信度，有利于企業的信譽

5、建設，而這種種都需要依賴內部審計的工作，以內部審計的工作內容作為基礎。（3）提高財務信息質量。因為公司財務報表包括公司在經營方面的多種數據，因此也就成為了審計的主要關注內容，內部審計通過對企業的經營過程和管理過程中的進行的一系列的評估、審計工作來發現問題，發表獨立的意見來幫助企業改正問題，逐步分析虛假信息并提出相關建議。在這種模式下，內部審計活動能使公司提供的財務信息質量有所提高。四、加強內部審計獨立性建議（1）解決內部審計機構定位問題。對企業和公司進行要求，提升內部審計機構的地位，保障內部審計的獨立性，多數公司對內部審計的重視程度不夠，而不夠重視內部審計的結果就是影響內部審計工作的開展，并限

6、制了內部審計發展，因此必須解決內部審計機構需要二不重要的現狀。確保內部審計部門工作范圍更廣，增強其獨立性和權威性，并且進行財務會計信息披露、完善公司治理和內部控制過程的監督，從而完善公司治理的體系，使其結構更加合理。（2）可以發展信息化的內部審計。隨著經濟不斷發展，現階段流行的知識經濟使得各個行業都在進行知識經濟的改革，在此背景下，企業的發展都在不斷地進行變化，信息系統審計、云審計等發展迅速。這些數據的運用會給企業的治理提供更好的渠道和方法，由此應該建立一種平臺來進行內部審計，即“信息系統審計” ，“信息系統審計”是內部審計機構和內部審計人員對組織的信息系統及其相關的信息技術內部控制和流程所進

7、行的審查與評價活動。（3） 加強對審計成果的充分利用，積極推進審計發現問題的落實整改。保證審計工作成果能夠充分被重視和有效的利用，要落實審計發現問題的問責和責任追究，要落實到單位和個人的考核、職務任免、獎懲上，要對審計改革進行單位的績效考核，這樣有利于對被審計單位的約束，提升了審計監督的執行力，凸顯了審計工作在日常管理中的重要性。通過積極探索內部審計機構獨立性，真正實現內部審計對于經濟活動的真實性、合法性和效益型進行獨立的有效的監督、審查和評價，成為內部控制的重要組成部分。（4）提升從業人員的業務能力。對于內部審計人員，要求其要有過硬的業務素養和較高的知識涵養，考慮到公司內部環境的復雜性，使得內部審計人員不但需要較強的業務能力，個人的綜合能力也是至關重要的。治理層可以考慮招聘和培養具有注冊內部審計師資格或曾經在會計師事務所執業的專業人才，提高內部人員的質量。企業應該制定相應的內部審計規章制度，保證讓每位內部審計人員了解自己的工作重要性、范圍、內容以及工作方法。【參考文獻】1 黃英.內部審計的獨立性研究j.財會學習，2018（27）.2 宋冬梅.企業內部審計存在的問題及對策研究j.納稅，2018（30