1、第八章第八章 會計核算程序會計核算程序 學習目標 明確會計核算程序的概念、步驟、種類和選擇會計核算程序的要求； 掌握記賬憑證核算程序的基本內容及其主要特點 、優缺點和適用范圍。第一節會計核算程序的概念與選擇&會計核算程序的概念&會計核算程序的種類&會計核算程序的選擇&會計核算程序的步驟一、會計核算程序的概念一、會計核算程序的概念 會計核算組織程序（又稱會計核算形式）是指會計核算中，賬簿組織、記賬程序和會計報表有機結合的形式。指會計憑證和賬簿的種類、格式及賬簿之間的相互關系。指從填制審核會計憑證，登記各種賬簿，直到編制財務會計報告的整個會計處理程序。二二、會計核算

2、程序種類、會計核算程序種類1 1記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序2 2科目匯總表核算程序；科目匯總表核算程序；3 3匯總記賬憑證核算程序；匯總記賬憑證核算程序；4 4多欄式日記賬核算程序；多欄式日記賬核算程序；5 5日記總賬核算程序日記總賬核算程序主要區別在于登記總賬的依據和主要區別在于登記總賬的依據和方法不同。方法不同。三、會計核算程序的選擇三、會計核算程序的選擇 各單位賬務處理程序不同，但基本模式各單位賬務處理程序不同，但基本模式是相同的。即是相同的。即會計憑證 會計賬簿 會計報表 確定賬務處理程序的要求：確定賬務處理程序的要求：1.與本單位經濟活動的性質等相適應；2.能夠正確、及時和完整

3、地提供會計信息，提高核算工作效率。四、會計核算程序的一般步驟四、會計核算程序的一般步驟 取得原始憑證，填制記賬憑證； 登記日記賬和分類賬； 對賬； 期末賬項調整，并計算當期損益； 結賬編制會計報表。第二節第二節 記賬憑證核算程序記賬憑證核算程序&記賬憑證核算程序的特點&記賬憑證核算程序的記賬程序&記賬憑證核算程序的優缺點一、記賬憑證核算程序的特點一、記賬憑證核算程序的特點 主要特點主要特點: :根據各種記賬憑證直接地、逐筆地登記總分類賬。是最基本的會計核算組織程序。是最基本的會計核算組織程序。 憑證設置：憑證設置：收款憑證、付款憑證、轉賬憑證 賬簿設置：賬簿設置：現金、

4、銀行日記賬，一般采用三欄式 總賬，采用三欄式 明細賬，三欄式、多欄式、數量金額式二、記賬憑證核算程序的記二、記賬憑證核算程序的記賬程序賬程序1.根據原始憑證、原始憑證匯總表填制收款憑證、付款根據原始憑證、原始憑證匯總表填制收款憑證、付款憑證、轉賬憑證憑證、轉賬憑證;2.根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬存款日記賬;3.根據原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種根據原始憑證、原始憑證匯總表和記賬憑證登記各種明細分類賬明細分類賬;4.根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬;5.月末，將日記賬與總賬、明

5、細賬與總賬核對月末，將日記賬與總賬、明細賬與總賬核對;6.根據總賬及其所屬的明細賬資料編制會計報表根據總賬及其所屬的明細賬資料編制會計報表;原始憑證原始憑證匯總表匯總表原始憑證原始憑證現金日記賬現金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬明細分類賬明細分類賬總分類賬總分類賬會會計計報報表表收收款款付付款款轉轉賬賬記賬憑證記賬憑證記賬憑證核算程序圖記賬憑證核算程序圖三、記賬憑證會計核算程三、記賬憑證會計核算程序優缺點序優缺點 優點：簡單明了； 缺點：登記總賬的工作量大； 適用范圍：規模小，業務量少，憑證使用不多的單位。課堂練習課堂練習例1（單選題）記賬憑證賬務處理程序是最基本的賬務處理程序，它是直接根

6、據（ ）逐筆登記總分類賬。a、原始憑證b、匯總原始憑證c、記賬憑證d、匯總記賬憑證課堂練習課堂練習例2（單選題）在會計核算中賬簿組織、記賬程序、會計報表的有機結合的形式稱為( ) a.賬簿組織 b.會計核算程序c.記賬工作步驟 d.會計組織形式例3（單選題）記賬憑證核算程序的主要特點是 () a.根據各種記賬憑證編制匯總記賬憑證 b.根據各種記賬憑證逐筆登記總分類賬c.根據各種記賬憑證編制科目匯總表 d.根據各種匯總記賬憑證登記總分類賬課堂練習課堂練習例4（單選題）會計報表是根據( )資料編制的。 a、日記賬、總賬和明細賬 b、日記賬和明細分類賬 c、日記賬和總分類賬 d、明細分類賬和總分類賬

7、 課堂練習課堂練習例5（單選題）各種會計核算程序的主要區別是( )。 a、登記明細分類賬的依據和方法不同 b、登記總分類賬的依據和方法不同 c、總賬的格式不同 d、編制會計報表的依據不同 課堂練習課堂練習例6（單選題）會計循環的順序是( )。 a、 填制和審核憑證編制會計報表登記賬簿 b、編制會計報表登記賬簿填制和審核憑證 c、填制和審核憑證登記賬簿編制會計報表 d、 登記賬簿填制和審核憑證編制會計報表課堂練習課堂練習例7（多選題）記賬憑證核算程序下，應設置的會計憑證有 () a.科目匯總表b.收款憑證c.付款憑證 d.轉賬憑證例8（多選題）我國采用的會計核算程序主要有()。a.科目匯總表組織

8、核算程序 b.記賬憑證核算程序c.匯總記賬憑證核算程序d.多欄式日記賬核算程序e.日記總賬核算程序課堂練習課堂練習例9（多選題）由于采用的會計核算程序不同，總賬的登記依據可以是( )。 a、 記賬憑證 b、 匯總記賬憑證 c、科目匯總表 d、多欄式現金日記賬例10在記賬憑證核算程序下，記賬憑證可以采取的格式有( )。 a、收、付、轉三種憑證 b、通用記賬憑證 c、 匯總記賬憑證 d、 科目匯總表 課堂練習課堂練習判斷題判斷題1、各種核算程序的區別主要是登記總分類賬的依據不同。 2、由于各企業單位業務性質、規模大小、業務繁簡程度各有不同，所以它們所采用的會計核算程序也就有所不同。3、各種會計核算

9、程序，雖各有特點，為揚長避短，在日常實際工作中可以相互結合使用。4、記賬憑證核算程序的主要特點是記賬憑證分為收、付、轉三種。 課堂練習課堂練習判斷題判斷題5. 會計核算的程序就是指會計核算的方法。會計核算的程序就是指會計核算的方法。6.各種會計核算程序之間的區別在于編制會計各種會計核算程序之間的區別在于編制會計報表的依據和方法不同。報表的依據和方法不同。7.編制財務會計報告是企業會計核算程序的組編制財務會計報告是企業會計核算程序的組成部分。成部分。8.記賬憑證核算程序的主要特點是記賬憑證分記賬憑證核算程序的主要特點是記賬憑證分為收、付、轉三種。為收、付、轉三種。課堂練習課堂練習9.采用記賬憑證

10、核算程序，不僅可以簡化登記總賬的工作，而且便于檢查分析經濟業務。10.記賬憑證核算程序的特點是直接根據匯總記賬憑證逐筆登記總分類賬和明細分類賬，它是最基本的賬務處理程序。業務題業務題資料：某企業資料：某企業20082008年年9 9月份發生以下經濟月份發生以下經濟業務：業務：1 1、9 9月月5 5日，生產產品領用材料日，生產產品領用材料440,000440,000元，元，車間一般耗用原材料車間一般耗用原材料36,00036,000；2 2、9 9月月1616日，分配本月工資費用，其中：生日，分配本月工資費用，其中：生產工人工資產工人工資50,00050,000元，車間管理人員工資元，車間管理

11、人員工資15,00015,000元，行政管理人員工資元，行政管理人員工資8,0008,000元。元。3 3、9 9月月3030日，結轉完工產品成本日，結轉完工產品成本220,000220,000元。元。4 4、9 9月月3030日，結轉銷售產品成本日，結轉銷售產品成本140,000140,000元。元。業務題業務題要求：要求：1）根據上述業務編制會計分錄；2）根據上述經濟業務編制科目匯總表。業務題業務題生產成本制造費用原材料1）440,0001）360,0001)476,000 第四節第四節 匯總記賬憑證核算程序匯總記賬憑證核算程序一、匯總記賬憑證核算程序的特點二、匯總記賬憑證核算程序的記賬程

12、序二、匯總記賬憑證核算程序的記賬程序三、匯總記賬憑證核算程序的優缺點三、匯總記賬憑證核算程序的優缺點四、匯總記賬憑證的編制方法四、匯總記賬憑證的編制方法 1、匯總收款憑證： 2、匯總付款憑證：是指根據現金付款憑證和銀行存款付款憑證，分別按“現金”和“銀行存款”賬戶的貸方設置定期將借方科目歸類匯總（在實務中通常每10天匯總一次，編制一張），月終結出合計數，登記總分類賬。四、匯總記賬憑證的編制方法四、匯總記賬憑證的編制方法匯總記賬憑證格式匯總記賬憑證格式匯總收款憑證 借方科目： 字第 號貸方科目金額110日收款憑證 號至 號1120日收款憑證 號至 號2131日收款憑證 號至 號合計 合計匯總記賬

13、憑證格式匯總記賬憑證格式匯總付款憑證 貸方科目： 字第 號借方科目金額110日付款憑證 號至 號1120日付款憑證 號至 號2131日付款憑證 號至 號合計 合計匯總記賬憑證格式匯總記賬憑證格式匯總轉賬憑證 貸方科目： 字第 號借方科目金額110日轉賬憑證 號至 號1120日轉賬憑證 號至 號2131日轉賬憑證 號至 號合計 合計第五節第五節 多欄式日記賬核算形式多欄式日記賬核算形式一、多欄式日記賬核算程序的特點 1、特點：根據收、付、轉憑證逐筆登記多欄式現金、銀行存款日記賬，再根據多欄式日記賬和轉賬憑證（或匯總轉賬憑證）登記總賬。2、憑證、賬簿設置：憑證設置：與記賬憑證核算形式基本相同。特種

14、日記賬由三欄式改為多欄式。 二、多欄式日記賬核算形式程序圖二、多欄式日記賬核算形式程序圖原始憑證原始憑證匯總表匯總表原始憑證原始憑證明細分類賬明細分類賬總分類賬總分類賬會會計計報報表表收收款款付付款款轉轉賬賬記賬憑證記賬憑證 現金日記賬現金日記賬 銀行存款日記賬銀行存款日記賬多欄式多欄式三、多欄式日記賬核算程序的優缺點三、多欄式日記賬核算程序的優缺點1、優點：收、付款業務通過多欄日記賬匯總，再據以登記總賬，減輕了登記總賬的工作量，而且對應關系明確，便于對貨幣獎金的內部控制。2、缺點：1）若經濟業務較復雜時，科目設置多，會使多欄式日記賬欄數多，賬頁龐大，不便于登賬和查閱。2）轉賬業務需根據轉賬憑證逐筆登記總賬，工作量較大。3、適用范圍：適用于規模較小，但收支業務較多的企業。第五節第五節 日記總賬核算形式日記總賬核算形式一、日記總賬核算程序的特點 日記總賬是日記賬和總分類賬的聯合賬簿，既具有日記賬的功能又具有總分類賬的功能。是指事先設置一個日記賬，然后直接根據記賬憑證逐筆登記日記賬。 采用這種核算形式，會計憑證一般設收、付、轉賬憑證；賬簿一般設置現金日記賬、銀行存款日記賬、明細分類賬和日記總賬四種。二、日記總賬核算形式的程序圖二、日記總賬核算形式的程序圖原始憑證原始憑證匯總表匯總表原始