1、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于卬發(fā)城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)就辦法的通知城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法第一章總則笫一條 為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需耍，規(guī)范城市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)對(duì)城 市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理，根據(jù)財(cái)政部制定的企業(yè)財(cái)務(wù)通則、金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度及 現(xiàn)行稅法等法規(guī)規(guī)定，制定本辦法。第二條木辦法適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事金融業(yè)務(wù)的城市商業(yè)銀行。第三條 城市商業(yè)銀行應(yīng)按中華人民共和國(guó)稅收征收管理法的冇關(guān)規(guī)定，向主管稅 務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的（包括遷移、合并、新設(shè)分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、 終止清算等），應(yīng)按規(guī)定申報(bào)辦理變更或注銷(xiāo)稅務(wù)登記。第四條 城市商業(yè)銀行收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)，應(yīng)

2、遵循權(quán)責(zé)發(fā)主制原則（國(guó)家另有規(guī)定 者除外）o第五條 城市商業(yè)銀行開(kāi)辦外匯業(yè)務(wù)的，應(yīng)實(shí)行外幣分帳制，平時(shí)以外幣記帳，每期終 了將有關(guān)外幣金額折合為記帳木位幣金額。笫六條 城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理應(yīng)以提高效益為中心，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，規(guī) 范財(cái)務(wù)行為，如實(shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況，依法計(jì)算和繳納國(guó)家稅收，維護(hù)投資者和債權(quán)人的權(quán)益， 并接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)管理。第七條城市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)履行財(cái)務(wù)管理職責(zé)，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支測(cè)算、計(jì)劃、 控制、分析和考核工作。笫二章權(quán)益笫八條 權(quán)益分為所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈 余公積、未分配利潤(rùn)。債權(quán)人權(quán)益即負(fù)債，包括流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。第

3、九條 城市商業(yè)銀行設(shè)立時(shí)必須有法定資本，法定資本即注冊(cè)資本，是城市商業(yè)銀行 在工商行政管理部門(mén)登記的資本，實(shí)收資本（股本）是指城市商業(yè)銀行投資者按出資合同、協(xié) 議規(guī)定實(shí)繳的出資額及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中按法定程序轉(zhuǎn)增部分。城市商業(yè)銀行收到的投資者實(shí)繳的出資額，必須皓請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資，并出具驗(yàn)資 報(bào)告，城市商業(yè)銀行據(jù)此發(fā)給投資者出資證明。第十條 城市商業(yè)銀行的實(shí)收資木（股本）按投資主體可分為國(guó)家資木金、城鎮(zhèn)集體資木 金、法人資木金和個(gè)人資木金。（一）國(guó)家資本金：是指有權(quán)代表國(guó)家投資的政府部門(mén)或機(jī)構(gòu)，以國(guó)有資產(chǎn)投入城市商業(yè) 銀行形成的資本金。（二）城氛集體資木金:是指城市商業(yè)銀行歷年積累（指國(guó)家歷年減免的

4、稅款和法定盈余公 積）按規(guī)定轉(zhuǎn)作實(shí)收資木形成的資本金。（三）法人資木金:是指法人單位以其依法可支配的資產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資木金。（四）個(gè)人資本金：是指社會(huì)個(gè)人，如個(gè)體戶、城市居民、信用社內(nèi)部職工等以其合法的 財(cái)產(chǎn)投入城市商業(yè)銀行形成的資本金。第一條城市商業(yè)銀行可以采取吸收現(xiàn)金或者發(fā)行股票等方式籌集資木。以發(fā)行股票方式籌集的資本，按股票面值計(jì)價(jià)。笫十二條城市商業(yè)銀行籌集資本應(yīng)當(dāng)符合下列要求：城市i謝業(yè)銀行除原城市信用社股東可將其權(quán)益折股轉(zhuǎn)入資本外，向新股東募集的資本和 原城市信用社股東新增的資本，必須是貨幣資金（現(xiàn)金），不得以債權(quán)、實(shí)物資產(chǎn)、有價(jià)證券 等折股入資。新投資入股的資金必須一次募

5、足到位。第十三條 在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，投資者對(duì)其投入城市商業(yè)銀行的資木，除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以 任何方式抽走。投資者可按照投資比例或者合同、章程規(guī)定，分享城市商業(yè)銀行的收益或承 擔(dān)城市商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)。第十四條城市商業(yè)銀行對(duì)實(shí)收資木依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)。第十五條 城市商業(yè)銀行的資本公積包括：在籌集資本過(guò)程小，股東繳付的出資額超出 其認(rèn)繳出資額的差額；接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)；按國(guó)家規(guī)定增加的資本公積。資本公積可按法定程序轉(zhuǎn)增資本。盈余公積包插城市商業(yè)銀行從稅后利潤(rùn)屮提取的法定盈余公積、任意盈余公積和公益金。第十六條 固定資產(chǎn)凈值與在建工程之和占所有者權(quán)益（扣除未分配利潤(rùn)）的比例最高不 得超過(guò)50%。笫十七條負(fù)債按承擔(dān)經(jīng)濟(jì)

6、義務(wù)的期限長(zhǎng)短，分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括 1年（含1年）以下的各項(xiàng)存款、各項(xiàng)借入資金、金融機(jī)構(gòu)存放資金、各種應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)以及 發(fā)行的短期債券和其他短期負(fù)債；長(zhǎng)期負(fù)債包括1年以上的長(zhǎng)期存款、長(zhǎng)期借款、發(fā)行長(zhǎng)期 債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款（包括長(zhǎng)期租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款）和其他長(zhǎng)期負(fù)債。第十八條各項(xiàng)負(fù)債按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)。發(fā)行債券按債券面值計(jì)價(jià)，實(shí)際收到的價(jià)款高 于或低于債券血值的羌額，在債券到期前分期沖減或增加利息支出。發(fā)行債券發(fā)生的各種費(fèi) 用，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)費(fèi)用。笫十九條 負(fù)債中的定期存款、發(fā)行的債券，應(yīng)按國(guó)家規(guī)定的適用利率分檔次按季（或刀） 計(jì)提應(yīng)付利息，計(jì)入成木，實(shí)際支付給債權(quán)人的利息，沖減應(yīng)付

7、利息。當(dāng)年提取應(yīng)付利息的 各項(xiàng)負(fù)債的實(shí)付利息大于應(yīng)付利息余額的差額部分，以及不提取應(yīng)付利息的各項(xiàng)負(fù)債的實(shí)付 利息，直按計(jì)入當(dāng)期損益。笫三章固定資產(chǎn)笫二十條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年（不含一年）以上，單位價(jià)值在2000（不含）元以 上，并在使用過(guò)程屮保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、電了設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、 機(jī)器設(shè)備、工具器具等。當(dāng)一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某組成部分在使用效能上該項(xiàng)資產(chǎn)相対獨(dú)立，并且具有不同使用年 限時(shí)，應(yīng)將該組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。城市商業(yè)銀行因業(yè)務(wù)需要而購(gòu)建的人、中型計(jì)算網(wǎng)絡(luò)（包括硬件購(gòu)置費(fèi)及軟件開(kāi)發(fā)費(fèi)）， 應(yīng)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。第二十一條 不符合固定資產(chǎn)條件的物品，為低值

8、易耗品。下列物品，不論單位價(jià)值人小，均為低值易耗品：密押機(jī)、點(diǎn)鈔機(jī)、鐵皮柜、保險(xiǎn)柜、 打捆機(jī)、計(jì)息機(jī)、記帳機(jī)、鈔幣、印鑒鑒別儀、壓數(shù)機(jī)、微機(jī)、打孔機(jī)。低值易耗品可一次或分期攤?cè)氤杀尽２捎梅制跀側(cè)氤杀镜模瑪備N(xiāo)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)兩年。 第二十二條固定資產(chǎn)按下列原則計(jì)價(jià)：（-）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部支出計(jì)價(jià)。（二）購(gòu)入的固定資產(chǎn)，以買(mǎi)價(jià)加上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途屮保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)和繳納的稅 金等計(jì)價(jià)。企業(yè)用借款和發(fā)行債券購(gòu)建固定資產(chǎn)時(shí)，在購(gòu)建期間發(fā)牛的利息支岀和外幣折合 差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。（三）融資租入的固定資產(chǎn)（房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外），按租賃合同或協(xié)議確定的價(jià)款 加

9、上支付的運(yùn)輸費(fèi)、途小保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、安裝費(fèi)、利息支出和外幣折合差額等計(jì)價(jià)。（四）投資者投入的固定資產(chǎn)，按評(píng)估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià)。（五）在原有固定資產(chǎn)棊礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)的價(jià)值，加上改建、擴(kuò)建發(fā)生 的實(shí)際支出，扣除改建、擴(kuò)建過(guò)程中產(chǎn)牛的變價(jià)收入后的金額計(jì)價(jià)。（六）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按所附票據(jù)或資產(chǎn)驗(yàn)收清單所列金額，加上由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn) 輸、保險(xiǎn)、安裝等費(fèi)用計(jì)價(jià)。無(wú)發(fā)票帳單的，根據(jù)同類(lèi)固定資產(chǎn)的市價(jià)計(jì)價(jià)。（七）盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，按照同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置價(jià)值計(jì)價(jià)。重置價(jià)值，是指按現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)格重新購(gòu)置某項(xiàng)固定資產(chǎn)所需支付的金額。（八）換取的固定資產(chǎn)，是指用木企業(yè)的固定資產(chǎn)，交換取得

10、其他企業(yè)、單位或個(gè)人資產(chǎn), 作為本金業(yè)的固定資產(chǎn)。換取的固定資產(chǎn)，以重置價(jià)值為原值，以換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值加1:（或 減去）另外支付（或收取）的金額為凈值。換出固定資產(chǎn)的合同或協(xié)議確定的價(jià)值與英帳血凈值 的差額作為當(dāng)期損益。城市商業(yè)銀行購(gòu)建固定資產(chǎn)交納的增值稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等計(jì) 入固定資產(chǎn)價(jià)值。笫二十三條 城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、清理和盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的凈收 益或凈損失，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。第二十四條城市商業(yè)銀行發(fā)牛固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、兼并、清算等事宜時(shí)，均應(yīng)對(duì)固定 資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行評(píng)估。第二十五條城市商業(yè)銀行在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工

11、中和雖已完工但尚未 交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按實(shí)際成木計(jì)價(jià)。笫二十六條在建工程發(fā)牛毀損或報(bào)廢，在扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司等的賠 款后的凈損失，計(jì)入施工的工程成本。單項(xiàng)工程報(bào)廢以及由于非常原因造成的毀損或者報(bào)廢 的凈損失，在籌建期間發(fā)生的，計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)，在投入使用以后發(fā)生的計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。第二十七條 雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的工程，自交付使用zu起，按照工程 預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按規(guī)定計(jì)提折舊。竣工決算辦理完 畢后，按照決算數(shù)調(diào)整估價(jià)和已計(jì)提的折舊。笫二十八條城市商業(yè)銀行的固定資產(chǎn)按照國(guó)家規(guī)定采用分類(lèi)折ih辦法按月（或季）計(jì)提 折i口，提取

12、的折i口計(jì)入成木。第二十九條城市商業(yè)銀行的下列固定資產(chǎn)提取折i小（一）房屋和建筑物；（二）在用的各類(lèi)設(shè)備；（三）季節(jié)性停用、修理停用的設(shè)備；（四）以融資和l賃方式和l入（房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)除外）和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資 產(chǎn)。第三十條下列固定資產(chǎn)不計(jì)提折】口：（一）房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn)；（二）建設(shè)工程交付使用前的固定資產(chǎn)；（三）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（四）已提足折iu繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（五）提前報(bào)廢和淘汰的固定資產(chǎn)；（六）破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；（七）國(guó)家規(guī)定其他不計(jì)提折ih的固定資產(chǎn)。第三十一條 城市商業(yè)銀行投入使用的固定資產(chǎn)，從投入使用月份的次月起計(jì)提

13、折舊； 停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起停止計(jì)提折i 口。笫三十二條城市商業(yè)銀行固定資產(chǎn)的折ih率，按固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和分類(lèi) 折iii年限計(jì)算確定。凈殘值率在固定資產(chǎn)原值的5%以內(nèi)由企業(yè)自行確定，個(gè)別城市謝業(yè)銀 行某些固定資產(chǎn)凈殘值比例高于5%的，報(bào)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。城市商業(yè)銀行町根據(jù)實(shí) 際情況，在規(guī)定的固定資產(chǎn)分類(lèi)折1u年限基礎(chǔ)上，確定具體的折心年限，報(bào)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī) 關(guān)備案。固定資產(chǎn)折舊年限按不低下表規(guī)定的年限掌握：固定資產(chǎn)分類(lèi)折ih年限表項(xiàng)目年限、房屋及建筑物20年二、機(jī)器、機(jī)械及具它設(shè)備10年三、電子設(shè)備、運(yùn)輸工具、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)冇關(guān)的器具、工具及家具等5年第三十三條固

14、定資產(chǎn)的折ii一般采用年限法和工作量法。技術(shù)進(jìn)步較快或工作環(huán)境對(duì) 使用壽命影響較人的固定資產(chǎn)，經(jīng)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，町采川雙倍余額遞減法或年數(shù)總 和法。具體計(jì)算方法如2（一）平均年限法的計(jì)算公式：年折i 口率二（1預(yù)計(jì)凈殘值率）4折口年限x100%月折舊額二原值x年折舊率一 12（二）工作量法的計(jì)算公式：1. 單位里程折i口額二原值x （1預(yù)計(jì)凈殘值率）一規(guī)定的總行駛里程2. 每工作小時(shí)折ih額二原值x （1預(yù)計(jì)凈殘值率）一規(guī)定的工作小時(shí)（三）雙倍余額遞減法的計(jì)算公式：年折舊率二2 4折舊年限x100%月折ih額二折ih年限凈值x年折舊率寧12實(shí)行雙倍余額遞減法提取折i口的固定資產(chǎn)，應(yīng)在其折

15、1口年限到期前2年內(nèi)，將其凈值平 均攤銷(xiāo)。（四）年數(shù)總和法的計(jì)算公式:年折|率=2x（折舊年限一已使用年數(shù)）一折ii年限x（折|年限+1）x100%月折舊額二原值x （1預(yù)計(jì)凈殘值率）x年折舊率一 12城市商業(yè)銀行按照上述規(guī)定選擇或經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行的具體折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不 得隨意變更。盂要變更的，須在變更年度前，由城市商業(yè)銀行提出申請(qǐng)，報(bào)主管?chē)?guó)家稅務(wù)機(jī) 關(guān)批準(zhǔn)。笫三十四條 城市商業(yè)銀行發(fā)牛的固定資產(chǎn)修理費(fèi)（包括裝修費(fèi)）支岀，報(bào)主管?chē)?guó)家稅務(wù) 機(jī)關(guān)審批后計(jì)入當(dāng)期成本。修理費(fèi)用發(fā)牛不均衡且數(shù)額人的，可作為待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)分 期攤?cè)氤杀尽９潭ㄙY產(chǎn)修理費(fèi)的審批權(quán)限，由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)

16、局確定。第三十五條城市商業(yè)銀行不得以融資租賃的方式租入房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的固 定資產(chǎn)，也不得以融資租賃的方式租出固定資產(chǎn)。笫四章貸款第三十六條 城市商業(yè)銀行貸款時(shí)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，建立規(guī)范的貸款審批制度和 監(jiān)督控制制度，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家利率政策，正確計(jì)算貸款的利息，并接受金融管理機(jī)關(guān)及有關(guān) 部門(mén)的監(jiān)管。第三十七條城市商業(yè)銀行發(fā)放貸款的本金按實(shí)際發(fā)生額計(jì)價(jià)，按規(guī)定的利率和計(jì)息期 限（含展期）計(jì)算應(yīng)收利息。貼現(xiàn)貸款按貼現(xiàn)栗據(jù)的面值計(jì)價(jià)，按規(guī)定的利率和貼現(xiàn)期限計(jì)算 應(yīng)收利息。對(duì)超過(guò)原約定期限（含展期后）半年以上未能收回的貸款，應(yīng)計(jì)算應(yīng)收利息，但不計(jì)入當(dāng) 期損益，待實(shí)際收到利息后計(jì)入當(dāng)期損益。笫

17、三十八條 城市商業(yè)銀行發(fā)放的抵押、質(zhì)抑貸款，其抵押品、質(zhì)抑品以雙方協(xié)商議定 或權(quán)威評(píng)估部門(mén)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為準(zhǔn)，評(píng)估部門(mén)的評(píng)估費(fèi)用不得由貸款人承擔(dān)。抵押品、質(zhì) 押品的價(jià)值不得低于貸款本金的1. 5倍。借款人用作抵押、質(zhì)押的物品的價(jià)值若大大高于貸款金額，應(yīng)以該物品能進(jìn)行準(zhǔn)確劃分 的某組成部分為抵押甜、質(zhì)押品，該組成部分必須能較準(zhǔn)確地確定其價(jià)值、且便于以后進(jìn)行 收回貸款處理。第三十九條 抵押、質(zhì)押貸款到期，借款人不能償還，城市商業(yè)銀行可根據(jù)貸款合同及 冇關(guān)法律規(guī)定，按照法定程序取得抵押品、質(zhì)押品的所冇權(quán)（土地除外）和使用權(quán)或處置權(quán)（以 下簡(jiǎn)稱(chēng)取得抵押品、質(zhì)押品），并按以下原則確定抵押品、質(zhì)押品的價(jià)值

18、：（一）借、貸雙方協(xié)商議定的價(jià)值；（二）借、貸雙方共同認(rèn)可的權(quán)威評(píng)估部門(mén)評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值；（三）法院裁決確定的價(jià)值。城市商業(yè)銀行在取得抵押品、質(zhì)押品過(guò)程中發(fā)生的冇關(guān)費(fèi)用，從按以上原則確定的抵押 品、質(zhì)押品的價(jià)值中優(yōu)先扣除,并以扣除有關(guān)費(fèi)用后的抵押品、質(zhì)押品的凈值作為計(jì)價(jià)價(jià)值, 同時(shí)，將抵押品、質(zhì)押品轉(zhuǎn)入帳內(nèi)單獨(dú)管理。城市商業(yè)銀行收回未處理的抵押品、質(zhì)押品， 不得口用。第四十條 城市商業(yè)銀行在取得抵押、質(zhì)押品時(shí)，要同時(shí)沖減貸款木金與應(yīng)收利息。抵 押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值與貸款本金和應(yīng)收利息z和的差額，按以下規(guī)定處理。（一）抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值低于貸款本金吋，其差額作為呆帳，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆帳 準(zhǔn)備

19、金；同時(shí)將應(yīng)收利息沖減當(dāng)期收入。（二）抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值等于貸款本金時(shí)，作為貸款本金收回處理；其應(yīng)收利息 沖減當(dāng)期收入。（三）抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值高于貸款本金但低于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，其相 當(dāng)于貸款本金的數(shù)額作為貸款本金收回處理；超過(guò)貸款本金的部分作為應(yīng)收利息收回處理， 不足應(yīng)收利息部分沖減當(dāng)期收入。（四）抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值等于貸款本金與應(yīng)收利息之和時(shí)，作為收回貸款本金與 應(yīng)收利息處理。（五）抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值高于貸款本金與應(yīng)收利息z和時(shí)，其差額作為對(duì)借款人 的負(fù)債處理。笫四十-條 城市商業(yè)銀行収得的抵押詁、質(zhì)押品當(dāng)即拍賣(mài)、變賣(mài)時(shí)，英拍賣(mài)、變賣(mài)收 入打除拍賣(mài)、變賣(mài)發(fā)

20、牛的有關(guān)費(fèi)用后的凈收入與抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值的差額（以f簡(jiǎn)稱(chēng) 凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額）按以下規(guī)定處理：（一）拍賣(mài)、變賣(mài)凈收入抵于抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值時(shí)，其差額分別按以下兒種情況 處理：1拍賣(mài)、變賣(mài)凈收入低于原貸款本金及計(jì)價(jià)價(jià)值，且計(jì)價(jià)價(jià)值乂低于原貸款本金時(shí)，凈 收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額作為呆帳，經(jīng)批準(zhǔn)后沖減呆帳準(zhǔn)備金。2.拍賣(mài)、變賣(mài)凈收入等于或高于原貸款木金時(shí)，凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的差額沖減當(dāng)期利息 收入。（二）拍賣(mài)、變賣(mài)凈收入等于抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值吋，其差額比照笫一款笫一項(xiàng)規(guī) 定處理。（三）拍賣(mài)、變賣(mài)凈收入高于抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)處理，具差額分別按以下兒種情況處理:1. 拍賣(mài)、變賣(mài)凈收

21、入低于原貸款木金，且計(jì)價(jià)價(jià)值又低于原貸款本金時(shí)，凈收入與計(jì)價(jià) 價(jià)值的差額作增加呆帳準(zhǔn)備金處理。2. 捫賣(mài)、變賣(mài)凈收入等于或高于且計(jì)價(jià)價(jià)值也高于原貸款本金時(shí)，凈收入與計(jì)價(jià)價(jià)值的 差額作為利息收入處理。第四十二條 城市商業(yè)銀行取得的抵押品、質(zhì)押品未能當(dāng)即拍賣(mài)、變賣(mài)，但卻在從城市 商業(yè)銀行取得抵押品、質(zhì)押品的次日起1年（含）內(nèi)拍賣(mài)、變賣(mài)的，在此期間產(chǎn)生的打城市商 業(yè)銀行所取得的1年（含）的抵押品、質(zhì)押品有關(guān)的收入與支岀，分別增加或減少拍賣(mài)、變賣(mài) 收入，拍賣(mài)、變賣(mài)凈收入與抵押品、質(zhì)押品的計(jì)價(jià)價(jià)值的差額按第四十一條規(guī)定處理。第四十三條 城市商業(yè)銀行取得的抵押吊、質(zhì)押品在1年以后拍賣(mài)、變賣(mài)的，凡與拍賣(mài) 變

22、賣(mài)抵押品、質(zhì)押品所產(chǎn)生的冇關(guān)收入或支出，分別計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。第四十四條 城市商業(yè)銀行不得從事融資租賃業(yè)務(wù)。從事經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)的租賃資產(chǎn)按 原值計(jì)價(jià)，取得的收入計(jì)入當(dāng)期損益。第四十五條城市商業(yè)銀行應(yīng)建立和完善貸款質(zhì)量監(jiān)管制度，對(duì)不良貸款進(jìn)行分類(lèi)、登 記、考核、催收。不良貸款包括逾期貸款、呆滯貸款、呆帳貸款。逾期貸款是指借款合同約定到期未歸還的貸款（不包括呆滯和呆帳貸款）。展期后未到期 的貸款，不作為逾期貸款。呆滯貸款是指逾期2年（含）仍未歸述的貸款，以及貸款雖未逾期或逾期不滿2年，但生 產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建的貸款（不包括呆帳貸款）o呆帳貸款是指：（1）借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后

23、，耒能還清的貸款（2） 借款人死亡或者依照中華人民共和國(guó)民法通則的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以其財(cái)產(chǎn) 或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；（3）借款人遭到重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能 獲得補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償述的部分或全部貸款，或者以保險(xiǎn)清償后，未能還清的貸款；（4）貸款 人依法處置貸款抵押物、質(zhì)押物所得價(jià)款不足補(bǔ)償?shù)盅骸①|(zhì)押貸款的部分；（5）貸款木金逾期 2年，貸款人向法院申請(qǐng)?jiān)V訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款；（6）對(duì)不符合前款規(guī)定的條 件，但經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定，借款人或擔(dān)保人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷(xiāo)、解散在3年以上，進(jìn)行 清償后，仍未能還清的貸款；（7）借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財(cái)產(chǎn)

24、不足歸還所欠 貸款，乂無(wú)另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無(wú)法收回的貸款；其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷(xiāo)的貸款。第四十六條城市商業(yè)銀行發(fā)牛的呆帳貸款，應(yīng)按規(guī)定的核銷(xiāo)辦法從呆帳準(zhǔn)備金中核銷(xiāo)。 冇關(guān)呆帳準(zhǔn)備金核銷(xiāo)辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。第五章投資及證券笫四十七條 城市商業(yè)銀行根據(jù)國(guó)家財(cái)政、金融政策和法規(guī)，可以采用購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、金融 債券等有價(jià)證券的形式開(kāi)展投資業(yè)務(wù)。城市商業(yè)銀行不得以國(guó)家授了的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)對(duì)外投資。 城市商業(yè)銀行對(duì)外投資包括短期投資和長(zhǎng)期投資。短期投資是指城市商業(yè)銀行購(gòu)入的各種準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持冇時(shí)間在1年（含）內(nèi)的冇價(jià)證 券。長(zhǎng)期投資是指城市商業(yè)銀行投岀的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的資產(chǎn)。笫

25、四十八條城市商業(yè)銀行的各種投資應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。對(duì)購(gòu)入的有價(jià)證券，實(shí)際支 付價(jià)款屮包括已宣告發(fā)放股利或應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利或 應(yīng)計(jì)利息計(jì)價(jià)。笫四十九條 城市商業(yè)銀行購(gòu)買(mǎi)的有價(jià)證券按經(jīng)營(yíng)口的不同，分為投資性證券和經(jīng)營(yíng)性 證券。投資性證券是指城市商業(yè)銀行長(zhǎng)期持冇，到期收回本息，以獲取利息或股利為冃的而 購(gòu)入的有價(jià)證券。經(jīng)營(yíng)性證券是指城市商業(yè)銀行通過(guò)市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)以賺取差價(jià)為n的而購(gòu)入的有 價(jià)證券。第五十條城市商業(yè)銀行購(gòu)入投資性證券原則上按有關(guān)證券面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收 利息，分期計(jì)入損益。但對(duì)按國(guó)家指令性計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債、金融債券可延至結(jié)息時(shí)計(jì)入損益。笫五十一條 城市商業(yè)銀

26、行出售經(jīng)營(yíng)性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加 權(quán)平均法等確定其實(shí)際成木。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。第六章其他類(lèi)資產(chǎn)笫五十二條 其他類(lèi)資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)。笫五十三條 現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存本外幣現(xiàn)金、庫(kù)存金銀、存入中央銀行的法定存款準(zhǔn)備 金和備付金、存放同業(yè)的款項(xiàng)以及具他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。第五十四條現(xiàn)金資產(chǎn)因價(jià)格、匯率變動(dòng)與帳面原值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。第五十五條 無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)、和賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)、非專(zhuān)利技術(shù) 等。第五十六條無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成木計(jì)價(jià)：（一）投資者作為資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按合同、協(xié)議約定的價(jià)值或評(píng)估確認(rèn) 的價(jià)值

27、計(jì)價(jià)。（二）購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。（三）按受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)。（四）自行開(kāi)發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。城市商業(yè)銀行在合并過(guò)程中，購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際支付的價(jià)款與被收購(gòu)企業(yè)凈資產(chǎn)的差額作為商 譽(yù)的入帳價(jià)值，除此以外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。非專(zhuān)利技術(shù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估 確認(rèn)。笫五十七條 無(wú)形資產(chǎn)口開(kāi)始使用z日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀尽o(wú)形資產(chǎn)的 有效使用期限按下列原則確定：（一）法律和合同或城市商業(yè)銀行巾諳帖中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法 定有效期限與合同或城市商業(yè)銀行屮請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益期限孰短的原則確

28、定。（二）法律無(wú)規(guī)定有效使用期限，合同或城市商業(yè)銀行申請(qǐng)書(shū)屮規(guī)定有受益期限的，按合 同或中請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益期限確定。（三）法律、合同或城市商業(yè)銀行申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定冇效期限和受益期限的，按城市商 業(yè)銀行預(yù)計(jì)的受益期限確定。（四）受益期限難以預(yù)計(jì)的，按不短于10年的期限攤銷(xiāo)。第五十八條 城市商業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國(guó)家另冇規(guī)定者外，計(jì)入城 市商業(yè)銀行的其他營(yíng)業(yè)收入。笫五十九條 遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷(xiāo)期 超過(guò)1年的修理費(fèi)以及攤銷(xiāo)期超過(guò)1年的低值易耗品攤銷(xiāo)等。開(kāi)辦費(fèi)是指城市商業(yè)銀行及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)牛:的費(fèi)用，包括籌建期間工 作人員的工

29、資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資 產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失等支出。城市商業(yè)銀行籌建期間的下列費(fèi)用不得計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；為収得 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入丄程成本的匯兌損益、利息支出等。城市商業(yè)銀行籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后的凈收益，可計(jì)入資木公積， 也可留待彌補(bǔ)以后年度發(fā)住的虧損，或者留待并入城市商業(yè)銀行的清算損益。開(kāi)辦費(fèi)口營(yíng)業(yè)zu起分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用，攤銷(xiāo)期不得短于5年。以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照冇效租賃期限和耐用期限孰短的原則分 期攤銷(xiāo)。第六十條 英他資產(chǎn)包括自身的被凍結(jié)存款、被

30、凍結(jié)物資、涉及法律訴訟中的資產(chǎn)等。第七章成木和費(fèi)用笫六十-條城市商業(yè)銀行成本費(fèi)用包括以下內(nèi)容：（一）利息支出。指以負(fù)債形式籌集的各類(lèi)資金（不包括金融機(jī)構(gòu)存放資金）按國(guó)家規(guī)定的 適用利率向債權(quán)人支付的利息，包括對(duì)定期存款和發(fā)行債券分檔次提取的應(yīng)付利息及國(guó)家政 策允許列支的其他利息支出。（二）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出。指城市商業(yè)銀行少中央銀行及同業(yè)z間資金往來(lái)發(fā)生的利 息支出。（三）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。指城市商業(yè)銀行按照國(guó)家規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。（四）手續(xù)費(fèi)支出。指城市商業(yè)銀行辦理金融業(yè)務(wù)過(guò)程屮發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。其屮：城市 商業(yè)銀行支付給代辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)按儲(chǔ)蓄存款年平均余額的8%0控制使

31、 用。代辦儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)二每刀刀末儲(chǔ)蓄余額z和* 12 x 8%。（五）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指城市商業(yè)銀行開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)卅。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營(yíng)業(yè) 收入（扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）的5%。以內(nèi)掌握使用。（六）業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指城市商業(yè)銀行為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù) 招待費(fèi)在全年?duì)I業(yè)收入（扌ii除金融往來(lái)利息收入）的5%。以內(nèi)控制使用。（七）金銀買(mǎi)賣(mài)損失。指城市商業(yè)銀行發(fā)牛金銀買(mǎi)賣(mài)時(shí)，因價(jià)格、匯率變動(dòng)與帳面原值的 差額。（八）匯兌損失。指城市商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的損失。（九）各種準(zhǔn)備金。城市商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金包括呆帳準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金。1. 呆帳準(zhǔn)備金。呆帳準(zhǔn)備金按年末貸

32、款余額（扣除姿托貸款、以國(guó)債為質(zhì)押物的抵押貸款） 的1 %按原幣實(shí)行差額提収。當(dāng)年呆帳準(zhǔn)備金累計(jì)提取額二年末貸款余額x 1 % 呆帳準(zhǔn)備金上年末余額核銷(xiāo)的貸款呆帳丿應(yīng)保留追索權(quán)。收冋已核銷(xiāo)貸款呆帳增加呆帳準(zhǔn)備金，由此使年末呆帳 準(zhǔn)備金余額超過(guò)年初貸款余額1%的部分，當(dāng)年不必沖回超額部分。2. 壞帳準(zhǔn)備金。壞帳準(zhǔn)備金可按年初應(yīng)收帳款余額的5%。按原幣實(shí)行差額提取。城市商業(yè)銀行的應(yīng)收帳款包括應(yīng)收利息、應(yīng)收租賃收入。壞帳準(zhǔn)備金僅限于核銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入損益的應(yīng)收帳款。城市商業(yè)銀行的壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遣產(chǎn)清償后，仍然 不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)兩年仍然不能

33、收回的應(yīng)收帳款。城市商業(yè)銀行發(fā)生的壞帳損失，超過(guò)當(dāng)年壞帳準(zhǔn)備金余額部分，計(jì)入當(dāng)期損益；收冋已 確認(rèn)核銷(xiāo)的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金。対核銷(xiāo)的壞帳損失，列入表外核算，保留追索權(quán)。（十）業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用。包括電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)、鈔幣運(yùn)送費(fèi)、安全防范費(fèi)、 郵電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、外事費(fèi)、印刷費(fèi)、公朵費(fèi)、低值易耗甜攤銷(xiāo)、職工工資、獎(jiǎng)金、差旅 費(fèi)、水電費(fèi)、和賃費(fèi)（不包括融資租賃費(fèi)）、修理費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 稅金、會(huì)議費(fèi)、訴訟費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)（不包括自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)）、 遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)、取暖費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、岀納費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、綠化費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

34、、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金及其他費(fèi)用等。1. 電了設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)：指為保證計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)而購(gòu)買(mǎi)紙張、色帶、軟盤(pán)等所開(kāi)支的費(fèi)用。2. 鈔幣運(yùn)送費(fèi)：指為運(yùn)送鈔幣所支付的租用汽車(chē)運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、h備運(yùn)鈔車(chē)的汕料費(fèi)、 養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)、押鈔幣人員的差旅費(fèi)等。3. 安全防范費(fèi)：指出于安全防范需要所購(gòu)置的安全保衛(wèi)器械、安裝營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的防護(hù)門(mén)窗 及柜臺(tái)欄桿、消防專(zhuān)用設(shè)備、保安人員工資以及經(jīng)批準(zhǔn)的具他防衛(wèi)費(fèi)卅。4. 郵電費(fèi)：指辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支付的郵費(fèi)、電報(bào)費(fèi)、電話費(fèi)、電話初裝費(fèi)、手機(jī)入網(wǎng)費(fèi)、 電傳及傳真設(shè)備安裝、使用費(fèi)和線路租用等費(fèi)用。按規(guī)定收取的郵電費(fèi)收入沖減郵電費(fèi)支出。5. 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：指按規(guī)定購(gòu)買(mǎi)的職工勞動(dòng)保護(hù)用詁

35、及規(guī)定崗位的職工保健費(fèi)支岀。6. 外事費(fèi)：指按國(guó)家有關(guān)規(guī)定支付的因業(yè)務(wù)需耍出國(guó)和涉外人員的有關(guān)費(fèi)用。7. 卬刷費(fèi)：指卬制各種帳表、憑證、資料費(fèi)、包裝運(yùn)送費(fèi)、刻制圖章及業(yè)務(wù)用品費(fèi)開(kāi)支。 出售憑證收入沖減費(fèi)用。&公雜費(fèi)：指汽年等各種運(yùn)輸工具的油料費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)、牌照費(fèi)以及購(gòu)買(mǎi)辦公用品、清潔 用品、訂閱公用書(shū)報(bào)等項(xiàng)的費(fèi)用。9職工工資：指按規(guī)定發(fā)給在職職工的工資、津貼、補(bǔ)貼以及按國(guó)家規(guī)定可以發(fā)放的具 他工資性支出。10. 獎(jiǎng)金：指按不超過(guò)稅前利潤(rùn)（不含此項(xiàng)支出）5%的比例，報(bào)經(jīng)各省、自治區(qū)、直轄市 國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后據(jù)實(shí)列支的獎(jiǎng)金。個(gè)別經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的城市商業(yè)銀行因情況特殊確需提高 獎(jiǎng)金列支比例的，必

36、須報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局審批，但最高不得超過(guò)稅前利潤(rùn)的8%。虧損城市 商業(yè)銀行不得列支獎(jiǎng)金。11. 差旅費(fèi)：指職工因公差和調(diào)干（包括家屬）按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)乘他車(chē)船及e機(jī)的費(fèi)用、出差補(bǔ) 助費(fèi)、住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)補(bǔ)貼、以及職工按規(guī)定探親和經(jīng)批準(zhǔn)到外地就醫(yī)的車(chē)船費(fèi)、市內(nèi) 出羌的交通費(fèi)等。弟旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由城市商業(yè)銀行參照當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合白身的具體情 況自行確定。12. 水電費(fèi)：指經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)用水、用電及電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)中耗用的水電費(fèi)用。13. 租賃費(fèi)：指因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要以經(jīng)營(yíng)性方式租入的營(yíng)業(yè)及辦公用房、電了設(shè)備、汽車(chē)等 固定資產(chǎn)所支付的租金。城市商業(yè)銀行當(dāng)期列入成木的租賃費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)最高限額，原則上不得超 過(guò)根據(jù)該項(xiàng)租入固定

37、資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘率和財(cái)務(wù)管理辦法規(guī)定的同類(lèi)固定資產(chǎn)的最低折舊 年限，并采取平均年限法計(jì)提的折舊額，如因經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確需超過(guò)最高限額的，必須報(bào)經(jīng)主管 國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。城市商業(yè)銀行不以融資租賃方式租入屬于不動(dòng)產(chǎn)性質(zhì)的固定資產(chǎn)，也不 得在成木費(fèi)用屮列支其租賃費(fèi)。14. 職工福利費(fèi)：指按照職工工資總額的14%提取，用于職工集體福利方而的開(kāi)支。國(guó) 家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。15. 職工教育經(jīng)費(fèi)：指按照職工工資總額的1.5%計(jì)提，用于職工教育方面的開(kāi)支。16. 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)：指按照職工工資總額的2%計(jì)捉，撥交工會(huì)使川。17. 稅金：指按規(guī)定在成木中列支的房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅和印花稅等。18. 修理

38、費(fèi)：指修理固定資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用。19. 會(huì)議費(fèi)：指召開(kāi)各種會(huì)議開(kāi)支的文具、紙張、印刷材料、報(bào)刊、會(huì)場(chǎng)租金、市內(nèi)交通 費(fèi)及參加會(huì)議人員的住宿費(fèi)、伙食補(bǔ)助等的開(kāi)支。20. 訴訟費(fèi)：指因起訴或者應(yīng)訴而發(fā)生的各種（項(xiàng)）費(fèi)用。21. 公證費(fèi)：指因簽訂經(jīng)濟(jì)合同而向公證機(jī)關(guān)辦理公證所支付的費(fèi)用。22. 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo):指購(gòu)入或開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用按規(guī)定期限和標(biāo)準(zhǔn)攤?cè)氡酒诔赡?的部分。23. 遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)：指遞延資產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用按規(guī)定的期限和標(biāo)準(zhǔn)攤?cè)氡酒诔杀镜牟糠帧?4取暖費(fèi)：指在規(guī)定的取暖地區(qū)，營(yíng)業(yè)用房及辦公用房取暖所需的燃料費(fèi)、以及用于購(gòu) 置和修理取暖用具、季節(jié)性臨時(shí)鍋爐工工資、節(jié)能措施等方面的開(kāi)支。2

39、5. 審計(jì)費(fèi):指按國(guó)家規(guī)定聘請(qǐng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行杳帳驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)牛的 各項(xiàng)費(fèi)用。26. 咨詢費(fèi)：指聘請(qǐng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問(wèn)、法律顧問(wèn)等支付的費(fèi)用。27. 綠化費(fèi)：指內(nèi)部綠化發(fā)主的零星支出。28. 董事會(huì)費(fèi)：指最高權(quán)力機(jī)構(gòu)（如董事會(huì)）及其成員執(zhí)行職能而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括差 旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。29. 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)：指因財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)向保險(xiǎn)人所支付的費(fèi)用。30. 勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)：指離退休職工的退休金、價(jià)格補(bǔ)貼、醫(yī)藥費(fèi)、易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退 職金、六個(gè)月以上病假人員工資、職工死亡葬喪補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、按規(guī)定支付給離退休干部 的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的城市商業(yè)銀行按規(guī)泄提取的養(yǎng)老統(tǒng)籌基金、離退休職工 的醫(yī)

40、療保險(xiǎn)基金。31. 出納費(fèi)：指按有關(guān)規(guī)定支付的出納業(yè)務(wù)費(fèi)用。32. 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)：指研究開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新工藝等而發(fā)主的費(fèi)用。（十一）上繳管理費(fèi)。指城市商業(yè)銀行向上級(jí)管理部門(mén)上交的管理費(fèi)。（十二）其他支出。不屬于上述項(xiàng)冃的其他營(yíng)業(yè)支出。笫六十二條城市商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、委托代辦手續(xù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、一律據(jù)實(shí)列 支，不得預(yù)提。第六十三條城市商業(yè)銀行需要待攤的費(fèi)用，市城市商業(yè)銀行根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)牛制和成本與 收入配比的原則，結(jié)合具體情況確定。待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)期不得超過(guò)1年。第六十四條城市商業(yè)銀行的下列開(kāi)支不得計(jì)入當(dāng)期成本：（一）購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；（-）対外投資支出及分配給投資者的利潤(rùn)；（三

41、）被沒(méi)收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、罰息、違約金、賠償金，以及贊助、捐贈(zèng)支 出；（四）國(guó)家法律，法規(guī)規(guī)定以外的各種付費(fèi)；（五）國(guó)家規(guī)定不得在成本中開(kāi)支的其他支出。笫六十五條城市商業(yè)銀行的成本核算，要嚴(yán)格區(qū)分本期成本與下期成本的界限、成本 支出與營(yíng)業(yè)外支出的界限。第六十六條 城市商業(yè)銀行的成木核算，要以月（季）為成木計(jì)算期，同一計(jì)算期內(nèi)的成 本與營(yíng)業(yè)收入核算的起訖日期、計(jì)算范圍和口徑必須一致。笫八章?tīng)I(yíng)業(yè)收入第六十七條 城市商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)收入包括以下內(nèi)容：（一）利息收入。指城市商業(yè)銀行各項(xiàng)貸款以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，按貸款期限及國(guó)家規(guī)定 的適用利率計(jì)算的利息收入（不包括金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入）o以下收入按

42、下列原則確認(rèn)：1. 特定貸款、呆帳貸款的利息收入在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)；2. 貸款木金逾期半年或貸款本金尚未逾期，但半年未收到利息的貸款，其應(yīng)收利息不再 計(jì)入當(dāng)期損益；3. 貼現(xiàn)票據(jù)到期價(jià)值與支付給貼現(xiàn)申請(qǐng)人款項(xiàng)之間的差額，作為貼現(xiàn)利息收入計(jì)入當(dāng)期 損益；4. 各項(xiàng)貸款按規(guī)定計(jì)息后，由于借款人存款帳戶不足，發(fā)生的表內(nèi)外應(yīng)收未收利息，均 應(yīng)按借款人原執(zhí)行貸款利率計(jì)算復(fù)利，轉(zhuǎn)入未收貸款利息表外科日核算；5. 除國(guó)務(wù)院決定外，任何單位和個(gè)人無(wú)權(quán)停息、減息、緩息和免息。城市商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng) 依據(jù)國(guó)務(wù)院的規(guī)定，按照職責(zé)權(quán)限范圍具體辦理停息、減息、緩息和免息；6. 對(duì)低息和貼息貸款等優(yōu)惠貸款的利差，除國(guó)務(wù)院

43、另有規(guī)定者外，實(shí)行誰(shuí)批準(zhǔn)、誰(shuí)補(bǔ)貼 的辦法。計(jì)息時(shí)要向借款單位全額收息，貼息部分由批準(zhǔn)單位直接向借款單位補(bǔ)貼。（二）金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入。包括系統(tǒng)內(nèi)往來(lái)、同業(yè)往來(lái)，中央銀行往來(lái)資金等發(fā)生的收入。 金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)。（三）手續(xù)費(fèi)收入。指城市商業(yè)銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)、代理融通、委托貸款、代理發(fā)行各種 類(lèi)債券、股票、代辦保險(xiǎn)等項(xiàng)業(yè)務(wù)獲得的手續(xù)費(fèi)收入。（四）匯兌收益。指城市商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的收益。（五）補(bǔ)貼收入。利差補(bǔ)貼收入在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)。（六）其他營(yíng)業(yè)收入。包括：租賃收入、追償款收入、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)收入、咨詢收入、擔(dān)保 收入、金銀買(mǎi)賣(mài)收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收入、代保

44、管收入以及其他收入。其他營(yíng)業(yè)收入在實(shí) 際收到款項(xiàng)或取得索取價(jià)款的憑證時(shí)了以確認(rèn)。笫九章投資收益與營(yíng)業(yè)外收支笫六十八條投資收益是城市商業(yè)銀行以各種方式對(duì)外投資収得的股利、利潤(rùn)和利息以 及城市商業(yè)銀行對(duì)外投資到期收回或屮途轉(zhuǎn)讓取得的款項(xiàng)高于實(shí)際投資數(shù)額或帳面凈值的差 額。投資收益按下列原則確認(rèn)：（一）城市商業(yè)銀行購(gòu)入的短期債券，均按實(shí)際取得收益的時(shí)間，確認(rèn)投資收益。（二）城市商業(yè)銀行購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，除國(guó)債、金融債券按實(shí)際収得收益的吋間，確認(rèn)投 資收益外，其他債券均按債券面值和規(guī)定利率，計(jì)提應(yīng)收利息，分期計(jì)入投資收益。（三）城市商業(yè)銀行購(gòu)入折價(jià)或溢價(jià)發(fā)行的長(zhǎng)期債券，實(shí)際支付的款項(xiàng)與票面價(jià)值的差額,

45、應(yīng)在債券到期前，分期增加或沖減投資收益。第六十九條城市商業(yè)銀行依據(jù)合同、協(xié)議規(guī)定到期收回或因被投資企業(yè)清算而收回投 資額與帳面價(jià)值的弟額，如為凈收益，計(jì)入投資收益；如為凈損失，計(jì)入當(dāng)期損益。笫七十條營(yíng)業(yè)外收入是指與本城市商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。包括：固定 資產(chǎn)盤(pán)盈、固定資產(chǎn)清理凈收入、教育費(fèi)附加返還款、罰款收入、罰沒(méi)收入、出納長(zhǎng)款收入、 證券交易差錯(cuò)收入、因債權(quán)人的特殊原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)等。第七十一條營(yíng)業(yè)外支出是指與木城市商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括：（一）固定資產(chǎn)凈損失。指固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢和出售而發(fā)生的凈損失。（二）出納短款。（三）院校經(jīng)費(fèi)支出。指各類(lèi)干部

46、院校、培訓(xùn)中心以及職丄子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi)支出。（四）非常損失。指因發(fā)生各種自然災(zāi)害、其他意外事故造成的各項(xiàng)資產(chǎn)凈損失、以及信 用透支損失。（五）違約和賠償支出。指企業(yè)違反合同、協(xié)議或結(jié)算紀(jì)律等所發(fā)生的支出。（六）公益救濟(jì)性捐贈(zèng)支出。指用于救災(zāi)、慈善、殘疾人福利事業(yè)等方面的社會(huì)公益性捐 贈(zèng)支岀。（七）待清算稅后利潤(rùn)支出。指城市商業(yè)銀行被沒(méi)收的財(cái)物損失、延期繳納各項(xiàng)稅款的滯 納金和罰款；各種檢查中繳納的滯納金和罰款；少交或遲交中央銀行準(zhǔn)備金的各項(xiàng)加息以及 其他按規(guī)定應(yīng)在稅后列支的各項(xiàng)支岀。（八）其他營(yíng)業(yè)外支出。第七十二條營(yíng)業(yè)外收支在實(shí)際收付款項(xiàng)時(shí)予以確認(rèn)。第七十三條各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收支必須嚴(yán)格按國(guó)家有關(guān)規(guī)定，

47、認(rèn)真核實(shí)、據(jù)實(shí)列帳，加強(qiáng)管 理。要?jiǎng)澢鍫I(yíng)業(yè)列支出與成本支出以及營(yíng)業(yè)外支出與利潤(rùn)分配的界限，嚴(yán)禁相互擠占。第十章利潤(rùn)及其分配笫七十四條 城市商業(yè)銀行的利潤(rùn)總額包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益、匯兌損益以及營(yíng)業(yè) 外收支凈額。按下列公式計(jì)算：凈利潤(rùn)二利潤(rùn)總額一應(yīng)納所得稅利潤(rùn)總額二營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出土以前年度損益調(diào)整營(yíng)業(yè)利潤(rùn)二營(yíng)業(yè)收入一成本和費(fèi)用一營(yíng)業(yè)稅金及附加以前年度損益調(diào)整,指本年發(fā)現(xiàn)的以前年度多計(jì)或少計(jì)的收益以及少計(jì)或多計(jì)的支岀等。 第七十五條利潤(rùn)總額按國(guó)家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第七十六條 繳納所得稅后的利潤(rùn)，除國(guó)家另冇規(guī)定者外，按照下列順序分配：（一）以法人為單

48、位彌補(bǔ)以前年度虧損。（二）提取盈余公積。盈余公積包括法定盈余公積、任意盈余公積和公益金。法定盈余公積按稅后利潤(rùn)（減彌補(bǔ)虧損）不低于10%的比例提取，法定盈余公積累計(jì)達(dá)到 注冊(cè)資木的50%時(shí)，可不再提取，法定盈余公積可用于彌補(bǔ)城市商業(yè)銀行虧損和轉(zhuǎn)增實(shí)收資 本。法定盈余公積按規(guī)定轉(zhuǎn)增實(shí)收資本后，留存的法定盈余公積不得少于注冊(cè)資本的25%。公益金的提取比例原則上不得超過(guò)法定盈余公積的提取比例，用于城市商業(yè)銀行的職工 福利設(shè)施支出。（三）向投資者分配利潤(rùn)。城市商業(yè)銀行以前年度未分配的利潤(rùn)，可以并入本年度向投資 者分配。第七十七條城市商業(yè)銀行當(dāng)年無(wú)利潤(rùn)時(shí)，不得向投資者分配利潤(rùn)。笫十一章財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)

49、第七十八條財(cái)務(wù)報(bào)告是城市商業(yè)銀行反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書(shū)面文件，包 括財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。第七十九條財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、業(yè)務(wù)狀況表及其他附表。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)列示城市商業(yè)銀行在報(bào)表口所冇的各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所冇者權(quán)益的類(lèi)別和 金額，資產(chǎn)負(fù)債表必須符合以下平衡關(guān)系：資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益損益表應(yīng)充分揭示城市商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的收益，必須提供營(yíng)業(yè)收入、成本和費(fèi) 用、營(yíng)業(yè)外收支、投資收益、稅款等數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)狀況表應(yīng)提示企業(yè)口常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所引起的資產(chǎn)、負(fù)債等的變動(dòng)情況，反映城市商業(yè) 銀行所得資金或營(yíng)運(yùn)資金的來(lái)源利運(yùn)用，以及城市商業(yè)銀行重大財(cái)務(wù)活動(dòng)方面的詳細(xì)資料。其他附表主要包括：損益明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、所得稅清算表、固定資產(chǎn)明細(xì)表、資本 金及各項(xiàng)準(zhǔn)備金情況表、業(yè)務(wù)量、機(jī)構(gòu)、人員情況表、應(yīng)付利息表、應(yīng)收利息悄況表、稅金 解繳悄況表等，其他附表丿應(yīng)按