1、資產負債表和現金流量表資產負債表和現金流量表 資產負債表的編制與報表項目分析資產負債表的比率分析第一節資產負債表的編制與報表項目分析資產負債表項目填列與分析主要作弊手段一、資產負債表項目的填列與分析資產類按流動性強弱，負債類按到期日遠近，所有者權益類按永久程 度高低排列。排列的實際意義在企業破產時表現最充分。（1）貨幣資金”項目，根據 現金” 銀行存款” 其他貨幣資金” 科目的期末余額合計填列。（2）短期投資”項目，根據 短期投資”科目的期末余額，減去 短 期投資跌價準備”科目的期末余額后的金額填列。企業1年內到期的 委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準備后的凈額， 也在本項 目反映。（3

2、）應收票據”項目根據 應收票據”科目的期末余額填列。（4）應收股利”項目根據 應收股利”科目的期末余額填列。（5）應收利息”項目應根據 應收利息”科目的期末余額填列。（6）應收賬款”項目根據 應收賬款”科目所屬各明細科目的期末借 方余額合計，減去 壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備 期末余額后的金額填列。如 應收賬款”科目所屬明細科目期末有貸方余額， 應在本表 預 收賬款”項目內填列。（7）其他應收款”項目根據 其他應收款”科目的期末余額，減去壞賬準備”科目中有關其他應收款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。（8）預付賬款”項目應根據 預付賬款”科目所屬各明細科目的期末 借方余額合計填

3、列。如 預付賬款”科目所屬有關明細科目期末有貸 方余額的，應在本表 應付賬款”項目內填列。如 應付賬款”科目所 屬明細科目有借方金額的，也應包括在本項目內。（9）應收補貼款”項目項目應根據 應收補貼款”科目的期末余額填 列。（10）存貨”項目根據物資采購”原材料”詆值易耗品”自 制半成品” 庫存商品” 包裝物” 委托加工物資”等科目的期 末余額合計，減去 存貨跌價準備”科目期末余額后的金額填列。材 料采用計劃成本核算的企業，還應按加或減材料成本差異后的金額填 列。（11）待攤費用”項目應根據 待攤費用”科目的期末余額填列。 預 提費用”科目期末如有借方余額，以及 長期待攤費用”科目中將于1 年

4、內到期的部分，也在本項目內反映。企業租入固定資產改良支出、大修理支出以及攤銷期限在1年以上（不含1年）的其他待攤費用，應在本表 長期待攤費用”項目反映， 不包括在本項目內。（12 ）其他流動資產”項目根據有關科目的期末余額填列。如其他 流動資產價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和金額。（13）長期股權投資”項目根據 長期股權投資”科目的期末余額， 減去 長期投資減值準備”科目中有關股權投資減值準備期末余額后 的金額填列。（14）長期債權投資”項目根據 長期債權投資”科目的期末余額， 減去 長期投資減值準備”科目中有關債權投資減值準備期末余額和1年內到期的長期債權投資后的金額填列。長期債權

5、投資中，將于三年內到期的長期債權投資，應在流動資產類 下“1年內到期的長期債權投資”項目單獨反映。企業超過1年到期的委托貸款，其本金和利息減去已計提的減值準 備后的凈額，也在本項目反映。（15）固定資產原價”和 累計折舊”項目根據 固定資產”科目和 累計折舊”科目的期末余額填列。融資租入的固定資產，其原價及已提折舊也包括在內。（16）固定資產減值準備”項目應根據 固定資產減值準備”科目的 期末余額填列。（17）工程物資”項目根據 工程物資”科目的期末余額填列。（18） 在建工程”項目根據 在建工程”科目的期末余額，減去 在建工程減值準備”科目期末余額后的金額填列。（19）固定資產清理”項目根據

6、 固定資產清理”科目的期末借方余 額填列；如 固定資產清理”科目期末為貸方余額，以-”號填列。（20 ）無形資產”項目根據 無形資產”科目的期末余額，減去 無 形資產減值準備”科目期末余額后的金額填列。（21） 長期待攤費用”項目根據 長期待攤費用”科目的期末余額減 去1年內（含1年）攤銷的數額后的金額填列。（22）其他長期資產”項目根據有關科目的期末余額填列。（23） 遞延稅款借項”項目根據 遞延稅款”科目的期末借方余額填 列。（24）短期借款”項目根據 短期借款”科目的期末余額填列。（25）應付票據”項目根據 應付票據”科目的期末余額填列。（26）應付賬款”項目根據 應付賬款”科目所屬各有

7、關明細科目的 期末貸方余額合計填列；如 應付賬款”科目所屬各明細科目期末有 借方余額，應在本表 預付賬款”項目內填列。（27）預收賬款”項目根據 預收賬款”科目所屬各有關明細科目的 期末貸方余額合計填列。如 預收賬款”科目所屬有關明細科目有借 方余額的，應在本表 應收賬款”項目內填列；如 應收賬款”科目所 屬明細科目有貸方余額的，也應包括在本項目內。（28）應付工資”項目根據 應付工資”科目期末貸方余額填列。如應付工資”科目期末為借方余額，以-”號填列。（29）應付福利費”項目根據 應付福利費”科目的期末余額填列。（30）應付股利”項目根據 應付股利”科目的期末余額填列。（31）應交稅金”項目

8、根據 應交稅金”科目的期末貸方余額填列； 如 應交稅金”科目期末為借方余額，以-”號填列（32 ）其他應交款”項目根據 其他應交款”科目的期末貸方余額填 列；如 其他應交款”科目期末為借方余額，以-”號填列。（33）其他應付款”項目根據 其他應付款”科目的期末余額填列。（34）預提費用”項目根據 預提費用”科目的期末貸方余額填列。如 預提費用”科目期末為借方余額，應合并在 待攤費用”項目內反 映，不包括在本項目內。（35）預計負債”項目應根據 預計負債”科目的期末余額填列。（36） 其他流動負債”項目根據有關科目的期末余額填列，如待 轉資產價值”科目的期末余額可在本項目內反映。如其他流動負債價

9、 值較大的，應在會計報表附注中披露其內容及金額。（37）長期借款”項目根據 長期借款”科目的期末余額填列。（38）應付債券”項目根據 應付債券”科目的期末余額填列。（39）長期應付款”項目根據 長期應付款”科目的期末余額，減去 未確認融資費用”科目期末余額后的金額填列。（40）專項應付款”項目根據 專項應付款”科目的期末余額填列。（41）其他長期負債”項目根據有關科目的期末余額填列。如其他 長期負債價值較大的，應在會計報表附注中披露其內容和上述長期負債各項目中將于1年內（含1年）到期的長期負債， 應在“1年內到期的長期負債”項目內單獨反映。上述長期負債各項 目均應根據有關科目期末余額減去將于 1年內（含1年）到期的長 期負債后的金額填列。（42）遞延稅款貸項”項目根據 遞延稅款”科目的期末貸方余額填（43 ）實收資本（或股本）”項目根據 實收資本”（或 股本”）科 目的期末余額填列。（44