1、關于國家治理與國家審計的關系分析一、在審計項目上國家治理的效率性和綜合性要求構建審計項目的高效監測篩選體系。現有的審計項目 都是每年年初在有關部門的領導和要求下，綜合各方面的意見，經過各級審計機關的斟酌制 定出本年度的審計計劃方案，這些方案往往比較粗略、寬泛，甚至會出現有些單位在如期內 重復審計而冇些單位卻多年漏審的現彖，這些都使審計資源無法得到冇效的配置，也不利于 重大審計問題的及時揭示。國家動態治理的效率性和綜合性就要求審計部門應該構建一個審 計項目的篩選體系，該體系的功能就是有針對性、有吋效性的對某一個被市計單位是否應該 審、何時審、審兒次、審到什么程度等做一個可控的臨測，通過設置多個審

2、計觸發點，如被 審計單位已審計年份、主要領導人是否調換、是否有案件舉報或舉報顯著增多、財務收支數 額突破某一監測上線、全球經濟環境的突變等，対各被審計單位近年來的發展和變化做及時 的了解和監測。因此，有了這些量化的審計觸發點，審計部門在制定每年的審計計劃方案時 就可以有的放矢，明確方向，進行最人限度的資源調配。審計署可在全國范囤內建立其所關 注的各類行政事業單位、國家重點國企等的監測指標，建立一個總攬式的審計項hl篩選體系, 各省、市、縣也可按照審計性質、審計行業等不同類型的劃分依次建立h己所關注的被審計 單位監測指標，如財政審計、金融審計、行政事業審計等都可在上述系統內建立自己的子系 統進行

3、多個指標的綜合監測。該系統不僅對每年審計項冃的篩選起關鍵作用，也是各審計部 門對被審計單位近年發展和變化特點的總攬式監測，有利于審計部門參考這些指標從審前到 審屮再到審后對被審計單位進彳亍全方位的審計剖析和政策建議。總結大全/html/zongjie/二、在審計范圍上國家動態治理的權威性和廣泛性要求構建全方位多層次廣介度的審計監督體系。現冇 的審計雖然經過近年的改革，啟逐漸向更寬廣領域發展的趨勢，但無論是深圳模式還是順徳 模式也僅僅局限于対現有審計框架的改良式探討，在具體業務上仍然是局限于一般的財務收 支審計，經濟責任審計、專項資產審計等往往由于各種復朵的原因而流于形式，不能達到原 木審計的目

4、的。因此，這就需要國家為審計賦予更加獨立的權利和義務，賦予審計部門更多 的權威性，使審計部門在執行審計過程中能夠充分利用各部門的有效信息，不受牽制的調配 各種耳審計目標相關的資源，使審計不再僅僅是表面功夫，而是能夠深入內部、深入底層、 深入事實本質的利劍，讓審計在捍衛國家利益中起到真正的衛士作用。因此，只有樹立了審 計機關的權威性，審計才能夠向更加寬廣的方向發展，今后不僅應從原有的財務收支審計過 度到包括經濟責任審計、專項資產審計等方而在內的全面審計，還要將審計與審計調杏和結 合、揭露問題與促進整改相結合、中央審計與地方審計相結合，更需要與紀檢、監察等其他 監督部門進行有效的協調配合，共享監督

5、資源，共同致力于國家總體治理的最終冃標。另外, 績效審計和風險審計應該作為今后審計范圍擴展的兩個重要方向，以金融審計為例，對農信 社等金觸機構的審計近年就從單純的財務收支審計逐漸向信貸資產質量審計轉變，今后還會 將審計范圍逐步擴展至對其組織架構和領導班子的績效審計、資金投向審計、重要貸款項冃 風險專項審計、表外資產審計、銀行效率及社會貢獻審計等，全方位的評價金融機構的財務 收支、風險、績效、效率等與經濟社會發展息息相關的指標體系。畢業論文三、在審計方法上國家動態治理的客觀性和準確性要求構建審計數據集成處理系統。在當前審計和信息 技術不斷結合的背景卜，適時的建立各類審計數據的集成處理系統，使每一

6、個審計項冃開始 前，不是先做審計方案，也不是先研究人員和時間如何調配，而是先進入我們已經構建完善 的審計數據集成處理系統尋求幫助，該系統內擁有按照審計目標、審計性質、審計案例等不 同類別分組的龐大數據，這些數據也不僅僅局限于數字，還包括文字、表格、圖例等多種形 式；不但冇今年的數據，還冇可以向前追溯的歷史數據；不但冇從被審計單位采集的各類財 務、內控、人員等客觀數字，也有審計人員在審計過程中添加的各類審計調查、審計思考、 審計經驗、審計交流等可以利用的審計成果；不但有審前分析性數據，也有審屮的交互性數 據，述冇審后的總結性數據，這樣的信息系統將以時間為長度，以數據為廣度，以項目為深 度，搭建一

7、個三維立體化的數據平臺，并不斷隨著時間的發展進行更新和修正。審計署可以 作為這個系統的牽頭人，借鑒各地的經典案例，例如陜西省廳近年的養老保險聯網、內控系 統以及金融聯網審計的初探、西安市局的財政審計平臺和住房公積金審計系統等都可以作為 個子系統，并入該市計數據集成處理系統中去。審計人員在該系統中提取所需要的數據對 其進行再加工并揭示各種數據的變化趨勢，用以指導進一步的審計工作，而在該次審計結束 后，也應自覺將本次審計的數據錄入該系統中進行下一次的交互循環利用。作文/zuowen/四、在審計方向上國家動態治理的預期性和導向性要求構建審計快速預警處理機制。現行審計主要扮演 的還是事后審計的和色，對

8、事前審計的經驗仍然有所欠缺。事前審計應分為兩個階段，一是 預警階段，二是快速處理階段。在預警階段，審計部門可以綜合所掌握的各類數據對當前經 濟形勢進行預測，并將其作為日常審計事務中的一個關鍵點，持續關注經濟中的各種財政、 金融、國有資產管理等領域信息以及三農、環保、投資、社會穩定等方面一些苗頭性和傾向 性的問題，對可能發牛的問題和危機進行綜合預測和報警，將風險事件的發牛和程度控制在 一定范圍內，如對各省市即將上馬的各類項口派出專人在項口論證期就進行跟蹤審計，從審 前到審中再到審后，全程給子審計監控，使重大問題的發牛率大大降低。而快速處理階段， 則是在問題剛剛發牛但還未造成擴人影響的前捉f,進行

9、快速反應，快速進駐有關單位，如 在2008年經濟危機剛剛發生時，審計就應該先行，深入到有可能受到沖擊的被審計單位屮 去，快速進行各種資產負債的盤庫和效益評佔，對被審計單位應對金融危機進行宏觀指導， 同時也對即將到來的大范圍風險擴散進行導向性的抵御。這吋的審計人既是審計師又是評估 師還是風險戰略師，其所扮演的角色應該圍簡歷大全/html/jianli/繞看為國家治理服務的大方向隨時轉變。五、在審計觀念上國家動態治理的參與性和公眾性要求樹立審計供求觀和審計互動觀。審計供求觀主要 是改變現行審計的被動審計局而，實現哪里有需耍就去哪里審計的新型審計觀念，使審計在 一定程度上接受市場化的洗滌，讓審計供給

10、和審計需求真正的結合起來，例如由被審計單位 提出他們在財務、業務、人員等方面的問題、現狀和困難，由被審計單位向審計機關發出要 約，審計機關綜合評定該單位的可審性、問題的復雜性和事態的嚴重性，以國家綜合治理這 個大方向為指導對被審計單位進行審計并提供相關指導和專業建議，這種審計供求觀的建 立，就對我們的審計人員提出了更高的要求，耍求審計人員不但要有審計方面的專業知識, 也要兼具企業管理、計算機、財務籌劃、風險監督、效能測評等各方面的知識積累，這不但 會促使審計人員加快其知識的更新換代、提高其個人索質，也會使其他行政、企事業單位在 被審計后真正體驗到審計的好處和關鍵作用，進一步樹立審計的公信力和權

11、威性。而審計互 動觀則要求審計的全過程都有公眾的參與，全方位的與公眾進行互動，審計說到底仍然是本 著為人民服務的宗旨對政府行為進行監督的機構，因此讓公眾參與審計就成為具發展的必然 趨勢。六、在審計效果上國家動態治理的建設性和服務性要求構建審計成果支持系統。國家審計的最終目的是 為國家治理提供獨立的審計意見、有效的政策建議、有建設性的管理方案和創新型的思維模 式和治理理論，這就耍求國家審計構建-個綜合性的審計成果支持系統，該成果支持系統應 至少由四部分組成：一是結果公告，應不斷堅持和完善審計后的結果公告制度，提供更加透 明的審計報告，提高公眾參與的積極性，擴人審計公告的受眾范圍，延長審計公告時間

12、；二 是跟蹤整改，審計的目標就是發現被審計單位的問題，改善被市計單位的財務和管理狀況, 因此跟蹤整改落實情況是審計成果最直接的體現，針對現冇審計只審不改，改完乂犯的現狀, 加大審計整改落實的力度，提高審計整改的權威性和強制性，以及加強紀檢、公安等有關部 門對審計決定的配合落實都是審計的成果體現；三是政策支持，審計成果的一個集中體現就 是對國家政策捉供有建設性的意見和建議，審計人員可以利川上文屮所提到的各種系統中的 數據、資料和背景，深入分析并揭露體制性障礙、機制性扭曲、制度性缺陷和管理漏洞，小 到審計要情，中到單個審計項目的審計報告，大到審計綜合報告都是審計參與政府微觀、中 觀和宏觀管理的有-

13、效途徑，也是審計成果最好的體現。四是資料收納，應結合上文屮提到的 審計數據集成處理系統，專門建立一個審計資料庫，不但要形成審計決定書、審計建議書等 對被審計單位的執行類資料，還要形成解決對策、政策改進、治理方案等的服務類資料，更 要形成審計人員在審計過程屮形成的各種審計思考、經驗案例等的總結類資料，將其全部納 入審計數據集成處理系統，為以后的審計打下基礎。論文代寫（作者單位：陜西省審計廳）思想匯報/sixianghuibao/其他參考文獻baker, sheridan. the practical stylist. 6th ed. new york: harper & row, 198

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