1、淺議小微企業內部審計的問題和策略小微企業概念是山中國著名經濟學家郎咸平教授提岀目前，我國小微金業為數巨大，三 大產業廣泛分布，全面覆蓋各領域，是國民經濟的生力軍，在穩定經濟增長、擴大勞動就業、 促進技術創新、推動管理變革、繁榮市場和滿足居民多樣化需求方面發揮著不可或缺的重要 作用，因此小微金業穩健發展，關系經濟社會發展全局。但是，小微企業規模小，業務與財 務關聯度低，管理流域簡單簡便，尤其對作為核心的內部審計問題重視不夠，導致小微企業 在財務管理方面抗風險能力低下，未能利用內部審計結論及時把握市場機遇，抓住自身發展 機會。、小微企業內部審計的必要性和重要性按照內部審計之父索耶的定義，小微企業內

2、部審計指對企業各項經營業務和內部管控 進行客觀、獨立評價，以確認小微企業是否遵循公認的原則和程序，是否合乎管理規定和操 作標準，資源利用是否高效經濟，組織目標是否有效實現。內部審計的參照遵循依據有：國 家政策法規、金業管理制度以及財務管理和會計核算制度，審計水平觀測點則是信息真實、 合法、合規、內控制度健全、有效。內部審計旨在是通過對小微企業資產負債、成本收益真 實性、合法性和效益性的審計，從而冇利于小微企業改進經營管理，逐步建立健全內控機制 和白我約束機制。小微金業資本金少、紐織規模小，業務范圍窄，隨時面對風險多變和激烈 競爭的市場，市場環境迫使小微企業必須著手改善管理，將內部財務審計工作置

3、于企業核心 地位，管控風險、約束越軌、預防失范行為。小微企業建立健全內部審計制度，憑借審計行 業的信息管理少分析軟件工具，依托專業的技術和方法，經過全過程內部審計，能夠預測風 險并及時預警，評價風險并改進風險管理，控制風險、治理風險，使得小微企業從容應對市 場風險、操作風險，從而保證其穩健應對兩高兩難兩門：成本高、稅負高；用工難、融資難; 玻璃門、彈簧門。 思想匯報/sixianghuibao/二、小微企業內部審計的主要問題（一）內部審計機構在金業處于弱勢地位。小微企業規模小，成本縮減、投入受限，所以組織機構精簡、人員配備簡單，少冇專 業內審機構與內審人員。管理者主要精力集屮于口常生產與銷售等

4、常規事務，故其認識上存 在偏差與短視，片面認為內部審計是企業內部的非增值環節，不能創造直接的經濟效益，未 能認識到內部審計在改善管理、風險控制、參與價值創造方面的積極作用。其實內部審計通 過增加組織價值，能從根木上實現小微企業預設的組織目標，進而實現自身成長。而現實中 小微金業內部審計要么全無設置、要么形同虛設。小微金業內部組織設計屮沒有賦了內審機 構對同級財務部門、管理部門的監督權，在其業務管理流程小也未深度嵌入內部審計監督的 制度設計。（二）內部審計缺乏獨立性、客觀性。獨立即為審計機構無肌礙地決定工作范圍和無阻礙地完成工作的能力，獨立是內部審 計的必要條件，也是保證內部審計效果和績效的重耍

5、耍求，獨立程度的高低一定程度上決定 了審計綜合職能的作用范i韋i和實施效果。遵守獨立性有助于達到客觀性，審計機構獨立是為 了保證審計結果客觀，獨立是手段，客觀是最終目標。內部審計部門提出的改進經營管理與 流程控制的分析與建議是客觀的，才能有助于現實組織冃標，提升小微企業附加價值。小微 企業的特殊組織結構與運作體制決定了其決策、管理、執行與監禪高度融合，四位一體邊界 模糊，難以相互獨立、相互制衡，既導致內部審計活動、審計人員失去獨立性，乂導致審計 結論喪失客觀性。實踐屮專業的審計技術和審計方法難以充分應用，人人減損了審理效果和 效率，最終導致從查錯防弊到驗證財務報表的公允性、服務高層決策的內部審

6、計冃標都無從 實現。作文/zuowen/（三）企業內控機制薄弱，會計審計基礎差。小微企業極易從主觀上簡單化的進行成木—效益核算，千方百計減少人力物力 投入，犧牲必要的安全性、保障性投入，導致財務管理基礎薄弱；同時沒有依照現代企業制 度投入資源建設內控機制，內部監控管理也隨之失去依憑、流于形式。據不完全統計，三成以上小微企業財務清杏、成木核算、財務收支審批等基木制度沒 有落實；沒有執行不相容業務分離原則。會計制度執行非常不嚴格、不規范，會計操作隨意 性強、出入較大，很難做到賬物相符、賬賬相符，會計基礎工作及其薄弱，甚至個別小微企 業至今從未建立明確的成木核算方法與制度。此外內

7、部審計長期受忽視，決策管理層認識存在嚴重偏差，內部審計部門往往附屬于 財務部門，既沒有獨立性，有沒有權威性，導致內控機制軟弱無力，低能無用。（四）業者水平與素質普遍不高。一般的現代屮人型企業都是所有權與經營權相分離，因此傳統的內部審計在很人程度 上是為了降低代理成本而設計的。但是小微金業業主往往集投資者、經營者于一身，所有權 與經營權的高度統一，這種企業運行模式勢必給內部審計帶來負面影響。大部分小微企業業 主專業水平不高、缺乏現代財務管理意識，對審計理念和方法缺乏基木的理解和重視，又喜 集權攬權，乂致使具動輒越權行事，處處干預，監審不分，使得內部審計地位不顯，作用不 彰。開題報告 /html/

8、lunwenzhidao/kaitibaogao/此外，由于小微金業的職業前景、薪酬待遇、勞保水平等方面社會認可程度低，其対 優秀審計人員的吸引力遠不如中大型企業。實lunwen.lkejian. com笫一論文 網踐中小 微企業內部審計人員普遍素質較低，專業知識與技能訓練既系統又不扎實，基木的業務能力 訓付闕如，這使得內部審計人員在實務操作小囿于能力，很難發現深層次問題。三、改善小微企業內部審計的対策建議（-）轉變觀念，重塑內部審計的核心地位。小微企業內部審計效果在很大程度上取決于業主，小微企業的投資人、管理人應重新 發現內部審計對小微企業的貢獻，盡管此種貢獻往往是無形的、長期的且不可精確測

9、量。在 高度競爭且成木過敏的市場環境下，小微企業負責人應重贈內部審計的核心地位，充分發揮 其檢查、鑒證、評價職能，努力創造良好的內審計工作環境，不斷提高內審的獨立性和權威性。（二）內審工作方式逐步標準化，實現獨立性與客觀性。小微企業應學習行業服務機構如咨詢管理公司走專業化、標準化、信息化道路，建 立標準畢業化內部審計體系，在金業內部開展綜合審計業務，加強內部審計管理工具部署，適時利川 it工具、審計軟件對財務報告和合規性市計進行自動分析，進行系統化、專業化的風險分 析與識別。在此基礎上，小微金業堅持內審的獨立性和客觀性。在決定審計范圍、開展工作及形 成結論、匯報成果時不受干涉，這是獨立性要求。

10、國際內部審計師協會提出以下原則以確保 客觀性：（1）禁止內部審計師參與任何有可能影響其出具公允的評估結論的活動或關系；（2） 防止內部審計師接受任何可能影響或假定會影響其職業判斷的東西；（3）向內部審計師披露 全部重要事實，確保審查不被歪曲。（三）擴大內審風險管理職能，捉升人員索質。小微企業雖冇船小好調頭的優勢，但面對內外部環境的高度不確定性，企業風險暴鉤、 風險敞口仍人最存在。人屮型企業慣啟的資產流失、資源浪費和無效使用等現象在小微企業 同樣存在，財務信息不足、審計標準貫徹失敗是其自身固有的風險積累點，面對國際金融危 機、國家政策調整、消費者偏好變化等外部不對預知、不可克服的風險，迫切需耍小

11、微企業 建立內部審計系統，擴人風險管理職能，用科學規范的方法來評估風險、改進風險治理。小微企業成長性強，人員素質的不斷提升應是重要的支撐因素。內部審計為風險管理 崗位要求從業人員專業知識結構合理、綜合素質全面，既能宏觀掌控全局，又能微觀剖析細 節，因此內部審計成為準經理培養的重耍步驟，審計師、風險官最有可能成為準經理的候選人。小微金業應通過內部審計與風險管理機制培養職業經理人，增強lunwcn.lkejian. com 第一論文網內部審計職位吸引力并進行有效的職業生涯培養。簡歷大全/html/jianli/(%1) 改進內審組織方式與手段。促進內部審計職能組織由分散化向集中化轉變。小微企業內部

12、審計集中化冇助于標準 化的審計流程執行簡單易行，同時啟利于企業審計資源調度更加有效，也增加了內部審計獨 立性、權威性及方便小微企業負責人對內審的直接管控。推進內部審計外部化。隨著分工的細化與專業化，在小微企業內部部署所有需要的審 計技術及資源變得既不可行乂不經濟，因此出現了許多企業從外部購買內部審計服務，服務 仍在企業內部進行，同吋并未完全放權給外部服務機構。內部審計外部化在降低成本、保持 企業的合理規模、使得領導者專注于提升核心競爭力、加強質量控制與專業保障方面獨具優 勢，從根本上可以提升紐織價值、實現組織目標。(%1) 內審向管理導向轉型，最終增加企業價值。小微企業內部審計不能局限于財務會

13、計審查，應該擴展到管理運營的方方面面，將重 心從傳統的查錯防弊轉移到內部管理、決策上來。內審人員要實現角色轉換，從傳統的合規 監控角色轉向管理角色、服務角色。管理審計業務應成為未來內部審計的基木職責，促進內 審重點由財務審計向管理審計轉變，通過流程審查和系統分析來增強小微企業效率，確保對 流程再造和結構的戰略性塑造，實現內部審計職能的轉型。內部審計角色定位于提供獨立、客觀的鑒證和咨詢服務，旨在增加價值并改進企業的 經營。這就要求內部市計積極參與價值創造活動，盡管內部市計對價值創造的貢獻往往是間 接的，但其關注的焦點躍升至組織整體的層次，能從價值鏈整合來思考問題、解決問題，促 進侖作，這就實質擴

14、展了內部審計的價值。參考文獻：1秦榮生.內部審計m.中國財政經濟出版社，2000.陳丹萍我國內部審計管理現狀與対策山.審計研究.2007, (06).3董華.基于公司治理的內部審計模式研究j.財會研究.2007, (07).4黃曉曼.現代企業制度下內部審計的角色轉換對公司治理的影響j.安陽師范學院學 報，2004, (06).5司紅云.民營企業內部審計若干問題的研究j.江南論壇，2004, (05).6郭陽,林勇軍國有企業和民營企業內部審計比較分析j.中州審計,2003, (05). 作文 /zuowen/作文 /zuowen/其他參考文獻baker, sheridan. the practi

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