1、在租入的土地上蓋房出租出售是否屬征稅范圍 在集體、國有劃拔土地、軍隊用地上建房出售、出租，是否征稅范圍。 租入土地時限可能超過政府出讓土地的年限，租出土地也可能超過商品房的使用年限。能否視同銷售、能否根據合同法規定的超過20年合同無效，認定簽訂的合同無效？ 解讀：土地增值稅宣傳提綱（國稅函發（1995）110號）第四第規定：根據條例的規定，凡轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物并取得收入的行為都應繳納土地增值稅。這樣界定有三層含意：一是土地增值稅僅對轉讓國有土地使用權的征收，對轉讓集體土地使用權的不征稅。二是只有轉讓的房地產征收土地增值稅，不轉讓的不征稅。如房地產的出租，雖然取得了收入，

2、但沒有發生房地產的產權轉讓，不應屬于土地增值稅的征收范圍。 第1頁/共47頁轉讓土地中的綠化道路地價如何扣除？ 國稅函1999112號 全文有效 成文日期：1999-03-05 廣西壯族自治區地方稅務局： 你局關于轉讓土地計算土地增值稅問題的請示（桂地稅報199917號）文收悉。對來文請示的土地增值稅暫行條例實施細則（以下簡稱細則）第九條“納稅人成片受讓土地使用權后，可轉讓土地使用權的面積占總面積的比例分攤”中“總面積”的含義，現答復如下： 根據土地增值稅立法精神，細則第九條的“總面積”是指可轉讓土地使用權的土地總面積。在土地開發中，因道路、綠化等公共設施用地是不能轉讓的，按細則第七條法規，這

3、些不能有償轉讓的公共配套設施的費用是計算增值額的扣除項目。因此，在計算轉讓土地的增值額時，按實際轉讓土地的面積占可轉讓土地總面積來計算分攤，即：可轉讓土地面積為開發土地總面積減除不能轉讓的公共設施用地面積后的剩余面積。 第2頁/共47頁出售無產權車庫是否征收？ 車庫的建造費用，有些開發商當成基礎設施，攤入上部商品房可售面積成本中。 這些車庫由于沒繳地價，或當成人防設施，不能辦理產權。 但開發商取得收入。爭議的焦點是是否屬于國有土地的地上附著物？車庫在地下，按字眼是不能征。 大連根據(大地稅函2008188號)物權法與是否公建配套設來判定 南京根據是否出售或出租來判斷。國稅務局答復廈門關于長期租

4、賃不可視為轉讓不動產及轉讓土地差額計稅問題（國稅函200583號），這雖是營業稅的回答，但法理是一樣的。一般當成上部附著物的附著物征稅。第3頁/共47頁總局網站上對出租車庫的回答 房地產開發公司出租地下車位使用權，與業主簽訂合同約定使用年限為20年，使用費一次性收取。對這筆收入是否應當繳納土地增值稅？發布日期：2009年06月29日 2010年02月11日 來源 : 國家稅務總局納稅服務司答：根據土地增值稅暫行條例及其實施細則的有關規定，土地增值稅是對出售或者以其他方式有償轉讓國有土地使用權、地上的建筑物及其附著物的行為所征收的稅。出售或轉讓應當以辦理相應產權為標志，產權未發生轉移就不構成出售

5、或轉讓。只出租地下車位的行為，因為沒有發生使用權的轉移，不需要繳納土地增值稅，應按照“服務業租賃業”項目，以5%的稅率繳納營業稅。第4頁/共47頁房地產企業單獨修建的售樓部等營銷設施費，在土地增值稅清算中如何扣除？ 發布日期：2010年08月23日 來源 : 國家稅務總局納稅服務司 字體：【大】【中】【小】 問：房地產企業單獨修建的售樓部、樣板房等營銷設施費，在土地增值稅清算中如何扣除？ 答：房地產企業單獨修建的售樓部、樣板房等營銷設施費，應分不同情況處理： 一、房地產企業在開發小區內、主體外修建臨時性建筑物作為售樓部、樣板房的，其發生的設計、建造、裝修等費用，應計入房地產銷售費用扣除。售樓部

6、、樣板房內的資產，如空調、電視機等資產性購置支出不得在銷售費用中列支。 二、房地產企業在主體內修建臨時售樓部、樣板房的，其發生的設計、建造、裝修等費用，建成后有償轉讓的，應計算收入并準予扣除。 三、房地產企業利用規劃配套設施（如：會所、物業管理用房），發生的售樓部、樣板房的設計、建造、裝修等費用，按以下原則處理：1.建成后產權屬于全體業主所有的，其成本、費用可以扣除。2.建成后無償移交給政府、公用事業單位用于非營利性社會公共事業的，其成本、費用可以扣除。3.建成后有償轉讓的，應計算收入，并準予扣除成本、費用。 第5頁/共47頁項目營銷設施建造費能否扣除？ 國家稅務總局關于印發房地產開發經營業務

7、企業所得稅處理辦法的通知（國稅發200931號）規定，開發間接費包含項目營銷設施建造費，在計算土地增值稅時開發間接費是否包括項目營銷設施建造費？ 答：根據土地增值稅暫行條例實施細則的規定，開發間接費用，是指直接組織、管理開發項目發生的費用，包括工資、職工福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、周轉房攤銷等。 因此，計算土地增值稅時，項目營銷設施建造費不能包含在開發間接費里。第6頁/共47頁以項目換地的土地成本如何計算 房地產開發企業按“以地補路”的方式取得土地， 土地增值稅暫行條例實施細則（財法字（1995）6號）第七條第一款規定：取得土地使用權所支付的金額，是指納稅人為取得土地使

8、用權所支付的地價款和按國家統一規定交納的有關費用。考慮到一些房地產開發項目盡管看似無償取得了土地，實際上取得的土地是承擔了修建道路和政府工程成本而獲得的補償，房地產開發公司可以修建道路和政府工程成本作為取得土地所支付的金額，但是應當核實所發生修建道路和政府工程成本的真實性，并有相關的政府文件或者合同（協議）為依據。 第7頁/共47頁購地支付的中介費能否扣除 省局領導：你好。A公司通過中介公司介紹購一地塊成交價300萬元，支付中介公司中介費50萬元（無關聯交易），并已在稅務機關開具發票。請問：該地塊開發的項目土地增值稅清算中介費能否在土地增值稅稅前扣除。謝謝。 該中介費應作為期間費用,計算土地增

9、值稅時在房地產開發費用已經有所體現,故不能另行再計入扣除項目. 第8頁/共47頁違約金是否可以作為土地增值稅扣除項目？ 答：企業支付的各種滯納金、罰款和違約金等，其性質是企業正常營業活動以外發生的支出。因此在會計處理上應計入營業外支出，企業發生的上述支出時，借記營業外支出,貸記銀行存款等科目。土地增值稅暫行條例實施細則規定：開發土地和新建房及配套設施的費用（即房地產開發費用），是指與房地產開發項目有關的銷售費用、管理費用、財務費用。根據會計制度對違約金作為營業處支出處理的辦法和土地增值稅政策規定，違約金不屬于土地增值稅扣除項目。 但超容積率，造成補交地價，同樣有兩種可能，一種是處罰性地價，有些

10、補交現實地價，這就有兩種處理可能 第9頁/共47頁不同核算單位增值額的正負數能否相抵 細則第第八條：土地增值稅以納稅人房地產成本核算的最基本的核算項目或核算對象為單位計算。 財稅200621號：納稅人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，應分別核算土地增值額。 第10頁/共47頁企業自行分期開發地增稅核算單位如何劃分 房地產開發企業有一項建設工程，在工程項目登記備案時，沒有進行分期項目的備案，但是，企業自行劃分了項目分期建設，在做土地增值稅清算時，是否可以自行劃分的分期建設為項目單位進行匯算？ (南京)答：根據國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知（國稅發2006187號

11、）的規定，土地增值稅以國家有關部門審批的房地產開發項目為單位進行清算，對于分期開發的項目，以分期項目為單位清算。因此，在土地增值稅清算時，不能以企業自行劃分的工程建設項目為單位進行清算。 第11頁/共47頁土地使用權評估增值是否可以作為成本扣除？納稅人對其擁有的土地使用權進行評估，評估增值額可能在企業所得稅上確認收入，計提折舊，也可能在會計算做投資性房地產收益等，但無論會計上如何處里，在土地使用權轉讓計算土地增值稅時，不應作為土地增值稅扣除項目。 第12頁/共47頁工程應付尾款能否當成扣除項目金額 根據土地增值稅清算管理規程（國稅發200991號）第二十一條第一款規定：在土地增值稅清算中，計算

12、扣除項目金額時，其實際發生的支出應當取得但未取得合法憑據的不得扣除。如果合同約定以部分工程款作為質量保證金，符合合同法規規定的比例要求，并且開具了發票，應當作為房地產開發成本按規定扣除。第13頁/共47頁甲供材料能否直接作為扣除項目 南京處理：某房地產企業開發房地產時，發生甲供材行為，所用300萬材料包括混凝土、水泥等，取得了增值稅銷售發票；700萬工程施工款取得了建筑業發票。在土地增值稅清算時，300萬材料款能否作為開發成本扣除？ 答： 300萬材料款應歸集在建筑安裝工程成本中，作為開發成本進行扣除，但不得重復扣除。 事實上可能造成施工企業。 這種處理欠缺：施工企業營業稅可能少繳。稅務第14

13、頁/共47頁精裝修商品房的裝修費如何扣除 房地產開發企業將所建商品房裝修后銷售的，如果在計算轉讓收入時，向購房方收取的裝修費用計入計算土地增值稅的轉讓收入的，裝修成本可以計入房地產開發成本，按規定扣除，并可作為計算加計扣除金額的基數。如果向購房方收取的裝修費用不計入房地產轉讓收入，則裝修費用不可以作為土地增值稅的扣除項目。 第15頁/共47頁土地增值稅扣除項目的憑證或資料不符合清算要求或不實的如何計算 條例第九條納稅人有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算征收: (一)隱瞞、虛報房地產成交價格的； (二)提供扣除項目金額不實的； (三)轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。

14、 根據江蘇省地方稅務局轉發的通知(蘇地稅發200775號)第一點的規定，對房地產開發企業辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、開發間接費用的憑證或資料不符合清算要求或不實的，各省轄市地方稅務局可參照當地建設工程管理造價部門最新公布的建安造價定額資料, 結合房屋結構、用途、區位等因素，核定上述四項開發成本的單位面積金額標準，并據以計算扣除。所以，如果不能完整的提供前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費等開發成本的憑證或資料由各省轄市地方稅務局核定四項開發成本的單位面積金額據以計算扣除。 第16頁/共47頁普通住宅不享受減免能否與商業用房合并計算 這要通過計算才能確定誰

15、吃虧，其次是考慮稅法是否允許。 一般來說，如果是納稅人提出的，基本是稅務機關吃虧，因為納稅人已經匡算過才提出的。財稅199548號：不分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不能適用條例第八條(一)項的免稅規定。國稅發2006187號 開發項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應分別計算增值額。 安徽關于土地增值稅有關問題的通知(皖地稅函2007311號)規定：納稅人開發項目中同時包含普通住宅和非普通住宅，不分別核算增值額或不能準確核算增值額的應以整個開發項目（包含普通住宅和非普通住宅）為基準，計算征收土地增值稅。 第17頁/共47頁房地產開發項目未竣工中途轉讓的，其成本是否

16、允許加計扣除？從事房地產開發的納稅人的房地產開發項目未竣工中途轉讓的，其開發成本中發生的取得土地所支付的金額、開發土地和新建房及配套設施的成本，符合政策規定的，可以加計扣除。僅取得土地，未進行開發，也就是沒有發生開發費用，這就不能轉加計扣除。 第18頁/共47頁實際費用遠不達5%，可否按據實扣除？ 管理費與銷售費稅法規定是按比例計算扣除，不是據實扣除。因此實際支出達不到計算扣除5%比例的，依然可計算扣除。 實際沒有利息支出，是否可以按比例扣除？ 一般認為是不可以，因為如沒有利息支出，就不存在分“計算分攤并提供金融機構證明的 ”問題，因此也不存在扣除。國稅函2010220號 第三條條第二款的“全

17、部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除” 如果利息實際支付為小于5%，能否選擇按5%計算扣除第19頁/共47頁企業必須得提供凡“不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的證據。 如財務費用中即有支出，也有收入，是按凈額列支還是按財務費用中的借方發生額列支？ 稅法上講的利息支出，并沒有說凈支出，但如在有支出前提下，出現收支相抵負數，應該也是不列支的。 是否按新會計準則中的利息資本化方式計算企業應當分攤利息？ 土地增值時，還沒有現今的會計準則，但也有人認為，即然稅收上沒規定清楚，所以在稅法未清楚前提下，會計就是稅法未盡事項的解釋，但這沒有依據，但現實中有人操作。第20頁

18、/共47頁扣除項目中的利息是否等同于財務費用或開發成本？ 財務費用中主要核算列入當期損益的借款費用，與利息支付不是一個概念，除資本化處，財務費用范圍要大于利息范圍，它包括借款利息、債券利息，借款輔助費用，債券的折價或者溢價的攤銷、輔助費用以及因外幣借款而發生的匯兌差額。其中很多不是土增稅的利息支付概念。 企業會計制度與所得稅稅法規定的完工前列開發成本，完工后列財務費用，是否進行調整？ 國稅函2010220號 第三條條第四款：土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除。 第21頁/共47頁納稅人支付的浮動利息及罰息能否扣除？ 財稅199548號(一)利息的上浮

19、幅度按國家的有關規定執行，超過上浮幅度的部分不允許扣除； (二)對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。 母公司的借款利息發票及取得的金融機關證明能否作為子公司金融機構證明？ 必須是直接從金融機構取得貸款并支付利息的可以扣除，間接從金融機構取得的，只能按比例5%扣除。總部（母公司）向分支機構（子公司）轉貸，分支機構支付的利息不能憑銀行開給總部的利息憑據計算扣除。對房地產開發企業向非金融機構（包括企事業單位、其他機構、境外非金融機構等）以及個人的借款、分支機構向總部借款所支付的利息，不得扣除。第22頁/共47頁土地閑置費及契稅滯納金是否可在計算土地增值稅時扣除？ 發布日期：2010年0

20、3月29日 來源 : 國家稅務總局納稅服務司 納稅人支付的土地閑置費及契稅滯納金是否可在計算土地增值稅時扣除？ 答：根據土地增值稅暫行條例第六條和土地增值稅暫行條例實施細則第七條的規定，對于企業因違約而承受的處罰性開支，如土地閑置費及契稅滯納金等，不屬于按稅法規定正常開支的成本費用和國家統一規定交納的有關費用，以及在轉讓環節繳納稅金的范疇，不能作為扣除的項目金額。因此，在計征土地增值稅時不能作為正常的成本費用支出予以扣除。第23頁/共47頁房地產公司收取的違約金、更名費是否繳納土地增值稅？發布日期：2010年03月29日 來源 : 國家稅務總局納稅服務司 房地產開發公司收取顧客的違約金和更名費

21、，是否需要繳納土地增值稅？ 答：房地產開發公司因購房者在履行購房合同時違約而收取的違約金和更名費，實際構成了房屋銷售價值，并在房屋轉讓時取得了收入。根據土地增值稅暫行條例實施細則第五條規定，暫行條例第二條所稱的收入，包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟收益。因此，該違約金和更名費應并入其房屋轉讓收入計征土地增值稅。第24頁/共47頁以不動產投資后，再轉讓股權，是否要征土地增值稅？ 總體來說，股權轉讓，是不存在要征土地增值稅問題，但以不動產投資，在很多情況下是要視同銷售征收土地增值稅的。 房地產公司沒收客戶的違約金，是否要征？ 細則第五條條例第二條所稱的收入，包括轉讓房地產的全部價款及有關的經濟

22、收益。按規定要合并入收入。 第25頁/共47頁不得加計扣除20%的情形 1、未進行房地產開發，取得房產或土地后直接轉讓的。 2、僅進行土地開發，未進行上部房產開發的，即僅進行三能一平，未進行房產開發。稅法講的是從事房產開發的才可扣除。國稅發2007132號 第38條規定。 3、代收代付款項列入收入開據必要，支付的代收代付費用可扣除，但不可加計扣除。 （財稅199548號 ） 4、非房地產開發的納稅人自建后出售，不能加計扣除。第26頁/共47頁舊房的評估價與基準地價問題？ 舊房僅按重置成本價乘成新率計算，但這里沒有寫明是否有包括地價，但48號文件規定：對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供已支

23、付的地價款憑據的，不允許扣除取得土地使用權所支付的金額。這主要查針對劃撥用地。 提供扣除項目金額不實的，應由評估機構按照房屋重置成本價乘以成新度折扣率計算的房屋成本價和取得土地使用權時的基準地價進行評估。稅務機關根據評估價格確定扣除項目金額。 第27頁/共47頁現行房地產評估方法是否是土地增值稅的重置成本價？ 成本估價法。采用成本估價法看起來比較簡單，建造成本加上各項稅費和正常的利潤就是房價。成本估價法特別適用于房地產交易較少，無法采用市場比較法的情況，非盈利建筑物由于很少有交易實例或者不能交易，也往往采用成本估價法。對于新建造的住宅來說，這個計算方法簡單明了，直接了當。可是，許多房地產商最不

24、喜歡的就是這個成本估價法，因為被加數中有兩項見不得陽光，即開發商的利潤和行賄成本，如果說房價的構成很復雜，也主要是這個原因。 假設開發法。房地產商在決定是否開發一個項目之前，首先要估計出它的銷售價值，然后扣除正常的土地開發費用，勘察、設計費用，建筑施工費用，銷售費用，資金成本（利息），稅金等，最后扣除地價，剩下來的就是房地產開發商預期的利潤。倘若這個利潤是房地產商認為能夠接受的，他們就會積極投入這個項目。否則，房地產商是無論如何也不會接手這個項目的。預先估計房價，然后再決定是否開發，這樣的房價估價法稱為假設開發法。假設開發法經常被用于房地產開發項目的可行性分析。 收益還原法。按照房地產未來的收

25、益來估計房價的做法稱為收益還原法。收益還原法的基礎是理性預期理論。首先估計房地產在各個時期將要取得的純收益，然后采用適當的還原利率將純收益折算到現在，各個時期收益的總和就是房價。如果在未來的純收益和還原利率這兩個環節上沒有異議，那么收益還原法是最理想的房價估計法。收益還原法關注房地產的未來收益超過其成本。 市場比較法。在評估房地產價格的時候，人們會自覺或不自覺地將這項房地產和它周邊的房地產價格作一比較。按理說，如果住宅的效用相近，那么房價理應差不多。合乎邏輯的做法就是拿類似房地產作為定價的參照系。購房者常常多看幾處住宅，然后“貨比三家”，在價格相等的住宅中選取效用最高的，或者在效用相近的住宅中

26、選擇價格最便宜的，從中挑選出自己最中意的一個。這就是市場比較法所依據的替代原理。第28頁/共47頁轉作固定資產的開發產品成本是否可作為扣除項目金額？ 此問題所得稅、營業稅、土地增值稅都有不同的規定，詳見：國稅發200631號國稅發200931號國稅函 2005970號。土地增稅不作收入，也不計扣除項目金額。計算銷售比例是要從總可售面積中扣除。使用一年以上再銷售按舊房處理。第29頁/共47頁將開發產品委托包銷如何確認收入？ 包銷有多種形式，在原有的鑒定準則26條中，對包銷的納稅義務時間做出了規定，但正式準則的第二十四條 收入實現時間的確定，按國家稅務總局有關規定執行。不承認什么納稅義務時間。 銷

27、售額的確認是個復雜的問題，如開發商開發票給包銷商，包銷商再開發票給客戶，稅款就不會少；但如開發商開發票給客戶，包銷商將差額開（中介）服務發票給客戶，那么就可能造成少納土地增值稅。在這種情況下，就要核對與包銷商有無關聯關系。第30頁/共47頁開發商與包銷商分別向客戶分別發票對土地增值稅額有無影響？未辦理產權過戶，以兩份合同辦理產權，這是法律不允許的，但如客戶僅憑開發商合同辦理產權產是可以的。如果這樣，那么同一土地增值額就會分解成兩個部分，就會變成兩個較低的增值率，從而適用兩個較低的增值稅率。如是全資子公司包銷，那么子公司還可免征契稅。但這是避稅的不正當方法。規范的方法是發票與合同由開發商提供，包

28、銷公司向開發商開據傭金發票。但為避稅什么可能都會有的。主要反映為店面的銷售。第31頁/共47頁非自建的甲供材能否作為扣除項目？ 甲供材情況很復雜，要區分不同情況進行甄別。首選是施工企業是否開據含甲供材金額在內的建筑安裝發票給施工企業。對于設備部分，甲供材一般不會重復，但對鋼筋水泥石材部分，重復的可能性是相當大的。這要從乙方的利益說起。首先乙方的利益來自管理費與法定利潤，兩者的預算計價基礎是直接費，直接費不可能不含直接費，這是國家預算規定。第32頁/共47頁清算時收入的確認問題? 土地增值稅清算時，以交易雙方簽訂的銷售合同所載的售房金額確認收入，如不這樣計算，金額很難對應面積。對銷售合同所載商品

29、房面積，與有關部門實際測量面積不一致，而發生補、退房款的，應在計算土地增值稅時予以調整。一般以竣工驗收后的測繪報告為準。第33頁/共47頁關于轉讓房地產的成交價格明顯偏低的確認問題 根據土地增值稅實施細則第十四條第（三）款規定：房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的，由稅務機關參照房地產評估價格確定轉讓房地產的收入。在執行此項規定時，房地產成交價格低于30%（含30%）以上的，有評估價格的按照評估價格確定；沒有評估價格的，按下列順序確定：按本幢建筑物平均銷售價格確定；按本企業當期的銷售平均價格確定；按同一地區，同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定。第34頁/共47頁扣除項目的確認

30、形式上的原則什么? 在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，以實際支付并取得合法有效憑證為準，對只有實際支付沒有取得合法有效憑證的，或者只取得合法有效憑證沒有實際支付的，不得計入扣除項目。第35頁/共47頁房地產開發企業未支付的質量保證金，其扣除項目金額的確定問題？ 房地產開發企業在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留一定比例的工程款，作為開發項目的質量保證金，該質量保證金應在一定時間內支付。因此，在計算土地增值稅時，對竣工結算后，甲方扣款，但乙方對該部分扣款已開具發票的，按扣留的質保金全額扣除；未開具發票的，扣留的質保金不得計算扣除。第36頁/共47頁以房地產作價入股投資再轉讓扣除項目的確認問

31、題 財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知（財稅200621號）第五條規定以外情形，以房地產作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中，如果所投資、聯營企業將房地產再轉讓的，其房地產的扣除項目金額，按作價入股前投資、聯營方為取得土地使用權所支付的金額和舊房及建筑物再轉讓時由批準設立的評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格，經稅務機關確認后，計算扣除項目金額。第37頁/共47頁以房地產作價入股投資再轉讓扣除項目的確認問題 納稅人不能提供作價入股前投資、聯營方取得土地所支付金額合法有效憑證的，按投資、聯營方取得土地當年有關部門公布的基準地價確認；投資、聯

32、營方取得土地當年有關部門尚未公布基準地價的，按有關部門公布的最接近年度的基準地價確認；納稅人既不能提供作價入股前投資、聯營方取得土地所支付金額合法有效憑證，又不能確定投資、聯營方取得土地的具體年份的，按有關部門最早公布的基準地價確認。當地沒有基準地價的，按相鄰地區同類同期基準地價確認。第38頁/共47頁以獲取土地房產為目的的股權轉讓是否征收土地使用稅問題 財稅199548號 規定：對于以房地產進行投資、聯營的，投資、聯營的一方以土地(房地產)作價入股進行投資或作為聯營條件，將房地產轉讓到所投資、聯營的企業中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯營企業將上述房地產再轉讓的，應征收土地增值稅。財稅20

33、0621號規定：對于以土地（房地產）作價入股進行投資或聯營的，凡所投資、聯營的企業從事房地產開發的，或者房地產開發企業以其建造的商品房進行投資和聯營的，均不適用財政部、國家稅務總局關于土地增值稅一些具體問題規定的通知（財稅字1995048號）第一條暫免征收土地增值稅的規定。第39頁/共47頁以獲取土地房產為目的的股權轉讓是否征收土地使用稅問題 國稅函2000687號 全文有效 成文日期：2000-09-05 字體： 【大】 【中】 【小】 廣西壯族自治區地方稅務局： 你局關于以轉讓股權名義轉讓房地產行為征收土地增值稅問題的請示 （桂地稅報200032 號）收悉。鑒于深圳市能源集團有限公司和深圳能源投資股份有限公司一次性共同轉讓深圳能源（欽州）實業有限公司100 的股權，且這些以股權形式表現的資產主要是土