1、Accounting 本講內容本講內容財產清查結果財產清查結果的賬務處理第1頁/共29頁第一部分第一部分財產清查結果財產清查結果處理的工作處理的工作第2頁/共29頁表明賬實相符，不必進行賬務處理。表明賬實相符，不必進行賬務處理。一致不一致表明賬實不符，必須進行相應的賬務處表明賬實不符，必須進行相應的賬務處理理。 一、財產清查的結果一、財產清查的結果第3頁/共29頁 一、財產清查的結果一、財產清查的結果不一致 盤盈盤虧= =但實存的財產不能按但實存的財產不能按正常財產物資使用正常財產物資使用毀損第4頁/共29頁 二、財產清查結果處理步驟二、財產清查結果處理步驟查明各種財產物資盤盈、盤虧的原因并按

2、規定進行處理 檢查各項儲備定額的遵守情況，及時采取改進措施經批準，及時進行必要的賬務處理第5頁/共29頁第二部分第二部分財產清查結果財產清查結果的賬務處理的賬務處理第6頁/共29頁 賬務處理步驟賬務處理步驟（一）發現盤盈或盤虧（批準前）：賬面上記錄反映，進入調查（二）調查后經批準（批準后）：調整或轉銷待處理財產損溢：用來核算企業在財產清查過程中的各項財產物資的盤盈、盤虧的毀損的價值及其報請批準后的轉銷數額。借方借方 待處理財產損溢待處理財產損溢 貸方貸方各項財產的盤虧或毀損金額各項財產的盤虧或毀損金額各項財產的盤盈金額各項財產的盤盈金額企業尚未處理的各種財產的凈溢余企業尚未處理的各種財產的凈溢

3、余盤盈報經批準后的轉銷數盤盈報經批準后的轉銷數盤虧或毀損報經批準后的轉銷數盤虧或毀損報經批準后的轉銷數企業尚未處理的各種財產的凈損失企業尚未處理的各種財產的凈損失第7頁/共29頁（一）庫存現金（二）存貨：原材料、庫存商品（三）固定資產 一、盤盈的賬務處理一、盤盈的賬務處理第8頁/共29頁 （一）庫存現金盤盈一）庫存現金盤盈1.1.批準前批準前 ，調增庫存現金的賬面價值，調增庫存現金的賬面價值借：庫存現金 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢2.2.批準后，轉銷待處理的庫存現金批準后，轉銷待處理的庫存現金 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：其他應付款（需要還給有關單位和個人的）營業外收入

4、（無法查明原因）第9頁/共29頁例：欣新公司某月份進行現金清查，發現：現金清查中發例：欣新公司某月份進行現金清查，發現：現金清查中發現溢余現溢余5050元。元。 若經反復核查，未查明原因，報經批準作營業外收入處理。若經反復核查，未查明原因，報經批準作營業外收入處理。 （一）庫存現金盤盈一）庫存現金盤盈1.發現庫存現金溢余借：庫存現金 50 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 502.經反復核查，未查明原因，報經批準作營業外收入處理 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 50 貸：營業外收入 50第10頁/共29頁 （二）存貨的盤盈（二）存貨的盤盈1.1.批準前批準前 ，調增存貨的賬面價值，調

5、增存貨的賬面價值借：原材料/庫存商品 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢2.2.批準后，轉銷待處理的存貨批準后，轉銷待處理的存貨 借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：管理費用第11頁/共29頁 （二）存貨的盤盈二）存貨的盤盈例：例：欣新公司欣新公司經財產清查發現盤盈材料一批。在批經財產清查發現盤盈材料一批。在批準前根據準前根據“實存賬存對比表實存賬存對比表”確定的甲材料盤盈金額為確定的甲材料盤盈金額為20002000元。元。1. 1.根據清查結果，發現材料盤盈 借：原材料 2000 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 20002.2.按規定批準后沖減“管理費用” 借：待處理財產損溢待

6、處理流動資產損溢 2000 貸：管理費用 2000第12頁/共29頁 （三）固定資產的盤盈（三）固定資產的盤盈按照按照20062006年年企業會計準則企業會計準則，盤盈固定資產，盤盈固定資產的價值作為前期差錯記入的價值作為前期差錯記入“以前年度損益調整以前年度損益調整” 借：固定資產 貸：累計折舊 以前年度損益調整第13頁/共29頁 （三）固定資產的盤盈三）固定資產的盤盈例例3 3：欣新公司在財產清查過程中盤盈設備一臺，重置：欣新公司在財產清查過程中盤盈設備一臺，重置價值為價值為80 00080 000元，按其新舊程度已計提折舊元，按其新舊程度已計提折舊20 00020 000元，凈元，凈值為

7、值為60 00060 000元。元。借：固定資產 80 000 貸：累計折舊 20 000 以前年度損益調整 60 000第14頁/共29頁（一）庫存現金（二）存貨：原材料、庫存商品（三）固定資產 二、盤虧的賬務處理二、盤虧的賬務處理第15頁/共29頁 （一）庫存現金盤虧一）庫存現金盤虧1.1.批準前批準前 ，調減庫存現金的賬面價值，調減庫存現金的賬面價值借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：庫存現金2.2.批準后，轉銷待處理的庫存現金批準后，轉銷待處理的庫存現金借：其他應收款（應收未收的賠款） 管理費用（無法查明原因） 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢第16頁/共29頁例例4 4：欣

8、新公司某月份進行現金清查，發現：現金清查中發現金短：欣新公司某月份進行現金清查，發現：現金清查中發現金短缺缺100100元元 經核查，屬于出納員的責任，應由出納員賠償。經核查，屬于出納員的責任，應由出納員賠償。 （一）庫存現金盤虧一）庫存現金盤虧 1.發現庫存現金短缺借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 100 貸：庫存現金 1002.批準后，轉銷待處理的庫存現金借：其他應收款 100 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 100第17頁/共29頁 （二）存貨的盤虧（二）存貨的盤虧1.1.批準前批準前 ，調減存貨的賬面價值，調減存貨的賬面價值借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 貸：原材料/庫

9、存商品2.2.批準后，轉銷待處理的存貨批準后，轉銷待處理的存貨 借：管理費用（正常原因） 營業外支出（非正常原因） 其他應收款（可賠償的部分） 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢第18頁/共29頁 （二）存貨的盤虧二）存貨的盤虧例例5 5：欣新公司進行盤點發現短缺甲產品：欣新公司進行盤點發現短缺甲產品10001000元。經查元。經查明屬于定額內正常損耗。明屬于定額內正常損耗。 1. 1.根據清查結果，發現材料盤虧借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 1000 貸：庫存商品 10002.2.經查明，屬于定額內正常損耗借：管理費用 1000 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 1000第19頁

10、/共29頁 （二）存貨的盤虧二）存貨的盤虧例例6 6：欣新公司倉庫發生火災，經盤點損失商品：欣新公司倉庫發生火災，經盤點損失商品200 200 000000元，保險公司賠償元，保險公司賠償150 000150 000元，剩余部分經批準計入營元，剩余部分經批準計入營業外支出。業外支出。 1. 1.根據清查結果，發現損失商品借：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 200 000 貸：庫存商品 200 0002.2.經調查，保險公司應賠償150 000150 000元，剩余部分經批準轉入營業外支出借：其他應收款 150 000 營業外支出 50 000 貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 200 0

11、00第20頁/共29頁1.1.批準前批準前 ，調減固定資產的賬面價值，調減固定資產的賬面價值 借：待處理財產損溢待處理固定資產損溢 累計折舊 貸：固定資產2.2.批準后，轉銷待處理的固定資產批準后，轉銷待處理的固定資產 借：其他應收款（賠償） 營業外支出（損失） 貸：待處理財產損溢待處理固定資產損溢 （三）固定資產的盤虧三）固定資產的盤虧第21頁/共29頁 （三）固定資產的盤虧三）固定資產的盤虧例例7 7：欣新公司在財產清查過程中盤虧設備一臺，其原：欣新公司在財產清查過程中盤虧設備一臺，其原值為值為8000080000元，已計提折舊元，已計提折舊5000050000元。經查明，審批過失人元。經

12、查明，審批過失人賠償賠償5 0005 000元，其余損失經批準轉入營業外支出。元，其余損失經批準轉入營業外支出。 1. 1.根據清查結果，發現固定資產盤虧借：待處理財產損溢待處理固定資產損溢 30 000 累計折舊 50 000 貸：固定資產 80 0002.2.經調查，過失人賠償50005000元，其余經批準轉入營業外支出 借：其他應收款 5 000 營業外支出 25 000 貸：待處理財產損溢待處理固定資產損溢 30 000第22頁/共29頁（一）無法收回的應付賬款 借：壞賬準備 貸：應收賬款例8：欣新公司在財產清查中，查明確實無法收回的賬款300元，經批準作為壞賬損失。（二）無法支付的應

13、付賬款 借：應付賬款 貸：營業外收入例9：欣新公司在財產清查中，查明應付某公司的購貨款3 800，因該單位解散，確實無法支付，經批準后作銷賬處理。 三、無法收回在應收賬款和無法支付的應付賬三、無法收回在應收賬款和無法支付的應付賬款款第23頁/共29頁一、盤盈一、盤盈 （一）批準前（一）批準前 借：庫存現金 原材料 庫存商品 固定資產 貸：待處理財產損貸：待處理財產損溢溢 總結總結 （二）批準后處理 借：待處理財產損溢 貸：營業外收入（現金） 管理費用（存貨） 以前年度損益調整（固定資產） 其他應付款（需要支付的款項）“待處理財產損溢”為過渡賬戶第24頁/共29頁二、盤虧二、盤虧 （一）批準前（

14、一）批準前 借：待處理財產損溢借：待處理財產損溢 貸：庫存現金 原材料 庫存商品 固定資產 總結總結 （二）批準后處理 借：其他應收款（有賠償的部分） 管理費用（現金和存貨的正常損失） 營業外支出（存貨非正常、固定資產） 貸：待處理財產損溢第25頁/共29頁1. 1.對于盤盈的固定資產的凈值經批準后應貸記的會計科目對于盤盈的固定資產的凈值經批準后應貸記的會計科目（ ） A、營業外收入 B、營業外支出 C、以前年度損益調整 D、待處理財產損益2.2.根據財產清查結果的處理原則，對財產清查中發現的屬于根據財產清查結果的處理原則，對財產清查中發現的屬于應由過失人或保險公司賠償的部分，應（應由過失人或保險公司賠償的部分，應（ ）。）。A增加企業的管理費用 B減少企業的管理費用C增加企業的其他應收款 D增加企業的營業外支出 練習練習第26頁/共29頁某工廠年終進行財產清查，在清查中發現下列事項：某工廠年終進行財產清查，在清查中發現下列事項： （1）盤虧水泵一臺，原價5200元，賬面已提折舊2400元