1、（第三部分）第八章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)一、單項(xiàng)選擇題1.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出的是（）。A. 公益性捐贈(zèng)支出B.無形資產(chǎn)出售損失C.固定資產(chǎn)盤虧損失D.固定資產(chǎn)減值損失2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。A. 總部辦公樓折舊B.生產(chǎn)設(shè)備改良支出C.經(jīng)營(yíng)租出專用設(shè)備的修理費(fèi)D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)房屋的修理費(fèi)3.銷售合同中規(guī)定了由于特定原因買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認(rèn)時(shí)間為（）。A. 向購(gòu)貨方交付商品時(shí)B.收到貨款時(shí)C.同意按購(gòu)貨方要求對(duì)商品質(zhì)量、品種等方面不符合合同規(guī)定的問題進(jìn)行檢查時(shí)D.退貨期滿時(shí)4.甲股份有限公司 2010 年 l2 月

2、購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備， 原價(jià)為 3010 萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為 10 萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為 5 年，按直線法計(jì)提折舊，公司按照 3 年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司 2011 年末該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的余額為（ ）萬元。A.100B.132C.400D.925.甲公司于 2010 年 12 月份銷售給乙公司一批A 商品， 2011 年 1 月 15 日，乙公司在收到商品后，發(fā)現(xiàn)質(zhì)量有問題，經(jīng)雙方協(xié)商同意給予5000 元折讓。甲公司1 月 15 日應(yīng)編制有關(guān)發(fā)生銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄為：A. 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5000貸：應(yīng)收賬款乙公司5000B.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000貸：應(yīng)收賬款乙公司50

3、00C.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）850貸：應(yīng)收賬款乙公司5850D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5850貸：應(yīng)收賬款乙公司5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅8506.A 公司 2007 年 12 月 31 日一臺(tái)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為100 萬元，重估的公允價(jià)值為200 萬元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，剩余使用年限為5 年，凈殘值為 0。假定會(huì)計(jì)按重估的公允價(jià)值計(jì)提折舊， 稅法按賬面價(jià)值計(jì)提折舊。 則 2010 年 12 月 31 日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬元。A.80B.160C.60D.407.2010 年購(gòu)入庫(kù)存商品800 萬元；年末該存貨的賬面余額為600 萬元，已

4、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備80 萬元，則存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是 ()萬元。A.800B.600C.520D.808.在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，稱為（ ）。A. 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)D.應(yīng)納稅所得額9.某企業(yè)銷售產(chǎn)品每件220 元，若客戶購(gòu)買100 件（含 100 件）以上，每件可得到20 元的商業(yè)折扣。某客戶 2010 年 12 月 10 日購(gòu)買該企業(yè)產(chǎn)品100 件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10， 1/20， n/30。適用的增值稅稅率為17。該企業(yè)于12 月 26 日收到該筆款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣為（）元

5、。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。A.0B.200C.234D.22010.2010 年 7 月 1 日 A 公司對(duì)外提供一項(xiàng)為期8 個(gè)月的勞務(wù)，合同總收入310 萬元。 2010 年底無法可靠地估計(jì)勞務(wù)結(jié)果。2010 年發(fā)生的勞務(wù)成本為156 萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為 120 萬元，則A 公司 2010 年該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.156B.-36C.120D.310二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)損失或損耗，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目核算的有（）。A. 非貨幣性資產(chǎn)交換發(fā)生的原材料凈損失B.生產(chǎn)過程中造成的原材料毀損凈損失C.購(gòu)入的原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的超定額損耗D.保

6、管過程中發(fā)生的產(chǎn)成品被盜凈損失E.自然災(zāi)害造成的產(chǎn)成品毀損凈損失2.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（）。A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用B.所得稅費(fèi)用C.營(yíng)業(yè)外支出D.投資收益E.公允價(jià)值變動(dòng)收益3.下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目的有（）。A. 融資租賃的初始直接費(fèi)用B.行政管理部門的職工薪酬C.購(gòu)買股票時(shí)支付的直接相關(guān)稅費(fèi)D.企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅E.依據(jù)法院判決應(yīng)承擔(dān)的因?qū)ν馓峁?dān)保而涉及訴訟的訴訟費(fèi)4.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有（）。A. 租賃資產(chǎn)發(fā)生的支出B.銷售原材料的成本C.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊D.主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅E.出售無形資產(chǎn)已

7、計(jì)提的攤銷額5.下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。A. 計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)按持股比例調(diào)整后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分C.會(huì)計(jì)核算計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊超過稅法允許稅前扣除的部分D.交易性金融負(fù)債按其公允價(jià)調(diào)整后的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分E.預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失6.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。A. 如果安裝費(fèi)是商品銷售收入的一部分，公司應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入B.在提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償時(shí)，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入C.勞務(wù)的開始和

8、完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，在勞務(wù)的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)的情況下，公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，已發(fā)生的合同成本預(yù)計(jì)不能收回時(shí)公司應(yīng)將已發(fā)生的成本確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，不確認(rèn)收入E.在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，公司應(yīng)按完成合同法確認(rèn)收入7.企業(yè)下列活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有（）。A. 出售原材料B.出售低值易耗品C.出售固定資產(chǎn)D.出售無形資產(chǎn)E.確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)8.下列活動(dòng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入中，不構(gòu)成其收入的有（）。A. 出售周轉(zhuǎn)材料B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)C.出售無形資產(chǎn)D.出售固定資產(chǎn)E.銷售商品的收入9.

9、下列情況下，通常應(yīng)確認(rèn)收入的有（）。A. 訂貨銷售在發(fā)出商品時(shí)B.委托代銷商品在發(fā)出商品時(shí)C.分期收款銷售在發(fā)出商品時(shí)D.預(yù)收款銷售在發(fā)出商品時(shí)E.商品需要安裝的銷售在發(fā)出商品時(shí)10.下列各項(xiàng)中，通過營(yíng)業(yè)外收支核算的包括（）。A. 轉(zhuǎn)回持有至到期投資減值準(zhǔn)備B.固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失C.對(duì)外出售不需用原材料實(shí)現(xiàn)的凈損失D.非常原因造成的存貨凈損失E.代銷手續(xù)費(fèi)答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：D【67】2.【正確答案】：A【66】3.【正確答案】：D【答案解析】：附有銷售退回條件的商品銷售，購(gòu)貨方依照有關(guān)協(xié)議有權(quán)退貨，如果企業(yè)能夠按照已往的經(jīng)驗(yàn)對(duì)退貨的可能性作出合理估計(jì)的， 應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)將

10、估計(jì)不會(huì)發(fā)生退貨的部分確認(rèn)收入，估計(jì)可能發(fā)生退貨的部分，不確認(rèn)收入。如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在銷售商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入。【65】4.【正確答案】： C【答案解析】： 該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的余額3010- （ 3010-10 ） /5 1-3010- （ 3010-10） 31 =400 （萬元）。【64】5.【正確答案】：C【答案解析】： 企業(yè)發(fā)生銷售折讓與折扣，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 收入的規(guī)定，銷售折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售折讓應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減銷售收入。【63】6.【正確答案】：D【答案解析】：2010 年 12 月 31 日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-20053

11、=80 （萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100 53=40 （萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的余額=80-40=40( 萬元 )。【62】7.【正確答案】： B【答案解析】： 存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是資產(chǎn)負(fù)債表日存貨的賬面余額，即600 萬元。【61】8.【正確答案】：A【答案解析】： 資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟(jì)利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。【60】9.【正確答案】：B【答案解析】：應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣（220 20 ） 1001 200 （元）【59】10.【正確答案】：C【答案解析】： 如

12、果提供勞務(wù)的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，則不能根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和費(fèi)用，應(yīng)按合同成本的收回程度確認(rèn)收入。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能全部得到補(bǔ)償，應(yīng)按能夠得到補(bǔ)償勞務(wù)的金額確認(rèn)收入。【58】二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：CE【81】2.【正確答案】：ADE【80】3.【正確答案】：BDE【答案解析】： 選項(xiàng) A ，承租人計(jì)入租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值，出租人計(jì)入應(yīng)收債權(quán)的入賬價(jià)值；選項(xiàng)C，應(yīng)該計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。【78】4.【正確答案】：ABC【答案解析】：選項(xiàng) D 應(yīng)計(jì)入 “營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，選項(xiàng)E，出售無形資產(chǎn)的處理為：借：銀行存款累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入已計(jì)提的攤銷額不通過“其他

13、業(yè)務(wù)成本 ”科目核算。【76】5.【正確答案】：BD【答案解析】：選項(xiàng) ACE 都會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。【74】6.【正確答案】：BCD【答案解析】： 屬于商品銷售收入一部分的安裝費(fèi)收入，與所銷售的商品同時(shí)確認(rèn)收入。新準(zhǔn)則對(duì)于提供勞務(wù)收入的規(guī)定與原準(zhǔn)則相比，取消了完成合同法，將當(dāng)年開工當(dāng)年完工的項(xiàng)目視同完工進(jìn)度 100% 。【73】7.【正確答案】：CDE【答案解析】：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，出售固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)是利得，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。【71】8.【正確答案】：CD【答案解析】：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，出售固定資產(chǎn)、出售無形資產(chǎn)是利得，不構(gòu)成收入。【70】9.【正確答案】：ACD【答案解析】： 委托代銷商品銷售，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。分期收款銷售，原規(guī)定在合同約定的收款日期分次確認(rèn)收入，新準(zhǔn)則對(duì)收入確認(rèn)時(shí)間和貨款