1、 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案第四章 賬戶和借貸記賬法的詳細運用第一節 籌資過程的核算一、主要經濟業務內容1、借入資金從銀行 2、接受投資一切者二、主要賬戶設置1、現金：資產類，主要核算企業的庫存現金現 金庫存現金的添加庫存現金的減少余：實有數額銀行存款存款的添加存款的減少余：實有數額 2、銀行存款：資產類，主要核算企業存放在銀行的款項，可按開戶銀行、幣種設置明細。 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 3、固定資產：資產類，用來核算企業各種房屋、設備等固定資產的增減變動情況及結存情況。固定資產固定資產原價的添加固定資產原價的減少余：實有固定資產的原始價值 4、無形資產：資產類

2、，主要核算企業無形資產的獲得和攤銷情況。無形資產添加：購入、接受投入、自行發明減少：攤銷余：攤余價值按原始價值記錄，折舊暫時不思索 例：商標權、專利權、專有技術、著作權、特許權、土地運用權等。 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 5、短期借款：負債類，主要核算企業從銀行或其他金融機構借入的歸還期在一年以內含一年的各種借款。短期借款借款歸還時的數額借款借入時的數額余：尚未歸還的借款數額 7、實收資本：一切者權益類，主要核算企業接受一切者投入資本的增減變動情況及其結果。實收資本撤資減少考試不考接受投入的資本余：資本金的是有數額6、長期借款：負債類，一年以上除期間以外，核算內容同短期借款 資本

3、：貨幣資金、廠房、設備、資料、商標、專利等。 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案三、業務舉例：1、企業收到某投資人100000元的貨幣資金投入，存入銀行。2、企業收到國家以廠房作為的投資，價值800000元。3、企業收到以土地運用權作為的投資，價值2000000元。借：銀行存款 100000貸：實收資本 100000借：固定資產 800000貸：實收資本 800000借：無形資產 2000000貸：實收資本 20000004：企業因購入固定資產而向銀行借款500000元，期限3年，款項已存入銀行。借：銀行存款 500000貸：長期借款 500000 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方

4、案5、企業因流動資金缺乏，向銀行借款80000元，期限6個月，款項已存入銀行。6、歸還三個月前向銀行借入的80000元借款。借：銀行存款 80000貸：短期借款 80000借：短期借款 80000貸：銀行存款 80000四、主要賬務處置總結：1、借入資金借：銀行存款 貸：短期借款長期借款2、接受投資借：銀行存款 貸：實收資本固定資產無形資產 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案第二節 供應過程的核算一、主要經濟業務內容一、原資料的采購業務 二、固定資產的購建業務二、主要賬戶設置一、原資料的采購業務 1、在途物資：資產類，主要核算企業采用實踐本錢做資料核算時的資料采購本錢，按資料的種類設置明

5、細賬。在途物資已付款但尚未到達企業的資料本錢驗收入庫結轉本錢余：尚未到達企業或未驗收入庫的資料本錢買價+運雜費資料本錢實踐本錢方案本錢在途物資資料采購購買時的價錢原資料在市場上價錢變動頻繁，采購次數多，企業采購本錢管理的需求。 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 2、資料：資產類，主要核算企業庫存資料的收入、支出、結存情況，按資料的種類設置明細賬。資料驗收入庫資料的實踐本錢發出資料的實踐本錢余：庫存資料的實踐本錢收支：往車間發做產品在途物資驗收入庫結轉本錢資料驗收入庫資料的實踐本錢 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 3、應付賬款：負債類，主要核算企業因采購資料而應付給供應單位的貨

6、款，按供應單位的稱號設置明細賬。應付賬款曾經支付的款項應該支付的款項余：尚未支付的款項 4、應付票據：負債類，主要核算企業簽發或承兌的商業匯票等內容。應付票據票據到期支付的票款開出商業匯票的面值余：尚未支付的票據面值匯票銀行匯票商業匯票商業承兌匯票銀行承兌匯票 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 5、預付賬款：資產類，用來核算企業按照購貨合同的規定，預付給供應單位的款項。預付賬款預付的款項補付的款項收到所購資料，沖減原預付款余：實踐預付的款項 6、應交稅金：負債類，主要核算企業按照國家規定應交納的各種稅金及其交納情況，按稅種設置明細賬。例：增值稅、營業稅、消費稅、所得稅等應交稅金曾經交納

7、的稅款應該交納的各種稅金余：未交的稅款 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 7、應交稅金明細賬：應交增值稅價外稅 增值稅：是指從事銷售貨物或者加工、修繕修配勞務以及進口貨物的單位和個人獲得的增值額為計稅根據征收的一種流轉稅。應交稅金應交增值稅進項稅額銷項稅額余：應交的稅金同銷售商品業務獲得的“主營業務收入賬戶關聯同資料采購業務“在途物資、“資料兩個賬戶關聯余：多交的稅金和未抵扣的進項稅額納稅人普通納稅人稅率17%默許小規模納稅人稅率3%應交增值稅 = 銷項稅額 進項稅額舉例闡明 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案三、主要業務核算 單項選擇題：購入A資料1000公斤，20元/公斤不含

8、增值稅，增值稅3400元，運費1200元，裝卸費200元，驗收入庫時發現短缺40公斤經核對是合理損耗。A資料的實踐本錢是 A、20200元B、21200元C、21400元D、24800元C 1、用銀行存款購買A資料1000公斤，單價20元不含稅，增值稅稅率17%，資料已到達企業，驗收入庫。借：資料 A資料 20000貸：銀行存款 23400應交稅金 應交增值稅進項稅額 3400 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 2、企業向M公司購進A資料，發票注明價款50000元，增值稅8500元，款項未付，料已入庫。借：資料 A資料 50000貸：應付賬款 M公司 58500應交稅金 應交增值稅進項

9、稅額 8500 3、用銀行存款歸還M公司貨款58500元。借：應付賬款 M公司 58500貸：銀行存款 58500 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 4、從外地購入甲資料價款10000元，增值稅1700元，款項已經過銀行支付，資料未到達企業。借：在途物資 甲資料 10000貸：銀行存款 11700應交稅金 應交增值稅進項稅額 1700 5、另外用銀行存款支付上批甲資料運費2000元。借：在途物資 甲資料 2000貸：銀行存款 2000 6、上述甲資料到達企業，驗收入庫，結轉本錢。借：資料 甲資料 12000貸：在途物資 甲資料 12000 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 7、

10、企業按合同規定，用銀行存款預付購買A資料的款項50000元。借：預付賬款 50000貸：銀行存款 50000 8、收到供貨單位發來的A資料驗收入庫，價款100000元，增值稅17000元，用銀行存款支付差額。借：資料 A資料 100000貸：預付賬款 50000 應交稅金 應交增值稅進項稅額 17000銀行存款 67000 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 9、企業向M公司購買甲資料，價款30000元，增值稅5100元，企業開出面值為35100元，3個月期限的商業匯票，資料已到達企業，驗收入庫。借：資料 甲資料 30000貸：應付票據 M公司 35100應交稅金 應交增值稅進項稅額 5

11、100 10、三個月后票據到期，企業付款。借：應付票據 M公司 35100貸：銀行存款 35100 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案四、主要賬務處置總結資料采購業務1、料到款已付借：資料 應交稅金 應交增值稅進項稅額貸：銀行存款2、料到款未付借：資料 應交稅金 應交增值稅進項稅額貸：應付賬款3、料未到款已付借：在途物資 應交稅金 應交增值稅進項稅額貸：銀行存款 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案4、預付款方式購料預付時： 借：預付賬款貸：銀行存款貨到時： 借：資料 應交稅金 應交增值稅進項稅額貸：預付賬款銀行存款5、以商業匯票購買資料借：資料 應交稅金 應交增值稅進項稅額貸：應付

12、票據6、資料到達企業，驗收入庫，結轉本錢。借：資料 貸：在途物資 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案二、固定資產的購建業務核算 1、在建工程：資產類，主要核算企業固定資產尚未到達運用形狀前的支出。 固定資產應按獲得時的本錢作為入賬的價值，獲得時的本錢：買價、進口關稅、增值稅、運輸和保險等相關費用，使固定資產到達預定可運用形狀前所必要的支出。在建工程建造和安裝過程中所發生的全部支出結轉完工工程實踐本錢余：尚未完工的實踐支出固定資產可以直接運用“固定資產安裝后運用“在建工程 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 主要業務核算： 1、企業用銀行存款購買一套設備，價值50000元，支付運費1

13、500元，該設備不需求安裝。借：固定資產 51500貸：銀行存款 51500 2、企業用銀行存款購買需求安裝的設備，價款200000元，增值稅34000元。借：在建工程 234000貸：銀行存款 234000 3、用現金支付上述設備運費2000元。借：在建工程 2000貸：現金 2000 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 4、用銀行存款5000元，支付上述設備安裝費。借：在建工程 5000貸：銀行存款 5000 5、該設備安裝終了，交付運用，結轉本錢。借：固定資產 241000貸：在建工程 241000 主要賬務處置總結：借：在建工程貸：銀行存款現金借：固定資產貸：在建工程 會計就業系

14、統解決方案會計就業系統解決方案第三節 消費過程核算消費費用產品消費本錢期間費用直接資料直接人工制造費用管理費用財務費用營業費用直接資料：構成產品實體的各項原料、輔助資料費直接人工：消費工人工資及福利費制造費用：在消費車間，為組織和管理消費所發生的各項費用。如：折舊費、 修繕費、辦公費、水電費、機物料耗費、勞動維護費、車間管理 人員工資及福利費等。 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案管理費用：企業為組織和管理消費運營活動而發生的各項費用。如：折舊費、 廠部管理人員工資及福利費、工會經費、技術轉讓費、業務款待 費等。財務費用：企業為籌集消費運營所需資金等而發生的費用。如：利息支出、 銀行手續

15、費、匯兌損益等。營業費用：企業銷售商品過程中發生的費用。如：運輸費、裝卸費、包裝費、 保險費、展覽費、廣告費、銷售部門的職工工資、類似工資性質 的費用、業務費等運營費用。“營業費用的詳細內容到本章第四節銷售過程核算再詳細講解 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案一、主要賬戶設置 1、消費本錢：本錢類，主要核算企業為消費產品所發生的各項費用。按產品的種類設置明細賬。消費本錢直接資料驗收入庫結轉本錢余：尚未加工完成的產品本錢期末分配計入的制造費用直接人工 2、制造費用：本錢類，主要核算消費車間為管理和組織消費所發生的各項費用，以及不能直接計入產品本錢的固定資產修繕、折舊等各項費用。期末普通無余

16、額。 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案制造費用車間內所發生的各項間接費用月末分配轉入“消費本錢 3、庫存商品：資產類，主要核算企業庫存各種商品本錢的增減變動情況。庫存商品曾閱歷收入庫商品的本錢發出商品的本錢余：實有庫存數消費本錢產品完工驗收入庫庫存商品驗收入庫產品的本錢 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 4、累計折舊：資產類賬戶，負債類構造。是固定資產的備抵賬戶，核算企業 計提的固定資產折舊。磨損價值 折舊：固定資產在消費過程中由于運用而逐漸損耗的那部分價值在會計上稱為折舊。 折舊費：是產品本錢的重要組成部分，固定資產折舊本質上就是固定資產價值的減少。“固定資產賬戶反映固定資產

17、的原始價值。所以，固定資產價值減少不能直接計入“固定資產賬戶，而要經過“累計折舊賬戶反映。 折舊方法：年限平均法直線法、任務量法、雙倍余額遞減法、年數總和法等。 在詳細計提折舊時，當月添加的固定資產當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產凈值 = “固定資產賬戶余額 “累計折舊賬戶余額。 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案累計折舊因出賣、報廢清理、盤虧等緣由減少的固定資產固定資產折舊額的計提數余：現有固定資產的累計折舊額消費車間 “制造費用廠部等行政部門 “管理費用 5、應付工資：負債類，主要核算企業應付工資總額及實踐發放情況。應付工資已

18、付的工資代扣的款項應付工資總額余：應付未付的工資 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 6、應付福利費：負債類，主要核算企業按規定計算提取的職工福利費。如：職工的醫療衛生費用、困難補助費、醫務和福利人員的工資等。應付福利費實踐支付數按工資總額14%計提余：結余數 7、待攤費用：資產類，主要核算企業預先支付的，應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在一年以內包括一年的各項費用。預付在前，攤銷在后待攤費用各項待攤費用的發生額預付時，“前計入本期企業本錢、費用的攤銷額攤銷時，“后余：曾經支付但尚未攤銷數如：預付保險費、預付租金、預付報刊雜志費等。 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 8、預提費

19、用：負債類，主要核算企業預先提取計入本期本錢費用，但尚未實踐支付的各項費用。預提在前，支付在后預提費用費用的實踐支出額支付時，“后預先計提應由本期負擔的費用預提時，“前余：曾經預提尚未支付費用如：預提借款利息等。 9、管理費用：損益類損類，核算企業管理部門為組織和管理消費運營活動而發生的各項費用。管理費用本期發生的各項管理費用月末結轉入“本年利潤 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 10、財務費用：損益類損類，核算為籌集消費運營所需資金而發生的各項費用。財務費用本期發生的各項財務費用月末結轉入“本年利潤 11、其他應收款：資產類，核算企業除應收賬款、應收票據、預付賬款等以外的其他各種應收

20、及暫付款項。其他應收款發生其他應收的款項收回的款項余：尚未收回的其他應收款項如：應收的各種賠款罰款；應向職工收取的各種墊付款項；租入包裝物支付的押金等。 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案二、主要業務核算舉例：一消費過程領用資料 1、倉庫發出A資料20000元，其中用于消費甲產品10000元，乙產品5000元，車間普通耗用3000元，管理部門耗用2000元。借：消費本錢 甲產品 10000貸：資料 A資料 20000 乙產品 5000制造費用 3000管理費用 2000二支付水電費、辦公費等相關費用 1、用轉賬支票支付本月水電費5000元，其中消費A產品耗用2000元，B產品耗用1000

21、元，車間普通耗用1000元，行政管理部門耗用1000元。 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案借：消費本錢 甲產品 2000貸：銀行存款 5000 乙產品 1000制造費用 1000管理費用 1000 2、用現金支付管理部門購買辦公用品400元，車間購買辦公用品200元。借：制造費用 200貸：現金 600管理費用 400 3、用現金支付車間修繕費270元。借：制造費用 270貸：現金 270 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案三支付、報銷差旅費的業務借：其他應收款 王某 2000貸：現金 2000 1、職工王某出差，預借差旅費2000元，已支付現金。 2、王某出差回來，報銷差旅費1

22、700元，余款退回。借：管理費用 1700貸：其他應收款 王某 2000現金 300 3、王某出差回來，報銷差旅費2400元，差額用現金支付。借：管理費用 2400貸：其他應收款 王某 2000現金 400 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案四工資費用 1、月末工資按用途結轉、消費甲產品工人工資15000元，消費乙產品工人工資10000元，車間管理人員工資5000元，企業管理人員工資20000元。借：消費本錢 甲產品 15000貸：應付工資 50000 乙產品 10000制造費用 5000管理費用 20000 2、月末按工資總額的14%計提福利費，以銀行存款實踐支付。借：消費本錢 甲產品

23、 2100貸：銀行存款 7000 乙產品 1400制造費用 700管理費用 2800 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案借：現金 50000貸：銀行存款 50000 3、提取現金50000元，備發工資。借：應付工資 50000貸：現金 50000 4、發放職工工資50000元。五跨期攤提費用借：待攤費用 6000貸：銀行存款 6000 1、企業用銀行存款支付下半年設備租金6000元。 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案借：制造費用 1000貸：待攤費用 1000 2、攤銷本月應負擔的消費設備的租金1000元。借：財務費用 500貸：預提費用 500 3、預提本月應負擔的短期借款利息

24、500元。借：預提費用 1500貸：銀行存款 500 4、用銀行存款支付本季度利息1500元。曾經預提 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案借：預提費用 1000貸：銀行存款 1500 5、企業三月底用銀行存款支付一季度的短期借款利息1500元。其中一、二月份曾經預提1000元，三月份當月應負擔500元。財務費用 500 思索題：“預提費用賬戶的內容能否與“待攤費用賬戶的內容有聯絡？ 答案：在“預提費用賬戶期末借方余額，應合并在“待攤費用工程內反映。六固定資產計提折舊 1、計提本月固定資產的折舊3000元，其中車間計提2000元，管理部門計提1000元。 會計就業系統解決方案會計就業系統解

25、決方案借：制造費用 2000貸：累計折舊 3000管理費用 1000 七月末將本月發生的“制造費用按照一定比例工時比例或工資比例分配結轉至“消費本錢 1、某車間本月發生制造費用84000元，按消費工人工資比例分配，消費甲產品工人工資為60000元，消費乙產品工人工資為40000元。制造費用分配率=8400060000+40000=0.84 甲產品應負擔的制造費用=600000.84=50400元 乙產品應負擔的制造費用=400000.84=33600元 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案借：消費本錢 甲產品 50400貸：制造費用 84000 乙產品 33600八產品完工驗收入庫，結轉本

26、錢 1、企業甲產品全部完工，驗收入庫，結轉本錢75000元。借：庫存商品 甲產品 75000貸：消費本錢 甲產品 75000 三、主要賬務處置總結：一領用資料借：消費本錢 A產品 貸：資料 甲資料 B產品 制造費用管理費用 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案二支付水電費、辦公費等相關費用1、車間里發生的費用2、管理部門發生的費用借：制造費用貸：銀行存款借：管理費用貸：銀行存款三支付、報銷差旅費的業務1、預借時：借：其他應收款 貸：現金2、報銷時：借：管理費用貸：其他應收款 注：無論借方或貸方，如有差額普通用現金補足。 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案四工資費用借：消費本錢 甲產品

27、貸：應付工資 乙產品制造費用管理費用1、結算工資：2、提取福利費：工資總額14%借：消費本錢 甲產品貸：銀行存款 乙產品制造費用管理費用3、提取現金：4、發放工資：借：現金貸：銀行存款借：應付工資貸：現金 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案五跨期攤提費用1、待攤費用：2、預提費用：A 預付時：A 預提時：B 攤銷時：B 支付時：借：待攤費用貸：銀行存款借：制造費用貸：待攤費用管理費用借：財務費用貸：預提費用借：預提費用貸：銀行存款六固定資產計提折舊借：制造費用貸：累計折舊管理費用 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案七月末結轉分配制造費用借：消費本錢 A產品貸：制造費用 B產品八產品

28、完工驗收入庫，結轉本錢借：庫存商品 A產品貸：消費本錢 A產品 B產品 B產品制造費用分配率=本期制造費用總額各種產品消費工時工資之和某產品應負擔的制造費用=該種產品消費工時工資制造費用分配率 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案第四節 銷售過程的核算一、主要賬戶設置 1、主營業務收入：損益類益類主要核算企業銷售產品所發生的收入，按銷售產品的稱號設置明細賬，該賬戶期末無余額。主營業務收入銷售退回月末結轉至“本年利潤銷售產品的收入 2、主營業務本錢：損益類損類主要核算企業已售出商品的消費本錢，按商品種類設置明細賬，該賬戶期末無余額。主營業務本錢已銷售產品的實踐本錢月末結轉至“本年利潤 會計就

29、業系統解決方案會計就業系統解決方案 3、主營業務稅金及附加：損益類損類主要核算企業由于銷售產品、提供工業性勞務等負擔的銷售稅金及附加，該賬戶期末無余額。主營業務稅金及附加按規定計算的應交納的銷售稅金及附加月末結轉至“本年利潤 4、其他應交款：負債類，核算企業除了應交稅金、應付利潤等以外的其他各種應交款項。其他應交款各項費用的已交納金額企業應交納的費用金額注：主營業務利潤 = 主營業務收入-主營業務本錢-主營業務稅金及附加余：應交而未交的費用金額 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案應交消費稅=銷售收入不含稅消費稅稅率20%消費并銷售的消費品應交城市維護建立稅=應交增值稅+應交消費稅+應交營

30、業稅稅率7%應交增值稅=銷項稅額-進項稅額應交教育費附加=應交增值稅+應交消費稅+應交營業稅稅率3% 5、營業費用：損益類損類主要核算企業在銷售商品過程中發生的銷售費用，該賬戶期末無余額如：運輸費、包裝費、保險費、廣告費等。營業費用企業發生的各項銷售費用月末結轉至“本年利潤 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 6、應收賬款：資產類，主要核算企業因銷售產品、資料和提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，按購貨單位稱號設置明細賬。應收賬款企業發生的應收賬款曾經收回的應收賬款余：企業應收而尚未收回的款項 7、應收票據：資產類，主要核算企業由于銷售產品、提供勞務等緣由，購貨單位開出商業

31、匯票的結算情況。應收票據收到商業匯票到期收回的應收票據金額余：尚未到期的票據金額 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 8、預收賬款：負債類，核算企業按照合同規定向購貨單位預收的款項，按購貨單位稱號設置明細賬。預收賬款購貨方發貨后沖銷的數額退回購貨方多付的貨款收到的預收款項余：尚未償付的預收賬款 9、壞賬預備：資產類賬戶，負債類構造。核算企業計提的壞賬預備數額及沖銷的實踐發生的壞賬數額，是“應收賬款的備抵賬戶。 估計壞賬損失的方法有：應收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法。企業可自行確定計提方法、計提比例。 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案壞賬預備企業實踐發生的壞賬損失數額

32、每期計提的壞賬預備數額年末余：曾經計提尚未轉銷的壞賬預備二、主要業務核算舉例： 1、企業售出甲產品一批，價款10000元，增值稅1700元，款已收到存入銀行。借：銀行存款 11700貸：主營業務收入 甲產品 10000應交稅金 應交增值稅銷項稅額 1700 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 2、企業向A公司出賣產品1000個，50元/個不含稅，增值稅稅率17%，貨已發出，款項尚未收到。借：應收賬款 A公司 58500貸：主營業務收入 50000應交稅金 應交增值稅銷項稅額 8500 假設：上題中收到A公司簽發的三個月的商業匯票，其他條件一樣。借：應收票據 A公司 58500貸：同上 假設：三個月的商業匯票到期，收回貨款。借：銀行存款 58500貸：應收票據 A公司 58500 會計就業系統解決方案會計就業系統解決方案 3、企業根據合同規定收到M公司交來購買甲產品預付款35100元，存入銀行。借：銀行存款 35100貸：預收賬款 M公司 35100 4、向