1、內 部 真 題 資 料一、單項選擇題I. D? 2. A? 3. A?4. D? 5. C? 6. C? 7. B? 8. B? 9. D? 10. A?II. D?12. D? 13. C? 14. C? 15. A?二、多項選擇題1. A, C, D? 2. A, B, D? 3. B, C, D? 4. B, C, D? ? 5. B, C, D?6. A, B, C, D ? 7. A, B, C, D? 8. A, C, D? 9. A, B, D? 10. A, B, C, D?三、判斷題1 .錯？?2.風?3.錯？?4.風? ?5. 錯？?？ 6. 對?7. 錯？?？ 8.錯？

2、？ 9.? ?10. 錯？?？四、計算分析題1 .【正確答案】(1)借：原材料? ?1 870 000(200 000 X 8.5+170 000 )?應交稅費一一應交增彳！稅(進項稅額)317 900貸：應付賬款歐元戶 ? ?1 700 000(200 000 X 8.5)?銀行存款人民幣戶 ？?？ ?487 900( 170 000+317 900 )?應借：應收賬款美元戶? 253 600(40 000 X 6.34)?貸：主營業務收入 ? ?253 600貸借：銀行存款歐元戶? 1 652 000 (200 000X8.26)? ?財務費用匯兌差額 ？?8 000?貸：銀行存款人民幣戶

3、 ? ?1 660 000(200 000X8.3)?應借：銀行存款歐元戶？?？ 8 240 000 (1 000 000 X 8.24)?貸：實收資本？?？ 8 000 000? 資本公積資本溢價 ？?？ 240 000貸借：應付賬款歐元戶？?？ 1 530 000 (1 80 000 X8.5)?財務費用匯兌差額 ？?？ 1 800?貸：銀行存款歐元戶 ？?？ 1 531 800(1 80 000 X8.51 )?借：銀行存款美元戶？?？ 252 400 (40 000 X 6.31)?財務費用匯兌差額 ？?？ 1 200?貸：應收賬款美元戶 ？?？?？ 253 600 (40 000 X

4、 6.34)(2)期末計算匯兌差額期末銀行存款美元賬戶匯兌差額=40 000X6.3 -252 400=-400 (元人民幣)(匯兌損失)期末銀行存款歐元賬戶匯兌差額=1 020 000 X8.16 -8 360 200=-37 000(元人民幣)(匯兌損失)期末應付賬款賬戶匯兌差額=20 000X8.16 -170 000=-6 800 (元人民幣)(匯兌收益)借：應付賬款? ?6800?財務費用？?？ ?30 600貸：銀行存款美元戶 ? ?400?銀行存款歐元戶 ？?？ ?37 0002 .【正確答案】(1) 20X8年甲公司取得乙公司 15%勺股權，不具有重大影響，采用成本法核算；20

5、X9年追加持有10% (合計25% ,派出一名董事，具有重大影響，應采用權益法核算。(2)20X8年1月1日借：長期股權投資 7000累計攤銷640貸：無形資產3200銀行存款4000營業外收入44020X8年2月5日借：應收股利 600 (4000X 15%貸：投資收益60020X8年3月1日借：銀行存款600貸：應收股利600(3)20X9年1月1日借：長期股權投資4500貸：銀行存款4500原投資時投資成本 7000萬元大于投資時點被投資單位公允價值份額6000萬元(40000X 15%，不用進行調整；第二次投資時，投資成本4500萬元大于投資時點被投資單位公允價值份額4086萬元(40

6、860X 10% ,也不用進行調整。借：長期股權投資129貸：盈余公積 10.5 (4700- 4000) X 15%X 10%?利潤分配未分配利潤94.5?資本公積一一其他資本公積2420X9年3月28日借：應收股利 950 (3800X 25%貸：長期股權投資 95020X9年4月1日借：銀行存款950貸：應收股利95020X9年12月31日借：長期股權投資 50貸：資本公積一一其他資本公積50調整凈利潤=5000- (1360-1200 ) X 50%=4920(萬元)借：長期股權投資1230投資收益15五、綜合題1 .【正確答案】針對事項1：2010年1月31日借：應收賬款4680貸：

7、主營業務收入應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)4000680借：主營業務成本：貸：庫存商品借：主營業務收入貸：主營業務成本預計負債2010年6月30日借：庫存商品應交稅費一應交增值稅3000300040030010033074.8(440X17%主營業務收入預計負債貸：主營業務成本應收賬款514.84010030(440X 1.17)借：銀行存款4165.2(89X 40X 1.1 7)貸：應收賬款針對事項2:2010年3月25日借：應收賬款貸：主營業務收入應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)4165.235103000510借：主營業務成本2800貸：庫存商品28002010年4月10日借：銀行存

8、款3480財務費用30 (3000X 1%貸：應收賬款3510 (3000X 1.17)針對事項3:2010年6月30日借：銀行存款50公允價值變動損益8貸：交易性金融資產一成本35一公允價值變動8針對事項4:2010年9月30日借：銀行存款290貸：預收賬款2010年11月30日借：銀行存款預收賬款貸：主營業務收入應交稅費一應交增值稅借：主營業務成本存貨跌價準備貸：庫存商品針對事項5:2010年11月30日借：銀行存款累計攤銷無形資產減值準備貸：無形資產應交稅費一應交營業稅營業外收入針對事項6:2010年12月1日借：銀行存款貸：其他應付款290388.6290580i稅額)98.65703

9、06002003403050010 (200X 5%602808 (2400X 1.17) ?2400應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）2010年12月31日408借：財務費用20 （ 2500-2400） +5貸：其他應付款202.【正確答案】針對事項1:商譽的處理是正確的。權益法確認投資收益的處理不正確。正確處理為：在合并報表中對甲公司的該投資收益在抵銷分錄中被抵銷，金額為0。【解析】在合并財務報表的調整分錄中，首先要考慮購買日甲公司的存貨公允價值與賬面價值不同對甲公司凈利潤的調整（扣除 200X60% ,然后對母公司持有的長期股權投資調整為權益法時，應確認的投資收益根據調整后的凈利潤去進行

10、計算； 在合并財務報表的抵銷分錄中，在下面分錄中抵銷：借：投資收益少數股東損益未分配利潤一年初貸：未分配利潤一年末提取盈余公積則投資收益一借一貸，金額為 0。針對事項2:正確錯誤正確正確錯誤正確處理為：因應收賬款、壞賬準備被抵銷，則個別報表中壞賬準備對應的遞延所得稅資產也應被抵銷，正確的會計處理為抵銷遞延所得稅資產 5萬元。【解析】相關抵銷分錄為：借：營業收入2000貸：營業成本2000借：應付賬款2340貸：應收賬款2340借：應收賬款一壞賬準備20貸：資產減值損失20借：所得稅費用5貸：遞延所得稅資產5針對事項3:正確錯誤錯誤錯誤錯誤正確處理為：母公司向子公司銷售產品，子公司作為固定資產存在的，應將未實現損益和固定資產的原價進行抵銷，即應抵銷營業成本800、固定資產一原價100;固定資產因為是6月增加，應從7月開始計提折舊，則應抵銷的固定資產 一累計折舊的金額為 100/10X6/12=5 （萬元）；固定資產存在未實現損益 100萬元扣除已經實現的部分 =100-5=95（萬元），則低于個別報表中計稅基礎，存在可抵扣暫時性差異95萬元，應確認遞延所得稅資產23.75萬元。【解析】相關抵銷分錄為：借：營業收入900貸：營業成本800固定資產一原價100借：固定資產一累計折舊 5貸：管理費用5借：遞延所得稅資產23.