1、最新電大審計學課程期末重點、要點考試小抄精心整理一、單項選擇題1審計方法的發展是沿著（ a ）的軌跡演進的。a賬項基礎審計制度基礎審計風險導向審計b聽審審閱書面資料電子數據處理審查c詳細審計資產負債表審計財務報表審計d檢查財務收支鑒證財務報表審查經濟管理 2審計由三方面關系人構成，他們依次是（ c ）。a審計委托人、審計人、被審計人 b審計人、審計委托人、被審計人c審計人、被審計人、審計委托人 d被審計人、審計人、審計委托人3按審計主體的不同，審計可以劃分為（ c ）。a內部審計和外部審計b就地審計和報送審計c政府審計、內部審計和民間審計d財政財務審計、財經法紀審計和經濟效益審計4審計是具有（

2、 b ）的經濟監督活動。a權威性 b獨立性 c客觀性 d合法性5對被審計單位的財務報表及其有關資料的公允性和其所反映的財政收支、財務收支的合法性所進行的審計稱為（ d ）。a財經法紀審計 b經濟效益審計c事中審計 d財政財務審計6注冊會計師在執業過程中沒有完全遵循執業準則的要求屬于（ c ）。a重大過失 b違約c普通過失 d欺詐7注冊會計師的審計責任是指（ a ）。a按照中國注冊會計師審計準則的規定對財務報表發表審計意見b按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制財務報表c在執業時沒有保持應有的職業懷疑，導致對他人權利的損害而應承擔的責任d對已審計的財務報表的真實性、合法性負責8注冊會計師在執

3、行鑒證業務中呈現出的獨立性為（ c ）。a經濟上的獨立和組織上的獨立 b經濟上的獨立和業務上的獨立c實質上的獨立和形式上的獨立 d業務上的獨立和實質上的獨立9我國的注冊會計師審計準則是用以規范注冊會計師執行（ c ）。a歷史財務信息審閱業務 b預測性財務信息審核業務c歷史財務信息審計業務 d代編財務信息業務10合理保證的鑒證業務的目標是注冊會計師將鑒證業務風險降至該業務環境下（ b ）。a可接受的高水平 b可接受的低水平c可接受的中等水平 d可接受的水平11某會計師事務所近期同時執行了下列業務，其中，以積極方式提出結論，并且提供高水平保證的業務是（ a ）。a財務報表審計業務 b財務報表審閱業

4、務 c執行商定程序業務 d預測性財務信息審核業務12下列注冊會計師的業務中，不屬于鑒證業務的是（ b ）a歷史財務信息審計業務 b對財務信息執行商定程序c歷史財務信息審閱業務 d預測性財務信息審核業務13注冊會計師負責對甲公司編制的下屬子公司乙公司2009年度財務報表進行審閱。在與甲公司管理層溝通時，注冊會計師應當說明該項業務屬于（ a ）。a有限保證的鑒證業務 b直接報告業務c其他鑒證業務 d合理保證的鑒證業務14審查書面資料的具體方法主要包括（ b ）。a審閱法、核對法和查詢法 b審閱法、核對法和驗算法c核對法、驗算法和查詢法 d審閱法、驗算法和觀察法15由審計人員到現場直接對實物進行盤點

5、，并要求被審計單位有關人員協同執行的方法是（ d ）。a監督盤存 b觀察法c調節法 d直接盤存16對審計過程中所發現的問題和疑點，通過向有關人員詢問和質疑等方式來證實客觀事實或書面資料，這種審計方法稱為（ b ）。a核對法 b查詢法c觀察法 d鑒定法17適合使用審計抽樣獲取審計證據的審計程序是（ b ）。a風險評估程序 b實質性程序中的細節測試c對控制實施的詢問、觀察程序 d實質性分析程序18審計人員在實施細節測試時，如果推斷某一重大錯報不存在而實際上存在，則將這種抽樣風險稱為（ a ）。a誤受風險 b信賴不足風險c誤拒風險 d信賴過度風險19審計人員在實施控制測試時，如果推斷的控制有效性高于

6、其實際有效性，則將這種抽樣風險稱為（ a ）。a誤受風險 b信賴不足風險c誤拒風險 d信賴過度風險20在控制測試中，可容忍誤差是指審計人員在不改變其計劃評估的控制有效性，從而不改變其計劃評估的重大錯報風險水平的前提下，愿意接受的對于設定控制的（ c ）。a最小偏差率 b最小錯報金額c最大偏差率 d最大錯報金額21在控制測試中，如果其他數量因素不變，而將可接受的信賴過度風險從10%降到5%，則所需樣本規模將會（ b ）。a不變 b增加 c減少 d無法確定22在設計樣本時，如果總體中各項目的性質或金額差別較大，則審計人員應當考慮（ c ）。a系統選樣 b隨機選樣c分層 d總體規模23在細節測試中，

7、可容忍誤差是指在不導致財務報表存在重大錯報的情況下，審計人員對各類交易、賬戶余額、列報確定的可接受的（ d ）。a最小偏差率 b最小錯報金額c最大偏差率 d最大錯報金額24在確定樣本規模時，與所需的樣本規模成正向關系的因素是（ b ）。a可接受的抽樣風險 b預計總體誤差c可容忍誤差 d總體規模25“權利和義務”認定只與（ a ）的組成要素有關。a資產負債表 b利潤表c現金流量表 d財務報表26“發生”、“存在”目標和“完整性”目標，分別主要與（ b ）有關。a財務報表組成要素的低估和高估b財務報表組成要素的高估和低估c財務報表組成要素的縮小錯誤和夸大錯誤d財務報表組成要素的錯誤、舞弊和不法行為

8、27下列各項中，管理層違反了“權利和義務”認定的是（ d ）。a將已實現的銷售不登記入賬 b在銷售明細賬中記錄了錯誤的金額c將未實現的銷售提前入賬 d將他人寄售的商品列入存貨中28在注冊會計師設定的下列各項具體審計目標中，為實現截止目標的是（ d ）。a應收賬款是否屬實b各項借款的期末余額是否正確 c是否將出售經營性固定資產所得的收入記錄為營業收入d年底前開出的支票是否均在當年入賬29如果被審計單位沒有在財務報表附注中披露所抵押的固定資產，則違反了下列（ d ）認定。a與列報相關的“分類與可理解性”b與交易和事項相關的“完整性”c與期末賬戶余額相關的“計價和分攤”d與列報相關的“發生及權利和義

9、務”30審計準則要求注冊會計師在審計過程中保持職業懷疑態度。有關職業懷疑態度的要求正確的是（ c ）。a要求注冊會計師假設管理層是不誠信的b要求注冊會計師假設管理層的誠信毫無疑問c如果在審計過程中識別出異常情況，注冊會計師應當做出進一步調查d注冊會計師應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項31在獲取的下列審計證據中，可靠性最強的是（ c ）。a甲公司連續編號的采購訂單 b甲公司編制的成本分配計算表c甲公司提供的銀行對賬單 d甲公司管理層提供的聲明書32通過實際觀察或清查盤點所取得的、用以確定某些實物資產的存在性的證據是（ d ）。a環境證據 b外部證據c書面證據 d實物證據33在一般情況下，下

10、列各項審計證據中證明力最強的是（ b ）。a被審計單位內部的會計記錄b由注冊會計師寄出和收回的應收賬款詢證函回函c被審計單位管理層對討論事項事后的口頭表述d某項重要合同的復印件34為了保證得出的審計結論、形成的審計意見是恰當的，注冊會計師不應將獲取審計證據的（ d ）作為減少不可替代的審計程序的理由。a成本高低 b風險大小c難易程度 da和c35注冊會計師編制的每一張審計工作底稿，都應當使得未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚地了解以下各方面情況，但（ d ）除外。a按審計準則的規定實施的審計程序的性質、時間和范圍b實施審計程序的結果和獲取的審計證據c就重大事項得出的審計結論d對財務報表

11、發表的審計意見36根據審計工作底稿的性質，注冊會計師應當將（ c ）形成審計工作底稿。a注冊會計師對被審計單位重要性進行初步思考的記錄 b被審計單位在按照審計建議進行重大調整之前的未審財務報表草稿c注冊會計師與被審計單位有關重大事項的往來電子郵件d注冊會計師從被審計單位不同部門獲取的多于一份的同一文件37注冊會計師對乙公司2010年度財務報表出具審計報告的日期為2011年2月15日，乙公司對外報出財務報表的日期為2011年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是（ c ）。a2011年3月10日，法院對乙公司涉訴的專利侵權案做出終審判決，乙公司賠償原告200萬元。b20

12、11年3月20日，乙公司發生火災，燒毀一生產車間，導致生產全部停工c2011年3月25日，注冊會計師知悉乙公司2009年12月31日存在的可能導致修改審計報告的舞弊行為d2011年3月30日，乙公司收回一筆2008年已經注銷的應收賬款，金額為100萬元38下列內容中，不屬于具體審計計劃的是（ a ）。a對專家工作的利用和對高風險領域安排的審計時間預算b為識別和評估財務報表重大錯報風險，注冊會計師計劃實施的風險評估程序的性質、時間和范圍c針對評估的認定層次的重大錯報風險，注冊會計師計劃實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍。d注冊會計師針對業務需要實施的其他審計程序39下列內容中，不屬于總體審計

13、策略的是（ d ）。a審計范圍 b報告目標、時間安排及所需溝通c審計方向 d風險評估程序40重要性水平與審計證據之間的關系是一種（ c ）關系。a同向變動 b不確定c反向變動 d無明顯的41下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是（ c ）。a重大錯報風險是因選擇了不恰當的審計程序而產生的b重大錯報風險是假設不存在相關的內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性c重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在d重大錯報風險可以通過合理實施審計程序予以控制42如果尚未更正錯報匯總數超過了重要性水平，對財務報表的影響可能是重大的，注冊會計師應當考慮通過（ d ）降低審計風險。 a擴大審計程序的范圍 b要求管理層

14、調整財務報表c重新評價重要性水平 da或b43為控制檢查風險，注冊會計師應當采取的有效措施是（ d ）。a調高重要性水平b測試內部控制的有效性，以降低控制風險c將重大錯報風險評估為低水平d合理設計審計程序的性質、時間和范圍，并有效實施審計程序44審計準則規定，注冊會計師應當了解（ b ），以充分識別和評估財務報表重大錯報風險，并針對評估的重大錯報風險設計和實施進一步審計程序。a被審計單位的性質 b被審計單位及其環境c被審計單位財務業績的衡量和評價 d被審計單位的內部控制45注冊會計師對被審計單位及其環境的了解，包括了解被審計單位所處的法律與監管環境。下列屬于注冊會計師應當了解的法律與監管環境內

15、容的是（ b ）。a與生產產品或提供勞務相關的市場信息b適用的會計準則、會計制度和行業特定慣例c生產設施、倉庫的地理位置及辦公地點d從事電子商務的情況、研究與開發支出46在實施風險評估時，注冊會計師可以通過向相關人員詢問來獲得對被審計單位及其環境的了解。詢問的人員不同，得到的幫助不同。下列說法中，不正確的是（ c ）。a詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表編制的環境b詢問內部審計人員，有助于注冊會計師了解其針對被審計單位內部控制設計和運行有效性而實施的工作c詢問內部法律顧問，有助于注冊會計師評估被審計單位選擇和運用某項會計政策的適當性d詢問倉庫人員，有助于注冊會計師了解原材料、產成品等存貨

16、的進出、保管和盤點等情況47注冊會計師在了解被審計單位及其環境時，應當了解被審計單位的目標、戰略及相關經營風險。以下關于經營風險的說法中，不正確的是（ c ）。a被審計單位識別和評估經營風險的過程是其內部控制的組成部分b不恰當的經營目標或戰略都可能導致經營風險c如果經營目標和戰略適當，一般不產生經營風險d注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有影響的經營風險48在進行風險評估時，注冊會計師通常采用的審計程序是（ b ）。a將財務報表與其所依據的會計記錄相核對b實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢c對應收賬款進行函證d對記錄或文件中的數據計算準確性

17、進行核對49以下關于被審計單位內部控制的說法中，不正確的是（ c ）。a注冊會計師對內部控制的了解，主要評價內部控制的設計和確定內部控制的執行b注冊會計師對內部控制的了解不能代替其對內部控制運行有效性的測試程序c內部控制的自動化成分在處理涉及主觀判斷或酌情處理的情形時可能比人工控制更為適當d信息技術在很多方面可以提高內部控制的效率和效果，但也可能對內部控制產生特定風險50在以下導致內部控制失效的各種根源中，不屬于內部控制固有局限性的是（ b ）。a人為主觀判斷出現錯誤 b不相容職務的設置不合理c管理人員串通舞弊 d管理人員凌駕于內部控制之上51以下有關了解被審計單位內部控制的說法中，不正確的是

18、（ b ）。a對內部控制的了解可以確定內部控制的設計是否合理b對內部控制的了解并不能確定內部控制是否得以執行c對內部控制的了解并不能確定內部控制執行的有效性d對內部控制的了解并不能確定內部控制是否一貫執行52下列有關注冊會計師對內部控制了解的深度的說法中，不正確的是（ c ）。a在確定是否考慮控制得到執行時，首先應考慮控制的設計。如果控制設計不當，不需要再考慮控制是否得到執行b了解內部控制時，需要確定控制是否得到執行，但不需測試控制是否得到一貫執行c了解內部控制時，只需評價控制的設計是否合理，不需確定控制是否得到執行d了解內部控制時，應當評價控制的設計，并確定其是否得到執行53在實施風險評估程

19、序時，為了進一步證實對交易流程和相關內部控制的了解，注冊會計往往還執行（ b ）。a控制測試 b穿行測試c實質性程序 d有效性測試54財務報表層次的重大錯報風險很可能源自被審計單位薄弱或無效的（ c ）。a職責分離 b控制程序c控制環境 d業務流程55擬實施進一步審計程序的總體方案包括實質性方案和綜合性方案。綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時（ b ）。a以實質性程序為主 b將控制測試與實質性程序結合使用c以控制測試為主 d以實質性分析程序為主56下列項目中，不屬于注冊會計師在確定進一步審計程序的范圍時應當考慮的因素是（ a ）。a錯報風險的性質 b評估的重大錯報風險c計劃獲取的保

20、證程度 d確定的重要性水平57若評估的重大錯報風險較高，則在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應當考慮（ d ）。a在期末或接近期末實施實質性程序b在期末或接近期末實施控制測試c在管理層不能預見的時間實施審計程序da或c58在以下關于控制測試程序的說法中，不正確的是（ c ）。a觀察提供的證據僅限于觀察發生的時點，本身不足以測試控制運行的有效性b在為證實被審計單位不相容職責是否分離而進行的控制測試中，采用觀察程序很可能比檢查程序更為有效c為證實被審計單位在開具銷售發票后是否由獨立人員對發票上的價格與價格單上的價格進行核對，最有效的控制測試程序是檢查d雖然詢問是一種有用的控制測試程序，但必須

21、與其他控制測試程序相結合才能發揮其作用59控制測試與了解內部控制的目的不同，但兩者采用審計程序的類型通常是相同的。不過有一個屬于控制測試程序而不屬于了解內部控制程序的例外是（ b ）。a詢問被審計單位人員 b重新執行c檢查文件記錄 d觀察特定控制的運行60在測試控制運行的有效性時，注冊會計師需要（ c ）。a抽取足夠數量的交易進行檢查或觀察某幾個時點b抽取少量的交易進行檢查或觀察某幾個時點c抽取足夠數量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察d抽取少量的交易進行檢查或對多個不同時點進行觀察61注冊會計師應當針對評估的重大錯報風險設計和實施（ a ），以發現認定層次的重大錯報。a實質性程序 b控制

22、測試與實質性程序c控制測試 d進一步審計程序62在確定實質性程序的范圍時，注冊會計師應當考慮（ d ）。a在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度b控制的預期偏差c在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度d評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果63注冊會計師通過實施風險評估，察覺到被審計單位管理層因面臨實現盈利指標的壓力而可能提前確認收入，并認為這方面的風險屬于特別風險，則需要設計專門針對該風險的實質性程序。下列項目中，不屬于專門針對該風險的實質性程序的是（ d ）。a在設計詢證函時考慮詢證銷售協議的細節條款b針對銷售協議及其變動情況詢問被審計單位的非財務人員c在實施實質性

23、程序時，應當使用細節測試d在實施實質性程序時，應當使用實質性分析程序64某公司的會計記錄顯示，2010年12月某類產品銷售激增，導致該類產品庫存數量下降為零。注冊會計師對該類產品存貨采取的以下措施中，難以發現可能存在虛假銷售的是（ a ）。a計算該類產品2010年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較b進行銷售截止測試c仍將該類存貨列入監盤范圍d選擇2010年12月大額銷售客戶寄發詢證函65在核實了被審計單位具有健全而有效的發貨及貨運控制之后，為了核實被審計單位是否存在發貨后未給客戶開具銷售發票的現象，在下列四種控制測試程序中，注冊會計師最好應當采取（ c ）。a從銷售發票副聯中選取樣本

24、與發運憑證逐一核對b檢查所有銷售發票副聯c從發運憑證中選取樣本與銷售發票副聯逐一核對d逐一檢查所有發運憑證66為了證實被審計單位銷售交易的記錄是否及時，將（ c ）上的日期相核對，看兩者是否相近，是最有效的測試程序。a發運憑證與銷售發票副聯b銷售發票副聯與主營業務收入明細賬c發運憑證與銷售發票副聯、主營業務收入明細賬和應收賬款明細賬d客戶訂貨單與主營業務收入明細賬67選擇以下項目作為函證對象，主要是為了證實應收賬款的真實性，但（b ）是個例外。a與債務人發生糾紛的項目 b交易頻繁但期末余額為零的項目c關聯方項目和主要客戶項目 d可能產生重大錯報或舞弊的非正常項目68檢查開具發票或收款的日期、記

25、賬的日期、發貨的日期（ a ）是主營業務收入截止測試的關鍵所在。a是否在同一會計期間 b是否臨近c是否在同一天 d相距是否不超過30天69對于年末有大額欠款的客戶，如果第二次乃至第三次詢證函仍得不到回復，此時最佳的替代審計程序為（ d ）。a按客戶提供的地址到該客戶處直接查詢b重新研究評價客戶應收賬款的內部控制c復核所審計年度內的賬款收入d檢查與銷售有關的合同或協議、訂貨單、銷售發票副聯及發運憑證等資料70與記錄銷售有關的控制程序通常包括以下各個方面，其中，最有助于管理層對其銷售交易的發生認定的控制程序是（ a ）。a以經過審核的發運憑證及經過批準的客戶訂貨單為依據登記入賬b控制所有事先連續編

26、號的銷售發票c獨立檢查已處理的銷售發票上的金額同會計記錄金額的一致性d記錄銷售的職責應與處理銷售交易的其他職責相分離71在對與虛假銷售有關的舞弊風險進行評估后，注冊會計師決定提高審計程序的不可預見性。下列審計程序中，通常能夠達到這一目的的是（ b ）。a對賬面金額較大的存貨實施監盤程序b向賬面余額很小、甚至為零的客戶寄發積極式詢證函c要求債務人證實其截至當年12月31日的欠款金額d對大額應收賬款進行函證72對發現貨未收到便編制付款憑證付款這類問題，最有效的控制程序是（ c ）。a根據收據清點倉庫商品b在倉儲部門，將實收商品同請購的商品核對比較c在會計部門，將每張付款憑證同相關的付款憑單所附的訂

27、貨單、驗收單和賣方發票核對d在內部審計部門，驗證付款憑證的準確性和批準情況73以下審計程序中，注冊會計師最有可能獲取固定資產存在的審計證據的是（ d ）。a觀察經營活動，并將固定資產本期余額與上期余額進行比較b詢問被審計單位的管理層和生產部門c以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產明細賬和相關憑證d以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和相關憑證74對應付賬款進行函證時，注冊會計師最好應（ b ）a采用消極函證方式，不具體說明應付金額b采用積極函證方式，具體說明應付金額c采用消極函證方式，具體說明應付金額d采用積極函證方式，不具體說明應付金額75在查找已提前報廢但尚未做出會計處理的固定資

28、產時，以下審計程序中注冊會計師最有可能實施的是（ b ）。a以檢查固定資產實物為起點，檢查固定資產的明細賬和投保情況b以檢查固定資產明細賬為起點，檢查固定資產實物和投保情況c以分析折舊費用為起點，檢查固定資產實物d以檢查固定資產實物為起點，分析固定資產維修和保養費用76應付賬款審計的重點是確定應付賬款（ d ）。a有無長期掛賬的情況 b有無高估的情況c有無帶現金折扣的情況 d有無低估的情況77注冊會計師向丙公司生產負責人詢問的以下事項中，最有可能獲取審計證據的是（ b ）。a固定資產的抵押情況 b固定資產的報廢或毀損情況c固定資產的投保及其變動情況 d固定資產折舊的計提情況78如果將與存貨相關

29、的內部控制評估為高風險，注冊會計師可能（ b ）。a增加測試與存貨相關的內部控制的范圍b要求被審計單位在期末實施存貨盤點c在期末之前或之后實施存貨監盤程序，并測試盤點日至期末發生的存貨交易d檢查購貨、生產、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額79在被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應當（ c ）。a指揮盤點工作的進行 b作為盤點小組成員進行盤點c對已盤點的存貨進行適當檢查 d收集盤點單、編制盤點記錄80下列項目中，不屬于存貨監盤計劃內容的是（ b ）。a存貨監盤的目標、范圍及時間安排 b評估與存貨相關的重大錯報風險和重要性c存貨監盤的要點及關注事項 d參加存貨監盤人員的分工及檢查存貨的范圍

30、81在注冊會計師對存貨實施檢查程序時，以下說法中正確的是（ a ）。a盡量將難以盤點或隱蔽性較大的存貨納入檢查范圍b事先就擬抽取檢查的存貨項目與被審計單位溝通c從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的完整性d如果觀察程序能夠表明被審計單位組織管理得當，盤點、監督以及復核程序充分有效，注冊會計師可以不對存貨實施檢查程序82在對存貨實施監盤程序時，以下做法中注冊會計師不應該選擇的是（ d ）。a對于已作質押的存貨，向債權人函證與被質押存貨有關的內容b對存放于其他單位的存貨，需要向保管人獲取委托代管存貨的書面確認函c觀察被審計單位是否已經恰當區分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨d被審

31、計單位相關人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序83注冊會計師在對存貨進行計價測試時，一般可以不予關注的是（ d ）。a存貨計價方法的合理性 b存貨計價方法的一致性c存貨計價的正確性 d是否有抵押、擔保的存貨84對于重大的投資，向被投資單位函證被審計單位的投資額、持股比例及被投資單位發放股利等情況這項實質性程序應達到的審計目標是（ b ）。a計價和分攤 b存在或發生c完整性 d權利和義務85下列審計程序中，不屬于投資控制測試程序的是（ a ）。a根據有關合同和文件，確認股權投資的股權比例和持有時間，檢查股權投資核算方法是否正確b審閱內部投資資產盤點報告c分析企業

32、投資業務管理報告d抽查部分投資業務的會計記錄和原始憑證，確定各項控制程序運行情況86如果被審計單位的投資證券委托托管機構保管，注冊會計師為確定這些證券的真實性，應實施的審計程序是（ c ）。a對托管機構進行審計 b檢查托管機構的合法性c向托管機構進行函證 d到托管機構進行實地盤點87注冊會計師檢查被審計單位董事會會議記錄、借款合同、銀行詢證函等，確定有無未入賬的交易是為了達到借款交易的（ b ）審計目標。a存在或發生 b完整性c計價和分攤 d權利和義務88注冊會計師在執行籌資交易的細節測試時，應將被審計單位（ b ）作為一個關注的要點。a是否低估所有者權益 b是否低估借款c是否高估所有者權益

33、d是否高估借款89注冊會計師擬對被審計單位與借款活動相關的內部控制進行測試，下列程序中不屬于控制測試程序的是（ c ）。a索取借款的授權批準文件，檢查批準的權限是否恰當、手續是否齊全b詢問借款業務的職責分工，并將職責分工的有關情況記錄于審計工作底稿中c計算短期借款、長期借款在各個月份的平均余額，選取適用的利率匡算利息支出總額，并與賬務費用等項目的相關記錄核對d抽取借款明細賬的部分會計記錄，按原始憑證到明細賬再到總賬的順序核對有關會計處理過程，以判斷其是否合規90如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是（ d ）。a重新測試相關的內部控制b檢查銀行對賬

34、單中記錄的資產負債表日前后的收付情況c檢查銀行存款日記賬中記錄的資產負債表日前后的收付情況d檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節表91注冊會計師在監盤庫存現金時，如發現有抵充庫存現金的借條或未提現支票，應當（ c ）。a通知被審計單位及時入賬b將其作為審計差異并記錄于“審計差異調整表” c在“庫存現金盤點表”中注明或做出必要的調整d要求被審計單位在資產負債表的附注中列示92對銀行存款進行截止測試的關鍵是（ d ）。a檢查當年各月的銀行存款余額調節表b確定被審計單位當年記錄的最后一筆銀行存款業務c檢查當年各月的銀行存款對賬單d抽查資產負債表日前后若干天的銀行存款收支憑證93如果期初余額存在嚴重影響本

35、期財務報表的錯報，注冊會計師應當告知管理層。如果錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當的列報，注冊會計師應當出具（ d ）的審計報告。a保留意見 b否定意見。c無法表示意見 da或b94應提請被審計單位調整財務報表的期后事項是（ b ）a資產負債表日后發生重大訴訟、仲裁、承諾b資產負債表日后取得確鑿證據表明某項資產在資產負債表日發生了減值c資產負債表日后因自然災害導致資產發生重大損失d資產負債表日后發生企業合并或處置子公司95如果被審計單位前后年度審計更換了會計師事務所，則后任注冊會計師確定期初存貨的最有效的審計程序是（ d ）。a審閱上年度的審計報告 b審閱上年度的財務報表c對期初存貨進行盤

36、點 d查閱前任注冊會計師工作底稿96應提請被審計單位調整財務報表的期后事項是（ c ）a資產負債表日后所持交易性金融資產市價嚴重下跌b資產負債表日后委托金融機構發行大量公司債券c資產負債表日后接到上年未決訴訟的終審判決，需做大額賠償d資產負債表日后經審議批準宣告發放的股利97如果審計報告的審計意見段中使用了“由于上述問題造成的重大影響”術語，這種審計報告是（ c ）的審計報告。a無保留意見 b保留意見 c否定意見 d無法表示意見98注冊會計師經過審計后，如果認為被審計單位財務報表沒有按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，

37、應當出具（ c ）的審計報告。a無保留意見 b保留意見 c否定意見 d無法表示意見99如果審計報告的審計意見段中使用了“由于審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛”術語，這種審計報告是（ d ）的審計報告。a無保留意見 b保留意見 c否定意見 d無法表示意見100注冊會計師認為財務報表就其整體而言是公允的，但還存在對財務報表產生重大影響的情形，這種情況應出具（ b ）的審計報告。a無保留意見 b保留意見 c否定意見 d無法表示意見二、多項選擇題101審計的職能有（ abc ）。a經濟監督 b經濟評價c經濟鑒證 d經濟服務102審計的目標就是審查和評價審計對象的（ bcd ）。a客觀性和一

38、致性 b真實性和公允性c合法性和合規性 d合理性和效益性103專業勝任能力要求是指注冊會計師應當（ abc ）。a具有專業知識 b具有技能和經驗c能夠勝任承接的工作 d保持職業懷疑104注冊會計師因為（ abd）給被審計單位或其他利害關系人造成損失的，可能會承擔法律責任。a違約 b過失c專業標準規定有誤 d欺詐105中國注冊會計師執業準則體系包括（ acd ）。a會計師事務所質量控制準則 b注冊會計師職業道德規范c鑒證業務準則 d相關服務準則106對鑒證業務來說，標準應當能夠為預期使用者獲取。供預期使用者獲取標準的方式有（ abc ）。a公開發布b在陳述鑒證對象信息時以明確的方式表述c在鑒證報

39、告中以明確的方式表述d通過專業性的理解 107審計取證的技術方法是指直接獲取審計證據的方法，主要包括（ acd ）。 a審查書面資料方法 b順查法和逆差法c分析方法 d證實方法。108下列因素中，與樣本規模成反向關系的有（ ac ）。a可接受的抽樣風險 b預計總體誤差c可容忍誤差 d總體變異性109采用非統計抽樣往往會導致的結果有（ bc ）。a樣本量過大，易得出錯誤的審計結論 b樣本量過大，浪費人力和時間 c樣本量過小，易得出錯誤的審計結論 d樣本量過小，浪費人力和時間110審計人員在實施控制測試時，應當關注的抽樣風險類型有（ ab ）。a信賴不足風險 b信賴過度風險c誤拒風險 d誤受風險1

40、11在財務報表審計中，注冊會計師應以核實其是否“存在”為主的有（acd）。a應收賬款 b銷售費用c固定資產 d存貨112管理層對編制財務報表的責任具體包括（ bcd ）。a設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部控制b根據會計主體的性質和財務報表的編制目標，選擇適用的會計準則和相關會計制度c根據企業的實際情況，選擇和運用恰當的會計政策d根據企業的具體情況，做出合理的會計估計113職業懷疑態度對注冊會計師的具體要求包括（ abcd ）。a不要求假設管理層是不誠信的，但是也不能假設管理層的誠信毫無疑問b不應將審計中發現的舞弊視為孤立發生的事項c如果管理層的某項聲明與其他審計證據相矛盾，應當調查這種

41、情況d如果從不同來源獲取的審計證據不一致，應當追加必要的審計程序114外部證據是由被審計單位以外的組織機構所編制的書面證據，包括（ abcd ）。a銀行對賬單 b購貨發票c顧客訂貨單 d應收賬款的函證回函115獲取審計證據的具體審計程序包括（abcd ）。a檢查記錄或文件及有形資產 b觀察、詢問與函證c重新計算與重新執行 d分析程序116注冊會計師應當考慮重大錯報風險。下列說法中正確的有（ acd ）。a財務報表層次重大錯報風險與財務報表整體存在廣泛聯系，可能影響多項認定b財務報表層次重大錯報風險只與控制環境有關，與其他因素無關c注冊會計師考慮各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險的結果

42、直接有助于其確定認定層次上實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍d認定層次的重大錯報風險又包括固有風險和控制風險117更正錯報的匯總數包括已經識別的具體錯報和推斷誤差。下列各項中，屬于推斷誤差的有（ ac ）。a注冊會計師通過實質性分析程序推斷出的估計錯報b管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異c通過測試樣本估計出的總體錯報減去在測試中已經識別的具體錯報d管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異118按照審計準則的規定，注冊會計師應當了解被審計單位及其環境，以便（ ）。a了解被審計單位法律與監管環境b，了解被審計單位的內部控制c充分識別和評估財務報表重大錯報風險d設計和實施進一步審計

43、程序119了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注（ abcd）等信息。a關鍵業績指標與業績趨勢b管理層和員工業績考核與激勵性報酬政策c預測、預算和差異分析d與競爭對手的業績比較及外部機構提出的報告120注冊會計師應當了解被審計單位與業績評價有關的控制活動的內容一般包括（ bcd ）。a由內部審計部門定期對內部控制的設計和執行效果進行評價b將內部數據與外部信息來源相比較c分析評價實際業績與預算、預測或前期業績的差異d綜合分析財務數據與經營數據之間的內在關系121注冊會計師在了解被審計單位的控制活動時，應當對實物控制進行了解，了解的具體內容包括（ a b d ）。a定期盤點并將

44、盤點記錄與相應的會計記錄核對b對訪問計算機程序和數據文件設置授權c對系統軟件的購置、修改及維護控制d對資產和記錄采取適當的安全保護措施122非常規交易和判斷事項常常導致特別風險。非常規交易具有的特征包括（abcd ）。a管理層更多地介入會計處理b數據收集和處理涉及更多的人工成分c復雜的計算或會計處理方法d非常規交易的性質可能是被審計單位難以對由此產生的特別風險實施有效控制123注冊會計師應當針對財務報表層次的重大錯報風險制定總體應對措施，這類措施包括（ abcd ）。a向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業懷疑態度的必要性b在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先

45、了解c項目組的高級別人員向其他成員提供更多的督導并加強項目質量復核d分派更有經驗或具有特殊技能的審計人員或利用專家工作124在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應當考慮的主要因素有（abcd ）。a審計證據適用的期間或時點 b何時能得到相關信息c控制環境 d錯報風險的性質125在進行控制測試時，注冊會計師單獨使用（ad ）程序獲取的證據不足以測試控制運行的有效性。a詢問 b檢查c重新執行 d觀察126在設計實質性分析程序時，注冊會計師應當考慮的因素有（abcd ）。a對特定認定使用實質性分析程序的適當性b對已記錄的金額或比率做出預期時，所依據的內部或外部數據的可靠性c做出預期的準確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報d已記錄金額與預期值之間可接受的差異額127細節測試是專門針對認定層實施的實質性程序，目的是直接識別財務報表認定是否存在錯報。具體地說，細節測試的對象包括（ abc ）。a交易 b賬戶余額c財務報表列報 d數據之間的關系128