1、會計人員從業資格考試資料郵政儲蓄網點會計基本核算郵政儲蓄網點會計基本核算1 會計核算基本記賬方法1.1記賬原則有借必有貸，借貸必相等1.2.1 郵政儲蓄會計等式郵政儲蓄因為沒有所有者權益，會計等式為：資產+支出負債+收入1.2 郵政儲蓄會計科目分類郵政儲蓄會計科目分為資產類科目、負債類科目、損益類科目1.2.1 資產類科目資產類科目主要是現金、人行存款、商業銀行存款、存放上級款項、各種應收利息、應收款項等。資產類科目借記資產增加，貸記資產減少1.2.2 負債類科目負債類科目指郵政儲蓄對外負債，主要有各種儲蓄存款、應付利息、應付款項、下級存放款項、應交收入等。負債類科目借記負債減少，貸記負債增加

2、1.2.3 損益類科目損益類科目包括收入科目和利息支出科目收入類科目主要為利息收入、手續費收入、其他收入、營業外收入等，借記收入減少，貸記收入增加，同負債類科目。支出類科目主要有利息支出、手續費支出、其他支出、營業外支出等，借記支出增加，貸記支出減少，同資產類科目。2 存取款核算2.1本地開戶、繼存核算2.1.1 本地現金開戶、續存（本縣市局范圍內）借：現金庫存現金 貸：儲蓄科目儲蓄科目（不同儲種核算，選擇下面對應的儲蓄科目，下同）page | 1如有疑問或發現紕漏之處，請聯系email: topguest定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款零存整取定期儲蓄存款定額定期定期儲蓄存款保值儲蓄定期儲蓄

3、存款整存零取定期儲蓄存款存本取息活期存款活期儲蓄活期存款個人結算普通結算戶定活兩便儲蓄存款通知存款一天通知通知存款七天通知通知存款老通知存款會計人員從業資格考試資料郵政儲蓄網點會計基本核算2.1.2 異地現金開戶、續存（異地現金開戶主要是一本通、一卡通）交易局 借：現金庫存現金 貸：存放上級款項備付金 開戶局 借：存放上級款項備付金 貸：儲蓄科目跨省異地手續費見2.4.42.1.3 本地支票開戶、續存普通柜員做支票預處理，如網點未開立商業銀行活期賬戶，上繳支票由縣市局入賬，如網點開立商業銀行賬戶，支票交由綜合柜員送行入賬，做“300405 收款事項客戶支票存款入賬”借：存放同業款項商業銀行活期

4、 貸：應付款項其它普通柜員為客戶辦理支票開戶或續存借：應付款項其它 貸：儲蓄科目2.1.4 異地支票開戶、續存第步見上面，第二步，普通柜員為客戶辦理支票開戶或續存（異地開戶有一本通、一卡通開外外開）交易局 借：應付款項其它 貸：存放上級款項備付金開戶局 借：存放上級款項備付金 貸：儲蓄科目如有手續費，核算分錄見2.1.22.2取款、部提、清戶核算2.2.1本地取款、部提、清戶借：儲蓄科目 貸：現金庫存現金（atm取款為現金自助設備占款）部提、清戶利息、利息稅的核算活期、定期利息核算（包括存取支息本地取息核算） 借：應付利息活期利息（活期計提時，定期為定期利息） 利息支出活期利息支出（活期不計提

5、時） 貸：現金庫存現金定活兩便、通知存款利息核算（均不用計提） 借：利息支出定活兩便利息支出（通知存款為通知存款利息支出） 貸：現金庫存現金利息稅核算借：應付利息活期利息（活期計提時，定期為定期利息，） 利息支出活期利息支出（活期不計提時） 利息支出定活兩便利息支出（通知存款為通知存款利息支出） 貸：應付款項利息稅（以上借方任選其一）2.2.2異地取款、部提、清戶交易局 借：存放上級款項備付金 貸：現金庫存現金（atm取款為自助設備占款）異地取款、部提、清戶交易局代付利息核算（包括存本取息，異地取息核算）交易局 借：存放上級款項備付金 貸：現金庫存現金開戶局 借：應付利息活期利息（活期計提時，

6、定期為定期利息） 利息支出活期利息支出（活期不計提時） 利息支出定活兩便利息支出 利息支出通知存款利息支出 貸：存放上級款項備付金（以上借方根據儲種，任選其一）異地部提、清戶利息稅由開戶局核算，同上。2.3定期自動轉存核算借：定期儲蓄存款整存整取檔次明細 應付利息定期利息 貸：定期儲蓄存款整存整取檔次明細 應付款項利息稅2.4卡工本費、年費、掛失手續費、異地手續費核算2.4.1卡工本費開戶辦卡，收取卡工本費（批量開卡需手工操作040901收費交易，分錄同下）：借：現金庫存現金 貸：手續費收入服務費2.4.2 年費如扣收年費，a)日終或定時扣收年費借：活期存款個人結算貸：手續費收入綠卡年費收入；

7、b)本地現金補繳年費欠費借：現金庫存現金貸：手續費收入綠卡年費收入；c)異地現金補繳年費欠費交易局借：現金庫存現金貸：存放上級款項備付金；d)異地現金補繳年費欠費開戶局借：存放上級款項備付金貸：手續費收入綠卡年費收入（柜員操作040903現金補繳欠費）2.4.3掛失手續費借：現金庫存現金貸：手續費收入服務費2.4.4 異地手續費現金收取異地手續費（如異地清戶、部提），借：現金庫存現金貸：存放上級款項備付金賬戶扣收異地手續費，存取款交易局不用記賬開戶局借：活期存款個人結算貸：存放上級款項備付金收到手續費分成交易局、開戶局記賬借：存放上級款項備付金貸：手續費收入異地手續費2.4.5跨行手續費它行開

8、本辦無須記賬，本開它行辦記賬借：活期存款個人結算貸：存放上級款項備付金3 轉賬核算3.1 現金到賬戶轉賬核算（010701）3.1.1 本地現金到賬戶轉賬核算借：現金庫存現金 貸：活期存款個人結算3.1.2 異地現金到賬戶轉賬核算交易局 借：現金庫存現金 貸：存放上級款項備付金異地交易手續費，賬戶扣收時，交易局無須記賬，現金扣收時，交易局記賬借：現金庫存現金 貸：存放上級款項備付金開戶局 借：存放上級款項備付金 貸：活期存款個人結算異地交易手續費，賬戶扣收時，開戶局記賬借：活期存款個人結算 貸：存放上級款項備付金3.2 賬戶到賬戶轉賬核算（010702）3.2.1 本地賬戶到賬戶轉賬核算借：活

9、期存款個人結算 貸：活期存款個人結算3.2.2 異地賬戶到賬戶轉存核算轉出局 借：活期存款個人結算 貸：存放上級款項備付金手續費，轉出賬戶或轉入賬扣收時，會計分錄同上。轉出賬戶扣收由轉出局記賬，轉入賬戶扣收在轉入局記賬，轉入局 借：存放上級款項備付金 貸：活期存款個人結算交易局與轉出局或轉入局均不相同時，除手續費現金收取外，均不記賬經辦局或轉出局現金扣收手續費 借：現金庫存現金 貸：存放上級款項備付金（分成）或貸：手續費收入異地手續費（不分成）3.3 現金到賬戶轉賬的沖正（交易碼：059903）(見附件1)4 代收付核算4.1 代收業務核算4.1.1 現金類代收業務核算收到中間業務平臺交來的現

10、金代收款項時，記賬“300401金額事項收中間業務款”分錄：借：現金庫存現金 貸：應付款項代收付業務4.1.2 賬戶名代收業務核算中間業務平臺發起扣賬，本金，手續費分錄為：借：活期存款個人結算 貸：應付款項代收付業務4.2 代付業務核算4.2.1收到代付中間業務現金時，做300401金額事項收中間業務現金，會計分錄：借：現金庫存現金貸：應付款項代收付業務辦理代付業務入賬時（通過批量繼存或中間業務平臺入賬）借：應付款項代收付業務 貸：活期存款個人結算（異地為存放上級款項備付金）入賬不成功，通過“300401金額事項付中間業務現金”支付中間業務現金借：應付款項代收付業務 貸：現金庫存現金4.2.2

11、 收到代付單位通過銀行轉來的中間業務款轉入網點開立的商業銀行賬戶（網點有開立賬號的話，綜合柜員記賬，轉入市縣局商業銀行賬戶的，會計記賬“300405收款事項-收到代付業務款”。借：存放同業款項商業銀行活期 貸：應付款項代收付業務辦理代付業務入賬時，見現金代付業務入賬分錄。網點未能成功進行代付的，通過商業銀行將款項劃付代付單位借：應付款項代收付業務 貸：存放同業款項商業銀行活期5 往來款項核算5.1 收到縣市局撥款 （300305）5.1.1收到縣市局現金撥款（撥款方式為縣市局送款，網點自取，委托銀行送款）借：現金庫存現金 貸：資金往來轄內往來5.1.2收到縣市局通過商業銀行賬戶劃來撥款（撥款方

12、式為銀行匯款、支票轉賬）借：存放同業款項商業銀行活期 貸：資金往來轄內往來5.1.3 收到撥款沖正（300504撥款方式為銀行匯款、支票轉賬可沖正，可對再次沖正）借：存放同業款項商業銀行活期（負數，錯誤金額） 貸：資金往來轄內往來（負數，錯誤金額）借：存放同業款項商業銀行活期（正數，正確金額） 貸：資金往來轄內往來（正數，正確金額）5.2 向縣市局繳款（300301）5.2.1 現金繳款（繳款方式為縣市局收款、網點自送、委托銀行收款）借：資金往來轄內往來 貸：現金庫存現金5.2.2 通過商業銀行賬戶向縣市局繳款（繳款方式為：銀行匯款、銀行轉賬。前提網點開立商業銀行賬戶）借：資金往來轄內往來 貸

13、：存放同業款項商業銀行活期5.2.3繳款沖正（300501只有銀行匯款、銀行轉賬兩種繳款方式可沖正，代碼300501，在市縣局未收到繳款前辦理，市縣局收繳款后，先由縣市局辦理“300502收到繳款沖正”后再辦理，可對再次沖正）借：資金往來轄內往來（負數，錯誤金額） 貸：存放同業款項商業銀行活期（負數，錯誤金額）借：資金往來轄內往來（正數，正確金額） 貸：存放同業款項商業銀行活期（正數，正確金額）5.3 現金存行5.3.1交銀行款（300306提網點開立商業銀行賬戶，將多余現金送存）借：資金往來銀行往來 貸：現金庫存現金5.3.2 存銀行款入賬（300307）5.3.2.1 完全和分次入賬時借：

14、存放同業款項商業銀行活期 貸：資金往來銀行往來5.3.2.2 短款/假幣沒收時借：應收款項短款 貸：資金往來銀行往來5.3.2.3 現金部分領回時 借：現金庫存現金 貸：資金往來銀行往來5.3.3 存銀行款入賬沖正（300505可對完全和分次入賬金額或起息日錯誤，短款/假幣沒收金額錯誤進行沖正，不能對現金部分領回進行沖正，沖正做錯可再次沖正）完全或分次入賬的沖正借：存放同業款項商業銀行活期（負數，錯誤金額）貸：資金往來銀行往來（負數，錯誤金額）借：存放同業款項商業銀行活期 （正數，正確金額）貸：資金往來銀行往來（正數，正確金額）短款/假幣沒收沖正借：應收款項短款（負數，錯誤金額）貸：資金往來銀

15、行往來（負數，錯誤金額）借：應收款項短款（正數，正確金額）貸：資金往來銀行往來（正數，正確金額）5.4 提銀行款（300308前提網點開立商業銀行商戶）借：現金庫存現金 貸：存放同業款項商業銀行活期 5.4.1 提銀行款沖正（300508唯一可對現金往來進行沖正的交易，做錯可再次沖正，沖正并就對差額進行長短款掛賬）借：應收款項短款（或應付款項長款）（負數，錯誤金額） 貸：存放同業款項商業銀行活期（負數，錯誤金額）借：應收款項短款（或應付款項長款）（正數，正確金額） 貸：存放同業款項商業銀行活期（正數，正確金額）5.5 與匯兌、國際匯款、西聯匯款的資金繳撥5.5.1收到匯兌網點上繳款（30031

16、6，綜合柜員操作）借：現金庫存現金（現金方式）存放同業款項商業銀行活期（網銀方式）應付款項其他（支票方式）貸：應付款項代收付業務5.5.2 收到匯兌資金沖正（300519）借：應收款項短款（或應付款項長款）（負數，錯誤金額）（現金方式）存放同業款項商業銀行活期（網銀方式）（負數，錯誤金額）應付款項其他（支票方式）（負數，錯誤金額）貸：應付款項代收付業務（負數，錯誤金額）借：應收款項短款（或應付款項長款）（正數，正確金額）（現金方式）存放同業款項商業銀行活期（網銀方式）（正數，正確金額）應付款項其他（支票方式）（正數，正確金額）貸：應付款項代收付業務（正數，正確金額） 5.5.3 下撥匯兌資金（

17、300318）借：應付款項代收付業務 貸：現金庫存現金（現金方式） 存放同業款項商業銀行活期（支票方式）5.5.4 下撥匯兌資金沖正（300520現金不能沖正，支票方式可以沖正）借：應付款項代收付業務（負數，錯誤金額） 貸：存放同業款項商業銀行活期（負數，錯誤金額）借：應付款項代收付業務（正數，正確金額） 貸：存放同業款項商業銀行活期（正數，正確金額）5.5.5 收到國際/西聯匯款網點上繳款項時（300320做錯直接做5.5.6即可）借：現金庫存現金（現金方式）存放同業款項商業銀行活期（銀行轉賬或支票方式）貸：應付款項其他5.5.6 付出國際/西聯匯款款項（分錄：5.5.5借貸方對調即可）6

18、差錯處理6.1 取消交易存取款、開戶、銷戶、部提取消交易（059901），原分錄同方向負數記賬，如本地活期存款取消：借：現金庫存現金（負數，錯誤金額） 貸：活期存款個人結算（負數，錯誤金額） 批量沖正交易：（010806）借：應付款項其它（負數，錯誤金額）貸：活期存款活期儲蓄（負數，錯誤金額）活期存款活期儲蓄（負數，錯誤金額）定期儲蓄存款整存整?。ㄘ摂担e誤金額）定活兩便儲蓄存款（負數，錯誤金額）如果不是沖正為零，則在批量取消分錄的基礎上，再產生一對同分錄，正數記賬分錄。6.2 沖正交易6.2.1交易碼059902，轉賬沖正用059903、atm存放沖正用0599086.2.2 辦理沖正前，涉

19、及現金科目的，應先進行長短款掛賬6.2.3 涉及現金科目的沖正，將現金科目以“應收款項短款”或“應付款項長款”代替。6.2.4 同年度的沖正，同方向負數記賬，跨年度沖正，反方向正數記賬。6.3 長短款掛賬（300402）6.4.1 現金長款（atm長款） 借：現金庫存現金 貸：應付款項長款6.4.2 現金短款（atm短款） 借：應收款項短款 貸：現金庫存現金6.4.3 付出長款 借：應付款項長款 貸：現金庫存現金6.4.4 長款轉收入 借：應付款項長款 貸：營業外支出6.4.5 收回短款 借：現金庫存現金 貸：應收款項短款6.4.6 短款轉支出 借：營業外支出 貸：應收款項短款6.4 手工會計

20、沖正（300507參見附件3）借：原分錄借方科目（負數，錯誤金額） 貸：原分錄貸款科目（負數，錯誤金額）借：原分錄借方科目（正數，正確金額） 貸：原分錄貸方科目（正數，正確金額）6.5 手工會計取消（300509見附件3）借：原分錄借方科目（負數，錯誤金額）貸：原分錄貸方科目（負數，錯誤金額）7 手工會計核算7.1 金額事項（300401）7.1.1 收批量開戶或存款現金借：現金庫存現金 貸：應付款項其他為客戶辦理批量開戶（010801）、批量續存（010802）、批量開卡（010805）系統記賬借：應付款項其他貸：活期存款個人結算7.1.2 付批量開戶或存款現金、扣卡獎勵借：應付款項其它 貸

21、：現金庫存現金7.1.2急付款現金借：應收款項其它貸：現金庫存現金7.1.3收中間業務現金借：現金庫存現金 貸：應付款項代收付業務7.1.4付中間業務現金借：應付款項代收付業務 貸：現金庫存現金7.2 銀行事項（300404）7.2.1 收到銀行利息借：存放同業款項商業銀行活期 貸：應收利息存放同業款項利息7.2.2 補計提銀行利息借：應收利息存放同業款項利息 貸：利息收入存放同業款項利息7.2.3 沖多計提銀行利息借：應收利息存放同業款項利息（負數） 貸：利息收入存放同業款項利息（負數）7.2.4 付結算費（網點開立銀行賬戶，從銀行賬戶中扣劃結算或贖買支票所產生的費用）借：手續費支出結算費用

22、 貸：存放同業款項商業銀行活期7.3 收款事項（300405）7.3.1 收代付業務款借：存放同業款項商業銀行活期 貸：應付款項代收付業務7.3.2 客戶支票存款入賬、收到特約客戶款項、收到專用卡款項借：存放同業款項商業銀行活期 貸：應付款項其他7.3.3銀行存款轉入借：存放同業款項商業銀行活期貸：應收款項其它7.4 支付事項（300406）7.4.1 付代付業務款、付代收業務款借：應付款項代收付業務 貸：存放同業款項商業銀行活期7.4.2 特約客戶結算與清戶、特約客戶劃賬和劃出扣劃資金借：應付款項其他 貸：存放同業款項商業銀行活期7.4.3銀行存款轉出借：應收款項其他 貸：存放同業款項商業銀

23、行活期附件1 現金到賬戶的轉賬沖正的會計核算處理a、沖正交易的正確金額大于原交易金額，沖正時，手續費計入“應收款短款”科目。對此類的沖正交易，系統認為營業前臺實際收取的手續費就是按照原交易的手續費收取的，因此，沖正時手續費是計入300402“應收款短款”科目。例如：異地現金到賬戶轉賬業務，營業員收取客戶本金10000元，營業員誤操作為1000元，當時收取手續費為5元；發現錯誤后將轉賬金額沖正為10000元，補收客戶手續費45元。整個過程的賬務處理如下：1、營業員誤操作為1000元，會計分錄為：本金 ： 借：90101現金1000 貸：90702存放上級款項1000手續費： 借：90101現金5

24、 貸：90702存放上級款項52、營業員發現錯誤后，對本金差額進行長款掛帳處理，操作300402“現金長款”手工會計交易，事項代碼“200002”，會計分錄為：借：90101現金 9000貸：92611 應付款項長款 9000因手續費是按手續費收據收取的，因此原來實際收取的手續費與系統是一致，不需做任何掛帳處理。3、營業員進行轉賬沖正交易（059903），沖正的正確金額為10000元，系統自動記帳，會計分錄為：本金 借：92611應付款項長款-1000 貸：90702存放上級款項1000 借：92611應付款項長款10000 貸：907存放上級款項10000手續費 借：90607應收款項短款-

25、5 貸：907存放上級款項 -5 借：90607應收款項短款50 貸：907存放上級款項 504、沖正交易后，本金的所有賬務處理已完成，不需再做“任何處理。對營業員補收的手續費45元，需各省增加手工事項進行短款收回,短款處理會計分錄應為： 借：90101現金 45 貸：90607應收款項短款 45b、沖正交易的正確金額小于原交易金額，沖正時，手續費計入“應付款長款”科目。對此類的沖正交易，系統認為營業前臺實際收取的手續費就是按照原交易的手續費收取的，因此，沖正時手續費是計入“應付款長款”科目。例如：異地現金到賬戶轉賬業務，營業員收取客戶本金1000元，營業員誤操作為10000元，當時收取手續費為50元；發現錯誤后將轉賬金額沖正為1000元，退回多收客戶手續費45元。整個過程的賬務處理如下：1、營業員誤操作為10000元，會計分錄為：本金 ： 借：90101現金10000 貸：90702存放上級款項10000手續費： 借：90101現金 50 貸：90702存放上級款項502、營業員發現錯誤后，對本金差額進行短款掛帳處理，操作“現金短款”手工會計交易，事項代碼“210002”，會計分錄為：借：90607應收款項短款 9000貸：90101現金 9000因手續費是按手續費收據收取的，因此原來實際收取的手續費與系統是一致，不需做任何掛帳處理。3、營業員進行轉賬沖正交易（059903