.第2章 貨幣資金和應收款項1.銀行存款余額調節表銀行存款日記賬余額165974銀行對賬單余額180245加：銀行已收10900加：企業已收8000減：銀行已付115減：企業已付13200 銀行多計利息1714調節后余額175045調節后余額1750452.（1）借：其他貨幣資金-外埠存款 400000 貸：銀行存款 400000（2）借：其他貨幣資金-銀行匯票存款 15000 貸：銀行存款 15000（3）借：原材料 300000 應交稅費 51000 貸：其他貨幣資金-外埠存款 351000（4）借：原材料 10000 應交稅費 1700 貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款 11700（5）借：銀行存款 49000貸：其他貨幣資金-外埠存款 49000（6）借：銀行存款 3300貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款 33003.總價法5月3日借：應收賬款 66690 貸：主營業務收入 57000 應交稅費 96905月18日借：銀行存款 66023.1 財務費用 666.9 貸：應收賬款 666905月19日 1201000.95=11400 114000.17=1938（11400+1938）1%=133.38借：主營業務收入 11400應交稅費 1938 貸：銀行存款 13204.62 財務費用 133.38凈價法 57000（1+17%）=66690666902%=1333.85月3日借：應收賬款 65356.2 貸：主營業務收入 55666.2 應交稅費 96905月18日借：銀行存款 66023.1 貸：應收賬款 65356.2 財務費用 666.95月19日借：主營業務收入11133.24應交稅費 1938財務費用 133.38貸：銀行存款 13204.624.2009年 借：資產減值損失 10000 貸：壞賬準備 10000 2010年 借：壞賬準備 4000 貸：應收賬款 4000 借：資產減值損失 8000 貸：壞賬準備 8000 2011 借：壞賬準備 20000 貸：應收賬款 20000 借：應收賬款 3000 貸：壞賬準備 3000 借：資產減值損失 12000 貸：壞賬準備 12000第三章1.（1）借：在途物資-甲 10300 應交稅費 1700 貸：銀行存款 12000（2）借：原材料-甲 10300 貸：在途物資-甲 10300（3）乙貨款30000 丙貨款20000 運費分配率=1000/(300+200)=2 保險費分配率=1500/(30000+20000)=0.03 乙的成本=30000+600（1-7%）+900=31458丙的成本=20000+400（1-7%）+600=20972借：在途物資-乙 31458 -丙 20972 應交稅費 8570 貸：銀行存款 61000（4）借：原材料-乙 31458 -丙 20972 貸：在途物資-乙 31458 -丙 20972（5）借：在途物資-甲 20000 應交稅費 3400 貸：銀行存款 23400（6）借：原材料-乙 9000 貸：在途物資 9000（7）借：原材料-丁 30000 貸：應付賬款 300002.（1）借：在途物資 30930 應交稅費 5170 貸：銀行存款 36100（2）借：庫存商品 57000 貸：在途物資 30930 商品進銷差價 26070（3）借：銀行存款 60000 貸：主營業務收入 60000 借：主營業務收入 60000 貸：庫存商品 60000（4）60000/(1+17%)=51282 5128217%=8717.95 借：主營業務收入 8717.95 貸：應交稅費 8717.95（5）商品進銷差價率=（9700+26070）/(43000+570000100%=35.77% 已銷商品進銷差價=6000035.77%=21462 借：商品進銷差價 21462 貸：主營業務成本 214623.（1）甲材料可變現凈值=510-9-200=301 賬面價值=300 未發生減值。（2）乙產品 有合同部分：賬面價值1000萬 可變現凈值=1.3萬1000-230萬=1070萬 未發生減值 無合同部分：賬面價值=3000萬 可變現凈值=3000萬-70萬=2930萬 確認減值損失70萬。 借：資產減值損失 70萬 貸：存貨跌價準備 70萬4.（1）借：資產減值損失 5000 貸：存貨跌價準備 5000（2）借：資產減值損失 3000 貸：存貨跌價準備 3000（3）借：資產減值損失 （5000） 貸：存貨跌價準備 （5000）（4）借：資產減值損失 （3000） 貸：存貨跌價準備 （3000）第四章1.（1）借：交易性金融資產-成本 20000 投資收益 100 貸：其他貨幣資金 20100（2）借：交易性金融資產-公允價值變動 4000 貸：公允價值變動損益 4000（3）對于股票股利不需進行會計處理（4）借：其他貨幣資金 16000 貸：交易性金融資產-成本 10000 -公允價值變動2000 投資收益 4000 借：公允價值變動損益 2000 貸：投資收益 2000（5）（4000+1200）/28-12000=8800 借：交易性金融資產-公允價值變動 8800 貸：公允價值變動損益 88002.（1）借：可供出售金融資產-成本 323000 貸：其他貨幣資金 323000（2）借：可供出售金融資產-公允價值變動 17000 貸：資本公積 17000（3）借：其他貨幣資金 90000 貸：可供出售金融資產-成本 80750 -公允價值變動 4250 投資收益 5000 借：資本公積 4250 貸：投資收益 4250（4）2010年公允價值=1.530000=45000確認資產減值損失=323000-80750-45000=197250公允價值變動=8.530000-45000=210000 借：資產減值損失 197250 資本公積 12750 貸：可供出售金融資產-公允價值變動 210000（5）借：可供出售金融資產-公允價值變動 15000 貸：資本公積 15000第五章1.購入時，借：持有至到期投資-面值 100000 貸：銀行存款 91889 持有至到期投資-利息調整 81112006年6月30日，收到利息時 借：銀行存款 3000 持有至到期投資-利息調整 676 貸：投資收益 3676計息日票面利息投資收益折價攤銷攤余成本借：銀行存款貸：投資收益借：持有至到期投資-利息調整1000006%2攤余成本8%2=-=期初攤余成本+06-01-019188906-06-30300036766769256506-12-31300037037039326807-06-30300037317319399907-12-31300037607609475908-06-30300037907909554908-12-31300038228229637109-06-30300038558559722609-12-31300038898899811510-06-30300039259259904010-12-3130003960960100000合計300003811181112.借：持有至到期投資-面值 80000 -利息調整 4400貸：銀行存款 84400到期值=80000+8000012%4=11840084400（1+i）4=118400 i=8.83%計息日票面利息投資收益溢價攤銷攤余成本借：貸：投資收益借：持有至到期投資-利息調整8000012%攤余成本8.83%=-=期初攤余成本+06-01-018440006-12-3196007453214791853=9600+8225307-12-3196008111148999964=19200+8076408-12-3196008827773108791=28800+7999109-12-3196009609-9118400=38400+80000合計384003400044003.借：長期股權投資 500000貸：其他貨幣資金 500000 （1）借：應收股利 10000貸：長期股權投資 10000 （2）借：應收股利 35000 長期股權投資 5000 貸：投資收益 40000（3）借：其他貨幣資金 35000 貸：應收股利 350004. 借：長期股權投資-成本 5000000貸：其他貨幣資金 50000001500萬30%=450萬 （1）借：應收股利 300000 貸：長期股權投資-損益調整 300000 （2）200 萬-100萬20=195萬 借：長期股權投資-損益調整 585000 貸：投資收益 585000 （3）借：長期股權投資-所有者權益其他變動 90000 貸：資本公積-其他資本公積 90000第六章 固定資產1.年份期初凈值年折舊率年折舊額累計折舊期末凈值201年8月-202年7月200025%5005001500202年8月-203年7月150025%3758751125203年8月-204年7月112525%2811156844204年8月-205年7月84425%2111367633205年8月-206年7月63325%1581525475206年8月-207年7月4751251650350207年8月-208年7月3501251775225208年8月-209年7=118.75(475-100)3=125201年折舊=500/125=208202年折舊=500/127+375/125=448203年折舊=375/127+281/125=336204年折舊=281/127+211/125=252205年折舊=211/127+158/125=189206年折舊=158/127+125/125=144207年折舊=125/127+125/125=125208年折舊=125/127+125/122=94累計折舊=1796借：固定資產清理 204萬累計折舊 1796萬貸：固定資產 2000萬借：固定資產清理 20萬 貸：銀行存款 20萬借：銀行存款 351萬 貸：固定資產清理 300萬 應交稅費 51萬借：固定資產清理 76萬 貸：營業外收入 76萬2.借：在建工程 950 累計折舊 200 資產減值準備 50 貸：固定資產 1200 借：在建工程 200 貸：工程物資 200 借：在建工程 30 貸：原材料 30 借：在建工程 80 貸：應付職工薪酬 80 借：在建工程 50 貸：生產成本-輔助生產成本 50借：固定資產 1310 貸：在建工程 1310206年11月-207年10月，（1310-50）（5/15）=420207年11月-208年10月，（1310-50）（4/15）=336207年折舊=420/1210+336/122=406第七章 無形資產1借：無形資產 200 貸：銀行存款 200 2006年 借：管理費用 20 貸：累計攤銷 202007、2008年 （200-20）6=30借：管理費用 30 貸：累計攤銷 302008年計提減值準備=200-80-100=20借：資產減值損失 20 貸：無形資產減值準備 202009年 1004=25借：管理費用 25貸：累計攤銷 25借：銀行存款 80 累計攤銷 105 無形資產減值準備 20 貸：應交稅費-應交營業稅 4 無形資產 200 營業外收入 12.借：研發支出-費用化支出 300貸：應付職工薪酬 100 銀行存款 200 借：研發支出-資本化支出 600 -費用化支出 100 貸：應付職工薪酬 200 銀行存款 500 借：管理費用 400貸：研發支出-費用化支出 400 借：無形資產 610貸：研發支出-資本化支出 600 銀行存款 103.借：固定資產 5000貸：銀行存款 5000 借：管理費用 100貸：累計折舊 100 借：投資性房地產-成本 4850 累計折舊 100 公允價值變動損益 50 貸：固定資產 5000 借：銀行存款 150貸：其他業務收入 150 借：公允價值變動損益 50貸:投資性房地產-公允價值變動 50 借：銀行存款 4780貸：其他業務收入 4780 借：其他業務成本 4800 投資性房地產-公允價值變動 50貸：投資性房地產-成本 4850 借：其他業務成本 100 貸：公允價值變動損益 100第八章 流動負債1.（1）借：原材料 200930 應交稅費-應交增值稅 34070 貸：銀行存款 235000（2）借：原材料 8700 應交稅費-應交增值稅 1300 貸：銀行存款 10000（3）借：在建工程 23400貸：原材料 20000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出） 3400（4）借：長期股權投資 702000貸：其他業務收入 600000應交稅費-應交增值稅 102000借：其他業務成本 500000貸：原材料 500000（5）借：應收賬款 468000 貸：主營業務收入 400000 應交稅費-應交增值稅 68000 借：主營業務成本 360000 貸：庫存商品 360000（6）借：在建工程 48500 貸：庫存商品 40000 應交稅費-應交增值稅8500（7）借：待處理財產損溢 35100 貸：原材料 30000 應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）5100 借：管理費用 35100 貸：待處理財產損溢 35100（8）借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）80000 貸：銀行存款 80000（9）銷項稅額=102000+68000+8500=178500 進項稅額=34070+1300=35370 進項稅額轉出=3400+5100=8500 應交增值稅=151630借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）71630 貸：應交稅費-未交增值稅 716302.借：委托加工物資 170000貸：原材料 170000委托加工材料的組成計稅價格=（170000+10000）（1-10%）=200000應交消費稅=20000010%=20000借：委托加工物資 30000應交稅費-應交增值稅 1700貸：銀行存款 31700借：原材料 200000 貸：委托加工物資 200000借：銀行存款 2574000 貸：其他業務收入 220000 應交稅費-應交增值稅 37400借：其他業務成本 200000 貸：原材料 200000第九章 非流動負債1. 10500=10000DF（r，5）+100004%ADF（r，5） 10462=10000DF（3%，5）+100004%ADF（3%，5） 10945.2=10000DF（2%，5）+100004%ADF（2%，5） r=2.921% 期數實付利息利息費用溢價調整未調整溢價賬面價值(1)=面值4%(2)=期初(5)2.92%(3)=(1)-(2)(4)=期初(4)-(3)(5)=面值+(4)500105001400306.6093.40406.601046.602400303.8796.13310.4710310.473400301.0798.93211.5410211.544400298.18101.82109.7210109.725400290.28109.72010000借：銀行存款 10500 貸：應付債券-面值 10000 -利息調整50007年末 借：財務費用 306.60 應付債券-利息調整93.40 貸：銀行存款 40008年末 借：財務費用 303.87 應付債券-利息調整96.13 貸：銀行存款 40009年末 借：財務費用 301.07 應付債券-利息調整98.93 貸：銀行存款 40010年末 借：財務費用 298.18 應付債券-利息調整101.82 貸：銀行存款 40011年末 借：財務費用 290.28 應付債券-利息調整109.72 貸：銀行存款 40012年初 借：應付債券-面值 10000 貸：銀行存款 100002.（1）計算2007年專門借款利息費用資本化金額專門借款利息=20005%+15006%6/12+10004%3/12=155短期投資收益=15000.3%3+5000.3%3=18利息資本化金額=155-18=137（2）一般借款利息費用資本化金額資本化率=（10004%+100005%6/12）/(1000+100006/12)=4.83%一般借款累計資產支出加權平均數=5006/12+10003/12=500利息資本化金額=5004.83%=24.15按季度計算：專門借款資本化利息第一季度：2000萬5%3/12-1500萬30.3%=11.5萬第二季度：2000萬5%3/12-500萬30.3%=20.5萬第三季度：2000萬5%3/12+1500萬6%3/12=47.5萬第四季度：2000萬5%3/12+1500萬6%3/12+1000萬4%3/12=57.5萬一般借款資本化利息第一、二季度沒有占用一般借款利息1000萬4%=40萬 10000萬5%6/12=250萬資本化率=（40+250）/(1000+100006/12)=290/6000=4.83%第三季度：（4000-3500）4.83%3/12=6.0375第四季度：（6000-4500）4.83%3/12=18.1125第十章所有者權益12007年提取盈余公積=20010%=20可供分配利潤=200-20=180應支付優先股利潤=50006%=300實際支付180，未分派1202008年提取盈余公積= 287510%=287.5可供分配利潤=2875-287.5=2587.5補付2007年優先股股利120萬2008年優先股股利50006%=300剩余可供分配利潤=2587.5-120-300=2167.5普通股每股股利=（2167.5+300）（30000+5000）=0.0705普通股股利=0.075300000=2115優先股剩余股利=0.0755000-300=52.5優先股股利總額=120+300+52.5=472.5優先股每股股利=472.55000=0.0945第十一章 收入、費用與利潤1（1）2007年12月5日借：銀行存款 180萬 貸：預收賬款 180萬借：發出商品 380萬貸：庫存商品 380萬2007年12月31日，電梯安裝為銷售合同的重要組成部分，風險報酬并未轉移，因而不能確認收入。2008年1月31日，如果安裝完成借：預收賬款 702萬 貸：主營業務收入 600萬 應交稅費-應交增值稅（銷）102萬收到余款借：銀行存款 522萬 貸：預收賬款 522萬借：主營業務成本 380萬 貸：庫存商品 380萬（2）2007年12月10日借：應收票據 351000 貸：主營業務收入 300000 應交稅費-應交增值稅（銷） 51000借：主營業務成本 160000 貸：庫存商品 160000（3）2007年12月15日借：銀行存款 234000 貸：其他應付款 200000 應交稅費-應交增值稅（銷）34000借：發出商品 150000 貸：庫存商品 1500002007年12月31日計提利息費用=（20.3-20）22=750借：財務費用 750 貸：其他應付款 7502008年2月15日借：財務費用 2250 貸：其他應付款 2250借：庫存商品 150000 貸：發出商品 150000借：其他應付款 203000應交稅費-應交增值稅（進） 34510貸：銀行存款 2375102.（1）2007年12月15日借：銀行存款 100萬 貸：預收賬款 100萬（2）2007年12月31日符合采用完工百分比法的條件借：勞務成本 200 貸：銀行存款 200借：預收賬款 250萬 貸：主營業務收入 250萬借：主營業務成本 200萬 貸：勞務成本 200萬第十二章 財務報表2.（1） 借：應付票據 20，0000 貸：銀行存款 20，0000（2） 借：材料采購 30，0000 應交稅費 5，1000 貸：銀行存款 35，1000（3）借：原材料 19，0000 材料成本差異 1，0000 貸：材料采購 20，0000（4）借：材料采購 199600 應交稅費 33932 銀行存款 468 貸：其他貨幣資金 234000 借：原材料 20，0000 貸：材料采購 19，9600 材料成本差異 400（5）借：應收賬款 70，2000 貸：主營業務收入 60，0000 應交稅費 10，2000（6）借：其他貨幣資金 33000 貸：交易性金融資產 30000 投資收益 3000（7）借：固定資產 172940 應交稅費 29060 貸：銀行存款 202000（8）借：在建工程 30，0000 應交稅費 5，1000 貸：銀行存款 35，1000（9）借：在建工程 656000 貸：應付職工薪酬 456000 銀行存款 200000（10）借：在建工程 30，0000 貸：長期借款-應計利息 30，0000（11）借：固定資產 280，0000貸：在建工程 280，0000（12）借：固定資產清理 4，0000 累計折舊 36，0000 貸：固定資產 40，0000 借：固定資產清理 1000 貸：銀行存款 1000 借：銀行存款 1600 貸：固定資產清理 1600 借：營業外支出 39400 貸：固定資產清理 39400（13）借：銀行存款80，0000 貸：長期借款 80，0000（14）借：銀行存款 1638000 貸：主營業務收入 140，0000 應交稅費 23，8000（15）借：銀行存款 40，0000 貸：應收票據 40，0000（16）借：銀行存款6，0000 貸：投資收益 6，0000（17）借：固定資產清理 50，0000 累計折舊 30，0000 貸：固定資產 80，0000 借：銀行存款 70，2000 貸：固定資產清理 60，0000 應交稅費 10，2000 借：固定資產清理 10，0000 貸：營業外收入 10，0000（18）借：財務費用 43000 貸：應付利息 23000 長期借款-應計利息 20000（19）借：短期借款 50，0000 應付利息 2，5000 貸：銀行存款 52，5000（20）借：應付職工薪酬 100，0000 貸：銀行存款 100，0000（21）借：生產成本 627000 制造費用 22800 管理費用 34200 貸：應付職工薪酬 684000（22）借：生產成本 140，0000 貸：原材料 140，0000 借：制造費用10，0000 貸：周轉材料 10，0000（23）借：生產成本 7，0000 貸：材料成本差異 7，0000 借：制造費用 5000 貸：材料成本差異 5000（24）借：制造費用 18，0000 貸：銀行存款 18，0000（25）借：銀行存款 10，2000 貸：應收賬款 10，2000（26）借：銷售費用 4，0000 貸：銀行存款 4，0000（27）借：長期借款 200，0000 貸：銀行存款 200，0000（28）借：生產成本 467800 貸：制造費用 467800 借：庫存商品 2564800 貸：生產成本 2564800（29）借：應收票據 58，5000 貸：主營業務收入 50，0000 應交稅費 8，5000（30）借：銀行存款 54，5000 財務費用 4，0000 貸：應收票據 58，5000（31）借：管理費用 10，0000 貸：銀行存款 10，0000（32）借：營業稅金及附加 4000 貸：應交稅費 4000（33）借：應交稅費 20，4000 貸：銀行存款 20，4000（34）借：主營業務成本 150，0000 貸：庫存商品 150，0000（35）借：制造費用 16，0000 管理費用 4，0000 貸：累計折舊 20，0000（36）借：資產減值損失 6，0000 貸：固定資產減值準備 6，0000（37）借：管理費用 14，0000 貸：累計攤銷 14，0000（38）借：資產減值損失 1800 貸：壞賬準備 1800（39）借：所得稅費用 204798 貸：應交稅費 204798（40）借：主營業務收入 250，0000 營業外收入 10，0000 投資收益 6，3000 貸：本年利潤 266，3000 借：本年利潤 2042400 貸：主營業務成本 150，0000 營業稅金及附加 4000 銷售費用 4，0000 財務費用 8，3000 管理費用 31，4200 資產減值損失 6，1800 營業外支出 3，9400 借：本年利潤 204798 貸：所得稅費用 204798 借：本年利潤 415802 貸：利潤分配-未分配利潤 415802（41）借：利潤分配-提取盈余公積 41580.2 貸：盈余公積 41580.2（42）借：利潤分配-未分配利潤 41580.2 貸：利潤分配-提取盈余公積 41580.2（43）借：應交稅費 204798 貸：銀行存款 204798資產負債表 會企01表編制單位： 2007年12月31日 單位：元資產期初數期末數負債和股東權益期初數期末數流動資產：流動負債：貨幣資金28126001301870短期借款600000100000交易性金融資產300000交易性金融負債應收票據49200092000應付票據400000200000應收賬款5982001196400預付款項400000400000應付帳款19076001907600應收利息預收款項20002000應收股利應付職工薪酬220000360000其他應收款1000010000應交稅費73200235208存貨51600005149400應付利息2000018000應付股利其他流動資產其他應付款8000080000流動資產合計95028008149670非流動資產：預計負債可供出售金融資產1年內到期的非流動負債20000000持有至到期投資其他流動負債投資性房地產流動負債合計53028002902808長期股權投資500000500000非流動負債：長期應收款長期借款12000002320000固定資產30000005172940應付債券在建工程28000001256000長期應付款工程物資遞延所得稅負債固定資產清理其他非流動負債無形資產14000001260000負債合計65028005622808長期待攤費用股東權益：遞延所得稅資產股本1000000010000000其他非流動資產400000400000資本公積800000800000非流動資產合計81000008588940盈余公積200000241580.2未分配利潤100000474221.8股東權益合計1110000011515802資產合計1760280016738610負債和所有者權益合計1760280016738610 利潤表 會企02表編制單位 2007年 單位：元項目一、營業收入250，0000減：營業成本150，0000營業稅金及附加4000銷售費用40000管理費用314200財務費用83000資產減值損失61800加：公允價值變動損益 投資收益63000二、營業利潤56，0000加：營業外收入10，0000減：營業外支出39400三、利潤總額620600減：所得稅費用204798四、凈利潤415802五、每股收益3.（1）分析調整營業收入借：經營活動現金流量-銷售商品、提供勞務收到的現金 1404000 應收票據 351000 貸：主營業務收入 150，0000 應交稅費-應交增值稅（銷） 25，5000（2）