第十章工程項目費用管理 考試要點 一 了解工程項目費用管理程序 各階段資源消耗計劃的特點 二 熟悉工程項目費用構成 資源消耗計劃編制的依據 方法和成果 設計概算 施工圖預算 標底 投標報價 三 掌握工程項目費用計劃編制的依據 方法和成果 費用控制的依據 步驟 方法和成果 一 概述 多選 工程項目費用管理就是要保證在批準的預算內完成所有工程項目內容的建設 工程項目的費用管理過程包括資源消耗計劃編制 費用估算 費用計劃編制和費用控制 一 工程項目費用管理的程序 了解 主要程序 二 工程項目費用構成 熟悉 1 我國現(xiàn)行工程項目投資的構成我國現(xiàn)行工程項目投資的構成如圖10 2所示 工程項目總投資 建設投資 流動資產投資 流動資金 工程造價 設備及工器具購置費用 建筑安裝工程費用 工程建設其他費用 建設期利息固定資產投資方向調節(jié)稅 預備費 基本預備費漲價預備費 土地使用費與項目建設有關的其他費用與未來企業(yè)生產經營有關的其他費用 直接工程費間接費利潤稅金 設備購置費工具器具及生產家具購置費 設備原價設備運雜費 圖10 2我國現(xiàn)行工程項目投資構成 不可預見費 單選或多選 如某項費用的歸屬問題 1 設備工器具購置費設備工器具購置費是指為工程項目購置或自制達到固定資產標準的設備和新 擴建工程項目配置的首批工器具及生產家具所需的費用 設備購置費 設備原價或進口設備抵岸價 設備運雜費 1 國產標準設備原價國產標準設備原價一般指的是設備制造廠的交貨價 即出廠價 2 國產非標準設備原價非標準設備是指國家尚無定型標準 各設備生產廠不可能在工藝過程中采用批量生產 只能按一次訂貨 并根據具體的設備圖紙制造的設備 非標準設備原價有多種不同的計算方法 但無論哪種方法都應該使非標準設備計價的準確度接近實際出廠價 并且計算方法要簡便 3 進口設備抵岸價進口設備抵岸價是指抵達買方邊境港口或邊境車站 且交完關稅以后的價格 進口設備如采用裝運港船上交貨價 FOB 其抵岸價構成可概括為 進口設備抵岸價 貨價 國外運費 國外運輸保險費 銀行財務費 外貿手續(xù)費 進口關稅 增值稅 消費稅 海關監(jiān)管手續(xù)費 4 設備運雜費的計算設備運雜費 設備原價 設備運雜費率 5 工器具及生產家具購置費一般以設備購置費為基數(shù)計算 2 建筑安裝工程費p170我國現(xiàn)行建筑安裝工程費用構成如圖10 3所示 包括直接工程費 間接費 計劃利潤和稅金 1 直接工程費直接工程費包括直接費 其他直接費和現(xiàn)場經費 直接費包括人工費 材料費和施工機械使用費 2 間接費包括企業(yè)管理費 財務費用和其他 間接費是按相應的計費基礎乘以間接費費率確定的 3 計劃利潤指按規(guī)定應計入建筑安裝工程費用的利潤 依據不同投資來源 工程類別實行差別利潤率 4 稅金指按國家稅法規(guī)定應計入建筑安裝工程費用內的營業(yè)稅 城鄉(xiāng)維護建設稅和教育費附加 建筑安裝工程費 計劃利潤 間接費 直接工程費 直接費 其他直接費 稅金 企業(yè)管理費 現(xiàn)場經費 人工費 材料費 夜間施工增加費 冬雨季施工增加費 施工機械使用費 材料二次搬運費 儀器儀表使用費 生產工具用具使用費 檢驗試驗費 特殊工種培訓費 特殊地區(qū)施工增加費 工程定位復測 工程點交 場地清理費 現(xiàn)場管理費 臨時設施費 其他費用 財務費用 城鄉(xiāng)維護建設稅 教育費附加 營業(yè)稅 圖10 3建筑安裝工程費用構成 3 工程建設其他費p172工程建設其他費內容較多 見圖10 4 與未來企業(yè)生產經營有關的費用 土地使用費 土地征用及遷移補償費或土地使用權出讓金 工程監(jiān)理費 建設單位管理費 研究試驗費 勘察設計費 臨時設施費 業(yè)主 工程保險費 供電貼費 施工機械遷移費 引進技術和進口設備其他費用 與項目建設有關的費用 辦公及生活家具購置費 聯(lián)合試運轉費 生產準備費 工程建設其他費 圖10 4工程建設其他費用的構成 4 預備費p172 1 基本預備費 指在投資估算時難以預料的工程和費用增加 設計變更 局部地基處理等增加的費用 一般自然災害造成的損失和預防自然災害所采取的措施費用 竣工驗收時為鑒定工程質量對隱蔽工程進行必要的挖掘和修復費用等 基本預備費 設備及工器具購置費 建筑安裝工程費 工程建設其他費 基本預備費率 2 漲價預備費 指工程項目在建設期內由于物價上漲 匯率變化等因素影響而需要增加的費用 計算公式為 式中 PC為漲價預備費 It為第t年的建筑安裝工程費 設備及工器具購置費之和 n為建設期 f為建設期價格上漲指數(shù) 5 固定資產投資方向調節(jié)稅投資方向調節(jié)稅是為了貫徹國家產業(yè)政策 控制投資規(guī)模 調整投資結構 加強重點建設 引導投資在地區(qū)和行業(yè)間的有效配置而開征的稅收 目前 為了擴大內需 此項稅已暫停征收 6 建設期利息各年應計利息 年初借款本息累計 本年借款額 2 年利率7 鋪底流動資金是指生產性工程項目為保證生產和經營正常進行 按規(guī)定應列入工程項目總投資的鋪底流動資金 一般按流動資金的30 計算 2 國際工程項目報價構成國際工程項目報價的構成因承包工程項目范圍的不同以及各承包公司的分類方法不一致 沒有統(tǒng)一的模式 但基本構成如圖10 5所示 二 工程項目資源消耗計劃編制 一 工程項目各階段資源消耗計劃的特點 了解 p176 二 資源消耗計劃的編制依據 熟悉 p177 單選或多選 依據有 WBS 范圍說明書 進度計劃 資源儲備說明 組織方針 三 編制資源消耗計劃的方法 熟悉 1 資源需求分析 3階段 2 資源供給分析 內外 3 資源成本比較與模式組合 4 資源分配及計劃編制 5 資源消耗計劃的優(yōu)化 5個優(yōu)化標準 四 編制資源消耗計劃的工作成果 熟悉 編制資源消耗計劃過程的工作成果是一份資源消耗計劃文件 在這份文件中 要說明需要何種類型的資源以及WBS中每一部分需要的數(shù)量和時間 三 工程項目費用估算 一 設計概算 熟悉 設計概算是在初步設計或擴大初步設計階段 由設計單位按照設計要求概略地計算擬建工程從立項開始到交付使用為止全過程所發(fā)生的建設費用的文件 是設計文件的重要組成部分 1 設計概算的編制依據 9 多選 2 設計概算的編制方法設計概算是由單位工程概算 單項工程綜合概算和工程項目總概算三級組成 設計概算的編制 是從單位工程概算這一級編制開始 經過逐級匯總而成 其編制內容及相互關系參見圖10 7 工程項目總概算 單項工程綜合概算 各單位建筑工程概算 各單位設備及安裝工程概算 工程建設其它費用概算 預備費 投資方向調節(jié)稅 建設期利息 經營性項目鋪底流動資金 圖10 7設計概算的編制內容及相互關系 1 單位工程概算的主要編制方法 1 建筑工程概算的編制方法 各方法的適應條件 擴大單價法首先根據概算定額編制成擴大單位估價表 概算定額基礎價 概算定額基價 概算定額單位材料費 概算定額單位人工費 概算定額單位施工機械使用費 概算定額中材料消耗量 材料預算價格 概算定額中人工工日消耗量 人工工資單價 概算定額中施工機械臺班消耗量 機械臺班費用單價 將擴大分部分項工程的工程量乘以擴大單位估價進行計算 當初步設計達到一定深度 建筑結構比較明確時 可采用這種方法編制建筑工程概算 182 概算指標法由于設計深度不夠等原因 對一般附屬 輔助和服務工程等項目 以及住宅和文化福利工程項目或投資比較小 比較簡單的工程項目 多采用概算指標編制概算 第一種方法 直接用概算指標編制單位工程概算當設計對象的結構特征符合概算指標的結構特征時 可直接用概算指標編制概算 第二種方法 用修正概算指標編制單位工程概算當設計對象結構特征與概算指標的結構特征局部有差別時 可用修正后概算指標 2 設備及安裝工程概算的編制方法p182設備及安裝工程的概算由設備購置費和安裝工程費兩部分組成 設備購置概算的編制方法設備購置費由設備原價和設備運雜費組成 設備及安裝工程概算的編制 適應條件和具體方法計算 有三種方法 預算單價法 擴大單價法 概算指標法 2 單項工程綜合概算的編制單項工程綜合概算是以單項工程為編制對象 是確定一個單項工程所需全部建設費用的文件 單項工程綜合概算是根據單項工程內各專業(yè)單位工程概算匯總編制而成的 圖p184 3 工程項目總概算的編制工程項目總概算是確定整個工程項目從立項到竣工驗收全過程所需費用的文件 它由各單項工程綜合概算以及工程建設其他費用和預備費用概算等匯總編制而成 內容p184 二 施工圖預算 熟悉 p186施工圖預算是根據批準的施工圖設計 基礎定額或預算定額或單位估價表 施工組織設計文件以及各種費用定額等有關資料進行計算和編制的單位工程預算造價的文件 施工圖預算的編制對象為單位工程 因此也稱單位工程預算 1 施工圖預算的編制依據 9 2 施工圖預算的編制方法 不同方法的區(qū)別 1 單價法單價法就是用地區(qū)統(tǒng)一單位估價表中的分項工程工料單價乘以相應的各分項工程的工程量 求和后得到包括人工費 材料費和施工機械使用費在內的單位工程直接費 據此計算出其他直接費 間接費 以及計劃利潤和稅金 經匯總即可得到單位工程的施工圖預算 單位工程施工圖預算直接費 工程量 工料單價 用單價法編制施工圖預算的完整步驟如圖10 10所示 2020 3 16 31 可編輯 圖10 10單價法編制施工圖預算步驟 2 實物法 改革方向 實物法編制施工圖預算是先用計算出的各分項工程的實物工程量分別套取基礎定額 按類相加求出單位工程所需的各種人工 材料 施工機械臺班的消耗量 再分別乘以當時當?shù)馗鞣N人工 材料 機械臺班的實際單價 求得人工費 材料費和施工機械使用費并匯總求和 單位工程預算直接費 工程量 基礎定額材料用量 當時當?shù)夭牧项A算價格 工程量 基礎定額人工用量 當時當?shù)厝斯すべY單價 工程量 基礎定額施工機械臺班用量 當時當?shù)貦C械臺班單價 對于其他直接費 現(xiàn)場經費 間接費 計劃利潤等費用的計算 則根據當時當?shù)亟ㄖ袌龉┣笄闆r調整取費率 圖10 11實物法編制施工圖預算步驟 三 標底 熟悉 標底是招標人對擬招標工程事先確定的預期價格 而非交易價格 1 標底的編制依據 7 2 標底的編制方法根據我國現(xiàn)行工程造價的計算方法與習慣做法 在按工程量清單計算標底價格時 單價的計算確定采用以下兩種方式 工料單價工程量清單的單價 即分部分項工程量的單價為直接費單價 其按照選用的基礎定額或地方定額中的人工 材料 機械臺班消耗量標準及其相應的市場價格計算確定 綜合單價工程量清單的單價 即分部分項工程量的單價為全費用單價 其綜合了工程直接費 間接費 利潤 稅金等的一切費用 四 投標報價 熟悉 投標報價是以業(yè)主招標文件中合同條件 技術規(guī)范 工程性質和范圍為依據 根據有關企業(yè)定額和價格資料 計算和確定承包該項工程的單價和總價 隨投標書報業(yè)主 它直接關系到投標者投標的成敗 投標報價方法可參考標底編制方法 四 工程項目費用計劃編制 掌握 工程項目費用計劃是指在對工程項目所需費用總額作出合理估計的前提下 為了確定項目實際執(zhí)行情況的基準而把整個費用分配到各個工作單元上去 一 費用計劃的編制依據依據有 費用估算 WBS 項目進度計劃 二 費用計劃的編制方法編制費用計劃過程中最重要的方法 就是項目費用目標的分解 根據費用控制目標和要求的不同 費用目標的分解可以分為按費用構成 按子項目 按時間分解三種類型 1 按費用構成分解工程項目的費用主要分為建筑安裝工程費用 設備工器具購置費用及工程建設其他費用 在實際操作中往往將建筑工程費用和安裝工程費用分解開來 2 按子項目分解把項目總費用分解到單項工程和單位工程中 3 按時間進度分解編制按時間進度的費用計劃 通常可利用控制項目進度的網絡圖進一步擴充而得 一 費用計劃編制的工作成果p193費用計劃編制的工作成果是項目費用計劃文件 費用計劃有多種表達方式 按子項目分解得到的費用計劃表 時間 費用累計曲線 表示方式和繪制程序 五 工程項目費用控制 掌握 費用控制是工程項目費用管理的核心部分 一 費用控制的依據 1 費用計劃 2 進度報告 3 工程變更 4 費用管理計劃 二 費用控制的步驟 1 比較 2 分析 3 預測 4 糾偏 5 檢查 三 費用控制的方法費用控制的方法很多 這里著重介紹偏差分析法 1 偏差的概念在費用控制中 把費用的實際值與計劃值的差異叫做費用偏差 即 費用偏差 已完工程實際費用 已完工程計劃費用已完工程實際費用 已完工程量 實際單價已完工程計劃費用 已完工程量 計劃單價結果為正表示費用超支 結果為負表示費用節(jié)約 但是 進度偏差對費用偏差分析的結果有重要影響 如果不加考慮就不能正確反映費用偏差的實際情況 所以 必須引入進度偏差的概念 進度偏差1 已完工程實際時間 已完工程計劃時間為了與費用偏差聯(lián)系起來 進度偏差也可表示為 進度偏差2 擬完工程計劃費用 已完工程計劃費用擬完工程計劃費用 擬完工程量 計劃工程量 計劃單價進度偏差為正值 表示工期拖延 結果為負值表示工期提前 1 局部偏差和累計偏差p198所謂局部偏差 有兩層含義 一是對于整個項目而言 指各單項工程 單位工程及分部分項工程的費用偏差 另一含義是對于整個項目已經實施的時間而言 指每一控制周期所發(fā)生的費用偏差 累計偏差是一個動態(tài)的概念 其數(shù)值總是與具體的時間聯(lián)系在一起 第一個累計偏差在數(shù)值上等于局部偏差 最終的累計偏差就是整個項目的費用偏差 2 絕對偏差和相對偏差p198絕對偏差是指費用實際值與計劃值比較所得到的差額 2 偏差分析的方法 適用范圍 p199 1 橫道圖法用橫道圖法進行費用偏差分析 是用不同的橫道標識已完工程計劃費用 擬完工程計劃費用和已完工程實際費用 橫道的長度與其金額成正比例 2 表格法表格法是進行偏差分析最常用的一種方法 它將項目編號 名稱 各費用參數(shù)以及費用偏差數(shù)綜合歸納入一張表格中 并且直接在表格中進行比較 3 曲線法 贏值法 曲線法是用費用累計曲線 形曲線 來進行費用偏差分析的一種方法 3 曲線法 贏值法 在用曲線法進行費用偏差分析時 首先要確定費用計劃值曲線 費用計劃值曲線是與確定的進度計劃聯(lián)系在一起的 同時 也應考慮實際進度的影響 應當引入三條費用參數(shù)曲線 即已完工程實際費用曲線 已完工程計劃費用曲線 和擬完工程計劃投資曲線 見下圖 a a p b 例 某工程項目施工合同于2000年12月簽訂 約定的合同工期為20個月 2001年1月開始正式施工 施工單位按合同工期要求編制了混凝土結構工程施工進度時標網絡計劃 如圖7 12所示 并經專業(yè)監(jiān)理工程師審核批準 該項目的各項工作均按最早開始時間安排 且各工作每月所完成的工程量相等 各工作的計劃工程量和實際工程量如表7 7所示 工作D E F的實際工作持續(xù)時間與計劃工作持續(xù)時間相同 合同約定 混凝土結構工程綜合單價為1000元 m3 按月結算 結算價按項目所在地混凝土結構工程價格指數(shù)進行調整 項目實施期間各月的混凝土結構工程價格指數(shù)如表7 8所示 施工期間