企業管理控制系統 安達信企業咨詢 一九九九年一月二十三日 一 企業面臨多種業務風險二 企業管理控制系統簡介三 我們的最佳實務 目錄 一 企業面臨多種業務風險二 企業管理控制系統簡介三 我們的最佳實務 目錄 外部 內部 管理決策 企業業務風險模型TM 競爭著敏感性股東關系資金充足性 災難性損失獨立 政治法律行政管理產業金融市場 信息處理 技術風險使用權完整性相關性可得到性 財務風險貨幣利率流動性現金轉移 流通速度改變結算再投資信用 廉正風險管理欺詐雇員欺詐非法行為無授權使用商譽 授權風險領導力權力限制表現激勵溝通 營運風險客戶滿意人力資源產品開發效率能力表現差異循環時間資源商品定價過失 損失符合性業務中斷產品 服務失敗環境健康和安全商標 產品名侵蝕 營運價格合同執行衡量結盟管理報告 環境風險 流程風險 決策信息風險 財務預算和計劃完整性和精確性會計信息稅收福利基金投資評估 戰略環境檢視業務組合價值評估組織結構資源分配計劃生命周期 環境風險 1 競爭者 競爭者令企業失去原有的市場競爭優勢2 敏感性 企業無法對變化的環境作出有效及時的反應3 股東關系 直接關系到企業在資本市場上的籌資能力4 資本的可獲得性 公司可能無法籌措到足夠的資金來支持自身發展 環境風險 續 5 災難性損失 自然災害給企業造成巨大的損失6 政策 法規風險 由政策 法規的不可測性及變化給企業帶來損失7 行業風險 由于行業有關要素變化 使企業喪失在行業中的優勢地位8 金融市場風險 由于金融市場的價格波動給企業的金融性資產造成損失 流程風險 營運風險 1 客戶滿意 由于對客戶服務不夠重視造成營業額下降2 人力資源 崗位人員資格和能力不夠3 產品開發 新產品無法被市場接受4 效率 企業效率底下令成本高居5 能力 企業生產能力過剩或者不足 流程風險 營運風險 續 6 表現差異 企業的運作水平與國際先進水準之間還存在巨大的差距7 時間拖延 業務流程耗時過多8 存貨遺失 由于管理不當 存貨的遺失給企業業績造成巨大的損失9 符合 由于員工的失誤 造成產品不能符合市場的需要 無法完成企業的預期目標 流程風險 營運風險 續 10 業務中斷 企業可能由于主要原材料供應的突然中斷 有經驗人員的流失等原因造成業務的中斷 給公司的發展造成不利影響11 采購 企業可能由于缺乏材料供應商的選擇余地造成采購成本偏高 影響企業產品競爭力12 商品定價 定價的不合理 比如企業使用現行市價與客戶簽訂遠期合同 由于市場價格的波動給企業帶來可能的損失 流程風險 營運風險 續 13 產品或服務失敗 由于某種產品的失敗給企業的整個形象造成影響14 環境 由于企業破壞環境而受到第三方或政府的罰款15 健康和安全 由于對安全生產不夠重視造成員工的傷亡 給企業造成不必要的損失16 商標被侵蝕 由于產品或服務的質量不佳 造成企業名譽受損 流程風險 金融風險 1 貨幣風險 貨幣匯率的波動直接影響企業的業績2 利率風險 利率波動可能會增加企業的借款費用和減少投資項目的產出3 流動性 資產變現能力差可能企業陷入財務危機4 現金轉移速度 現金的回籠速度直接影響企業對現金的使用效率 流程風險 金融風險 續 5 結算 企業資金在兩國市場上運作 可能由于兩個市場結算時間不同給企業的現金流帶來影響6 再投資 資金在短期高回報投資項目結束回籠后無法再次獲得相同回報的投資機會7 信用 客戶長期拖欠貨款造成企業現金被大量擠占 流程風險 授權風險 1 領導力 業務流程的負責人沒有領導力2 職權 員工或者不能盡職或者做本不應由其完成的工作3 限制 管理層超越職權限制 濫用權利4 表現激勵 由于表現評估制度不合理致使員工對工作缺乏興趣5 溝通 公司內部上下以及橫向溝通不夠造成內部合作不夠緊密 流程風險 信息處理 技術風險 1 使用權 對數據使用的權限設置不夠安全 造成機密的泄漏2 整合性 公司兩個實體使用的系統不同 造成公司的數據不具整合性 給管理造成困難3 相關性 所收集的數據與管理所需的數據無關4 可得到性 急需的數據無法得到 流程風險 廉正風險 1 管理欺詐 管理層在會計報表中作假蒙騙總公司領導和投資者2 雇員欺詐 雇員私自挪用公司資產造成企業重大損失3 非法行為 管理人員或員工擅自以公司名義作出違法行為使企業蒙受損失4 無授權使用 員工未經授權 為其他目的使用公司資產 決策信息風險 營運風險 1 定價風險 定價不合理造成對企業業績的影響2 合同執行 公司可能由于沒能按期完成合同 造成公司被大量罰款和最終失去某個客戶3 衡量 由于缺乏可靠的衡量標準 造成管理層決策較為隨意 容易造成決策失誤給企業帶來損失 決策信息風險 營運風險 續 4 符合性 公司流程中所執行的目標和業績考核標準與公司總體的目標所要求的不相符合5 管理報告 向有關不門遞交的報告不完整 不正確 不及時 使企業遭受有關方面的罰款等 決策信息風險 財務 1 預算和計劃 預算和計劃不切實際 無法執行2 完整性和準確性 企業財務數據不夠完整和準確 無法全面真實地反映企業經營狀況3 會計信息 過渡依賴于會計信息對企業經營狀況作出判斷 忽視其他的因素如客戶滿意度等 決策信息風險 財務 續 4 稅收 由于企業沒能按時按期依法納稅 遭到稅務機關的罰款5 福利基金 福利基金的不足造成員工缺乏工作積極性6 投資評估 管理層在缺乏財務數據和相關信息的基礎上作出投資評估 往往造成投資的失敗 決策信息風險 戰略 1 環境監視 無法及時發現競爭環境所發生的變化 及時調整戰略2 業務組合 企業沒有良好的業務組合來實現其業績的最大化3 價值評估 管理層沒能從戰略角度評估某項業務4 衡量標準 組織衡量標準只關注短期業績或與業務戰略不一致 決策信息風險 戰略 續 5 組織結構 組織架構與變化了的企業戰略不相適應6 資源分配 資源分配無法維持企業在市場中的有利地位7 生命周期 企業沒能依照產品的生命周期及時調整自身的戰略 警鐘長鳴 泰國的經濟危機出乎意料地波及整個東南亞地區 主要問題便是東南亞國家的企業平時對業務風險認識不夠 沒有采取及時有效的措施 警鐘長鳴 續 廣東國際信托投資公司及三家全資子公司破產還債 主要原因 長期以來經營管理極其混亂存在大量高息攬存 帳外經營 亂拆借 亂投資等違規經營活動 一 企業面臨多種業務風險二 企業管理控制系統簡介三 我們的最佳實務 目錄 企業一般運作循環 采購 存貨 銷售 收付款 投資 工資 付款方向 一般控制點 1 授權2 完整3 準確4 實質性5 評估6 資產接觸 一般控制技術 1 批準2 配比和比較3 序號審核和記錄4 復核計算5 合計控制6 驗證 一般控制技術 續 7 分析性程序8 實際存在性驗證9 函證10 控制科目與明細帳的對帳11 階段性備抵科目的確定12 接觸限制 應收帳款 員工的薪酬變化得到批準并同時編入檔案備查員工的薪酬是建立在經批準的 應收帳款 壞帳注銷必須得到批準收款單據定期及時地登入客戶科目收入確認前必須收到書面的客戶采購 一 企業面臨多種業務風險二 企業管理控制系統簡介三 我們的最佳實務 目錄 我們認為 企業所面臨的風險是無法完全避免 但風險是一定能被控制在最小范圍中的 企業的風險控制是企業各位員工的共同責