青海宜化有限公司會計與財務管理現狀的調研報告一、公司簡介 青海宜化化工有限責任公司成立于2009年6月11日，是湖北宜化集團有限責任公司在青海注冊的一家大型化工企業，占地約1500畝，是省重點招商引資企業。公司投資40億元新建年產40萬噸電石、30萬噸PVC、30萬噸燒堿。氯堿新項目于2009年9月完成立項批復前期手續，2009年9月20日工程舉行奠基儀式，2010年3月開始全面動工，2010年10月份工程建設全面完成。2011年2月22日一次性開車成功， 2011年4月5日達產達標。項目可新增銷售收入40億元，新增就業3500人。二、財務人員情況 從文化程度看，大專以上3人，占14%，中專7人，占32%，高中以下12人，占54%，文化素質明顯偏低；從年齡結構看，30歲以下7人，占32%，3050歲14人，占63%，50歲以上1人，占5%，年齡結構漸趨合理；從業務素質看，會計師1人，占5%，助理會計師4人，占18%，會計員4人，占18%。沒有會計資格13人，占59%，業務素質亟待改善。從從業年限看，從事會計工作3年以下的有6人，占27%，410年的有9人，占42%，10年以上7人，占31%，隊伍建設相對穩定。三、財務機構設置情況 從調查情況來看，我公司基本按規定建立了財務機構，配備了足夠的會計人員，出納員和會計人員崗位分設，其財務機構相當健全，財務人員分工嚴格，業務操作相當規范。 四、會計核算情況以及編制報表情況 企業整體按照會計制度規定設置了會計科目，按照借貸復式記賬法記錄會計業務，熟練運用品種法、實際成本法等方法核算成本，按規定稅率計算并交納稅金，正確計提和分攤各項費用，月末及時結轉各項成本費用計算出當期損益，按時編制財務報告和相關財務說明書并報送財政、銀行、稅務等相關部門。企業在設置賬簿上有40%按照規定設置了全部賬冊、有總賬、明細分類賬、備查簿等。另有一半以上只設置總賬和部分明細賬，如只設往來款項明細賬，不設成本、費用、經營明細賬，這些原因是有時企業聘請兼職會計人員，幾個月才記一次帳，因此，帳就不那么全了，建議對這些企業是否可按照銷售收入與成本消耗核定一個合理的計征稅率，以便保護企業的利益。企業在固定資產的投資中，注重投資，而忘記投資收回，從不考慮固定資產的磨損價值。不能及時足額計提折舊，出現了利潤的不真實。因為每年所計算的利潤中，都包括了相當數額的折舊額。因此合理確定固定資產折舊是企業生存的一個重要環節。五、財務管理情況財務管理也是企業管理的重要環節，本企業財務管理做的都比較完善，建立了一套完整的管理制度，從原材料的購進直至產品銷售，均在財務預測和監控之中，實行錢賬分管，賬物分管，執行嚴格的費用報銷和成本控制制度。將所有車間核算員均納入總部財務管理，使公司財務管理集中化、統一化、上下一體化，這樣從生產源頭開始控制產品的生產成本且便于統一管理。企業管理人員認為，現代化企業，規模大的公司下屬有許多事業部和工廠，有生產、物資供應、產品銷售、技術研究、發展新產品、 基本建設、設備更新、成本和盈利等等十分復雜的管理事項。對龐大的企業，復雜的管理事項，如何進行管理，會計財務工作利用貨幣和計算經濟效果的方式，提供了簡化的、明了的綜合的管理方法，即實行預決算管理。所謂預算，就是對生產、物資供應、產品銷 售、技術研究、發展新產品、成本、利潤和設備投資計劃，以預算的形式編成。預算經公司董事會批準，在執行中按預算進行嚴格控制。決算就是預算的執行結果。決算同預算的 差異，各公司每月都進行分析。他們強調責任會計制，即會計要反映事業部、工廠、車間 以至班組各級的經營責任。各級都要進行預算執行結界擴查考核，完成的好，要找出經 驗，普及提高，完成的不好，耍找出原因，研究措施加以解決。他們的會計財務工作，事后反映雖然也發揮了重要作用，但重點是放在事前預算控制上，充分發揮了會計財務工作的積極作用。 六、存在的問題 1、企業缺少資金使用的長、中、短期計劃，缺乏現金流量管理觀念，存在重銷售、輕理財的現象。特別是在經濟繁榮時，盲目擴大生產規模，財務管理中存在的問題隱匿在盈利光環下。一旦企業外部環境發生變化，產品成本提高，經營現金流入量銳減，或是新上項目見效慢，原有業務資金告急，或是債務到期，財務風險加大等情況出現時，問題與危機就充分暴露出來。 2、成本管理嚴重弱化及成本上升。企業的財務人員由于管理知識薄弱，綜合水平低，具有大專以上文化程度和會計師職稱的財務管理人員少，因此在財務管理中難以確定企業生產的盈虧平衡點，在相對成本的控制方面缺乏經驗和措施，不能根據企業實際狀況提出建設性的意見。在成本核算方面也十分粗放。企業把幾種甚至十幾種主要產品成本籠統地匯總核算，一旦企業出現虧損或盈利，管理層卻不知哪種產品盈利多，哪種產品盈利少，這對安排產品品種、調整生產結構十分不利。在成本方面，今年上半年以來，原材料價格持續上漲，特別是原煤及工業鹽價格上漲幅度很大。與此同時在1至8月份電價也隨之上漲，給公司效益帶來了較大影響。一是電力價格上漲影響。電費從2月份上調0.01元/度，按照每月平均需1.6億度計算，月增加成本160萬元，截止8月份僅此一項損失效益1120萬元。從9月份開始又在8月份的基礎上再次上漲0.01元/度，因此到今年年底前后兩次電價上調累計損失將達到2400萬元。二是原煤價格上漲帶來的影響。2010年原煤平均價格的每噸329元，今年截止8月份平均每噸達到433元，按照平均每天消耗500噸原煤計算，因價格上漲年損失效益高達1872萬。 3、資金籌集和使用缺乏科學性。客觀上，企業籌資渠道狹窄，很難通過金融渠道融通資金，只能依靠個人家庭 儲蓄或者高出國家法定利率許多的民間資本中拆借，其結果融資數量小、成本高。主觀上，企業籌資難的原因之一是財務管理上的隨意性。企業在向銀行申請貸款時企業的領導及財務人員對內含報酬率、投資報酬率及現金凈流量等財務管理指標不甚了解，項目可行性報告大多請別人代寫。在資金投放活動中，企業有盲目跟風的思想，想一蹴而就，一口吃成一個大胖子，沒有做好前期的市場調查及對未來風險的預測及防范。在資金的運用上，企業在盈利時，不注意資金的節約，過多將資金投入企業非生產性支出。一旦市場變化，生產資金緊缺時，資金卻無處可籌。 七、應采取的對策 1、提高企業財會人員的財務管理意識及綜合素質。提高企業的財務管理水平，首先要提高企業主的管理素質。企業主要提高管理水平，通過考察或參加專項研討會，利用業務時間系統自學，邊工作邊函授，聽講座，參加短期培訓，請專家進行專題輔導等渠道來提升自己的財務管理水平。企業應當樹立以人為本觀念，一方面可高薪聘請資深的財會人員補充到企業中來，另一方面必須加強企業現有財會人員培訓，提高他們的綜合素質。企業要根據現代企業制度對高效科學管理的客觀要求，改變過去重視技術輕視財務的陳舊管理方式。 2、實現財務制度規范化和財務管理預算化。企業財務部門要按照現行法規制度的要求，結合企業實際情況，建立健全符合企業發展要求的內部控制制度，使企業的生產營銷發展到哪里，財務管理的觸角就延伸到哪里。其次，企業財務部門要在綜合考慮多方面因素的基礎上，圍繞目標利潤，認真編制和執行財務預算，構建企業財務責任指標體系。在每月制訂財務預算時，為避免出現預算的差異，還應根據近期較為準確的財務信息資料及時修正財務預算指標。第三，財務主管、審計部門要按照財務預算目標加強管理，定期檢查，嚴格考核，落實責任，兌現獎懲措施，形成以財務制度為主對經濟行為的定性約束，以財務預算為主對經濟行為的定性約束的格局。 3、建立科學、嚴謹、實用的成本管理機制，提高企業經濟效益。財務部門要利用自身擁有大量有關成本核算信息的有利條件，運用量本利分析法，合理測定企業最佳銷售量及保本銷售量，進一步確定銷售價格，確定庫存最佳存量，減少無效或低效勞動。同時，尋找適合企業產品特點的既能提高產品功能又能降低成本的途徑。在產品核算方面要遵守重要性原則，對主要產品要詳細核算其成本構成，并為生產部門提出改進措施，對嚴重影響企業效益的產品要做橫向對比，把成本消費消滅在產品生產的源頭，實現財務部門抓成本核算管理的事前參與和超前控制。拓展成本核算考核范圍，建立以成本、費用、利潤為中心的成本考核體系，將能夠量化的指標盡可能量化，通過考核績效促進各部門工作效率的提高。財務部門不能局限于目前成本核算內容，不僅要考核產品制造成本核算，而且要考核產品的質量成本、責任成本。把成本管理的重心從側重于簡化成本核算轉移到側重于成本控制。八、綜合管理一、基礎管理1、持之以恒進行文化學習和會議紀要傳達、宣貫。在文化宣貫及會議紀要學習方面，公司下發的各種文件有傳閱記錄但是不全面，沒有學習記錄效果也很不好，特別是學習集團會議紀要和相關查出通報沒有記錄。針對這一情況，制定相應的學習制度，每周集中學習一次，有針對性的進行講解、記錄，其他與財務聯系不緊密的進行傳閱簽字。這樣使得很多會議紀要進行了宣貫學習，查處通報讓全員受到了教育。2、規范會議。原先部門會議每天早上進行點名，如同車間調度會一樣，其實這種會議在開車和工程建設上作用較大，但在后期規范管理過程中效果不好，為此與集團接軌，將每天會議改為周二、周四例會，確定會議內容。部門內部模塊之間的事情內部協調不再上會，部門外的協調先溝通，后以聯系單的方式進行督促，這樣很快提高了會議效率和工作效率。3、加強團隊建設，利用一切機會開展有利于團隊凝聚力增強的活動。例如集中處理憑證，增強團隊凝聚力。以前每個月的憑證裝訂是每個人分幾本，分頭完成，沒有組織協調，憑證歸檔不及時，從7月份開始，為有效利用資源，引進集團先進公司的憑證裝訂管理辦法，規定每月憑證集中處理，進行合理分工，相應主管領導、部長、副部長都參加，在共同勞動中體會樂趣，提高效率，增強凝聚力。同時利用雙休時間組織AA制娛樂活動，夏季組織財務系統開展野外拓展，秋季組織相應登山活動，到就近員工家庭走訪，溫暖干部員工的心，增強團隊凝聚力。 二、文化方面1、在部門文化宣貫上逐步摸索適合自身部門的學習經驗。財務部等后方職能部門的文化學習與事業部車間還是存在很大的差異，在董事長幾次批評財務系統后，我們也陷入了深刻的思考。先后組織班子成員到各個事業部學習，到辦公室學習文化宣貫的經驗，開始我們對集團下發的會議紀要等文件實行簽閱制，然而這種辦法的效果很不明顯，9月份在學習事業部宣貫方式以后，部長集中閱讀，然后在會議上進行集中學習，這樣占用時間短，學習效果比較明顯。2、重點關注案例討論。宜化的管理最為復雜龐大的體系莫過于生產系統。這些年來，我們細致觀察生產系統在人員調動頻繁，人員流失很大的情況下為什么還能維持生產秩序的正常？本質原因在于案例學習和操作規程學習在滾動堅持。其實財務系統也有相當多的案例，今年在蔣芳總的帶領下，我們財務一方面緊跟集團案例學習的要求，加強學習和討論；另一方面對我們自身形成的案例進行