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文檔簡介

深化依法行政 建設法治國稅依法行政是指國家各級行政機關依據國家的法律、法規辦事,按照法律規定的職權和程序行政,形成國家的行政管理法律化。就基層國稅部門而言,要建立行為規范、運轉協調、公正透明、廉潔高效的稅務行政管理制度體系。筆者就貫徹落實國務院全面推進依法行政實施綱要精神,結合省局確定的“依法行政深化年”主題活動,如何堅持把依法行政作為基層國稅工作的基本準則,構建法治國稅,促進嚴格、規范、公正、文明執法,將基層國稅機關的所有行政行為都納入法治軌道上談一點自己的初淺認識,愿與大家共同探討。一、當前依法行政存在的問題1、稅制結構有缺陷。1994年國家進行了稅制重大改革,稅制改革對我國的經濟發展確實起到了促進作用,但由于國內國際形勢變化,特別是入世后市場格局發生了重大變化,致使稅收結構變化滯后于所有制結構、生產結構和收入分配結構的變化,現行稅制理論不適應當前國內經濟發展。典型問題是:一是現行的增值稅分為一般納稅人和小規模納稅人,小規模納稅人不僅在競爭中處于劣勢地位,而且負擔的稅收比一般納稅人更重;二是增值稅尚未全面實現由生產型轉為消費型增值稅;三是出口退稅稅率降低,人民幣對美元匯率上升;四是征稅起征點低,目前銷售貨物的起征點月銷售額為5000元等。2、制度機制不健全。首先,執行稅收政策不一致。經濟發達地區稅源充裕,稅務部門存在擅自變通政策、打擦邊球,嚴格執行稅收政策不到位,放水養魚,而經濟欠發達地區的稅源不足;其次,稅務部門對“自由裁量權”制約不夠。特別在稅務稽查、稅務處罰等方面部分稅務人員濫用自由裁量權,造成同一地區或同一行業納稅人之間的執法不公平;第三,執法責任追究心慈手軟。對個別稅務人員的違規違紀行為往往是“得過且過”。即使出現了大的問題也總是千方百計大事化小、小事化了,養成了個別稅務人員盛氣凌人,甚至玩忽職守、以稅謀私等現象時有發生。3、稅務執法不規范。從當前稅收發展大環境來看,稅務干部的業務知識水平和政治素質及創新能力通過能級培訓等有大幅提升但與法治要求、信息化進程等還難相適應。突出表現在:執法人員責任性不強,適用法律水平不高,習慣于用傳統方式執法,直接影響稅收執法;特別是在執法辦案中,重實體輕程序,執法水平有所限制。執法人員應用計算機能力不高,對稅源的機控尚未真正落實到位,效能執法跟不上形勢發展需要;個別執法人員文明執法、廉政執法的意識較差,執法中的語言態度問題以及用國家賦予的稅收執法權作為交易,在稅收執法中喪失原則破壞了稅收法規的嚴肅性,損害了稅務機關的形象。4、部門間信息不暢。一些部門對稅務部門要求的稅收執法的配合協作往往加以推諉和拒絕。工商部門的溝通協作上,根據新征管法規定,工商機關應定期向稅務機關提供設立、變更、注銷、吊銷營業執照等信息,但目前存在遺漏情況,還存在稅務登記未注銷,工商登記已經注銷的情況,還有稅務機關向工商部門提供注銷稅務登記信息、提請吊銷營業執照信息和非正常戶等信息,工商部門未及時受理和變更的問題。地稅部門的溝通協作上,盡管建立聯席會議等制度,但仍存在企業所得稅稅源上的爭奪和日常征管稽查類基礎數據資源共享上的缺乏;金融部門的溝通協作上,由于金融部門較多考慮自身利益,配合不力,導致稅務部門對納稅人資金無法查定核實。二、深化依法行政思考1、轉變思想觀念,增強依法行政工作的主動性。國務院全面推進依法行政實施綱要頒布實施后,國稅部門按照總局要求,將依法行政的基本原則與依法治稅的理念相結合,將依法行政的基本要求全面落實到各項稅收執法工作中去。正確把握國稅部門推進依法行政的主要目標和基本思路,按照綱要有關“合法行政、合理行政、程序正當、高效便民、誠實守信、權責統一”的基本要求,將依法行政貫穿到各項稅收工作中去,著力構建公開、公平、公正的誠信執法體系。2、強化教育培訓,全面提升國稅干部執法能力。以“弘揚法治精神,構建和諧國稅”為宗旨,深入開展“學法、尊法、守法、用法”活動,制定“六五”普法工作規劃。基層國稅部門始終將稅務執法人員的法制培訓教育工作作為依法治稅的基礎性工程抓嚴抓實抓細,努力提高國稅機關工作人員特別是各級領導干部依法行政的觀念和能力,在系統內部形成了尊重法律、依法行政的良好氛圍。3、堅持依法行政,加強國稅干部隊伍內部建設。國稅機關的國家行政機關性質決定了它只是執行機關的地位,必須做到有法可依,征稅及其相應的管理配套措施必須依據人大制定的法律,作出的相關命令與決定要受到法律的嚴格限制。實際上實現稅負公平、稅收法治的理想,雖然離不開全社會的共同努力,但歸根結底還是要看在征納關系中始終處于主導地位的稅務機關的工作如何運作。從這個角度講,依法治稅實際上是構建誠信征納關系的基本要求。因此,當前基層國稅部門必須堅持依法行政,建設一支嚴格執法、公正執法、廉潔執法、效能執法的國稅隊伍。4、開展稅法宣傳,積極營造良好征納和諧環境。國稅部門運用好全國稅收宣傳月這一載體,精心組織第20個全國稅收宣傳月活動,以新穎的活動形式,豐富的活動內容、多樣的活動項目推進稅收宣傳活動,宣傳月采取“以一帶十”(一條主線:提高公民、企業與企業家誠信納稅的意識和能力;“十進”:進媒體、進政府、進園區、進社區、進農村、進山區、進軍營、進校園、進市場、進商會)的新穎方式扎實開展活動,努力實現稅收宣傳全覆蓋。要建立門戶網、內部辦公網政策法規庫。宣傳稅收政策,促進納稅遵從。完善一站式辦稅、網上辦稅、公開辦稅、便捷辦稅、預約辦稅、優惠政策服務、稅收宣傳服務、稅收咨詢服務、納稅提醒服務、維權特色服務等10項服務內容,服務廣大納稅人,增強全社會誠信納稅意識。5、推行辦稅公開,全面提高稅收執法的透明度。全面推行辦稅公開是國稅部門推進依法治稅建設的重要舉措。凡是國稅部門辦理行政事項,除涉及國家秘密和依法受到保護的商業秘密、個人隱私外,都要以公開為原則、不公開為例外。總局已明確在全系統內公開納稅人的權利與義務等十四大類五十五項內容。按照“簡便、實用、快捷”的原則,依托辦稅服務廳,開展形式多樣的辦稅公開活動。自覺接受納稅人和社會各界的監督。充分利用廣播、電視、報刊等形式進行公開,大力推行民主評議、新聞發布、網上互動,提高公開效果。制定辦稅公開的具體制度,編制公開目錄,明確公開主體、內容、形式、范圍、時限,將任務落實到具體的部門。強化檢查考核,將辦稅公開工作與目標管理考核掛鉤,促進政務公開公正。6、建立誠信機制,構建誠信國稅納稅信用體系。基層國稅部門要認真貫徹落實國家稅務總局印發的納稅信用等級評定管理試行辦法文件精神,堅持依法、公正、公平、公開的原則,按照統一的標準、方法和程序進行,為廣大納稅人創造一個有利健康發展和誠信納稅的良好環境。要以納稅信用等級評定為載體,建立誠信納稅制度,使稅收信用成為衡量納稅人誠信狀況的重要標準,激勵和促進納稅人依法誠信納稅,通過全面落實差別化的分類管理措施,嚴厲打擊偷、逃、騙、抗稅行為,嚴格控制欠稅,切實增強納稅人學法、懂法、知法、守法的法制意識,提高納稅人的基本素質,從而全面提高稅法遵從度。7、加強部門協作,優化國稅部門稅務執法環境。建立工商、國稅、地稅、銀行等互聯網絡,實行信息共享,最大限度地滿足各職能部門和納稅人的需要。根據新征管法及其細則的相關規定,工商、銀行等部門均對稅務機關負有相應的協稅護稅、情況通報、管理配合的職能。一是盡快完善“金稅工程”三期,不僅有利于規范稅收執法,提高稅收征收率,而且有利于納稅人更加方便、快捷地辦理涉稅事項,還有利于降低征稅成本和納稅成本;二是國、地稅與工商可共享納稅人注冊、變更、注銷等信息;三是國稅與地稅可共享納稅人稅務登記、納稅申報、稅種認定、稅務稽查、發票管理等信息;四是國地稅與銀行可共享納稅人銀行開戶、帳戶余額、扣稅信息、資金流向等信息;五是國地稅與海關可共享進出口報關、驗證、征稅、退稅等信息。8、建立監督機制,保障國稅部門依法行政建設。在內部,一要深入推進稅收執法責任制,強化監督制約。落實總局稅收執法責任制一個意見和兩個辦法,健全稅收執法責任制和過錯責任追究制,完善監督制約和糾錯機制,做到有權必有責、用權受監督、違法要追究。二要突出重點部位和重點環節的過程控制,強化執法檢查和執法監察。三要加強內部人員的執法培訓,提高執法執紀人員素質,不斷提高辦案質量和水平。四要落實黨風廉政建設責任制,嚴格執行政紀規定,認真開展明查暗訪,切實加

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