銀行管理論文-淺談商業銀行會計內控風險防范摘要隨著新會計準則的實施、金融產品的多元化和電子信息技術的廣泛應用，銀行面臨的風險更為復雜，會計操作風險已成為銀行經營管理的主要風險之一，會計內控風險管理將擺在突出的位置。針對商業銀行會計內控的主要風險，應采取有效措施，主要從以下幾方面強化管理：以全面風險管理為目標，健全會計內控制度體系；以風險管理責任制的實施為重點，完善會計風險控制流程；以改革考評考核辦法為契機，提升會計內控風險管理水平；以人員管理為根本，提高會計制度的執行力。關鍵詞商業銀行；會計內控；風險管理隨著新會計準則的實施、金融產品的多元化和電子信息技術的廣泛應用，銀行面臨的風險更為復雜，其中，會計內控管理工作涉及會計業務管理與操作的各個環節，是銀行基礎管理工作的重要內容，因此，會計操作風險已成為銀行經營管理的主要風險之一，會計內控風險管理將擺在突出的位置。一、目前商業銀行會計內控管理現狀及主要風險1.制度執行不到位導致關鍵風險點失控。一是對重要環節和重點業務控制不足，風險和隱患難以排除。二是對重點人員、重點時段監控不力，案件隱患時刻存在。三是有效對賬不足。主要是對賬管理不規范，有針對性的“突擊對賬”力度不夠。2.會計崗位制約執行乏力，授權管理流于形式。一是會計崗位制約的效力不足，會計崗位設置缺乏應有的互相制約和牽制，造成一些人員違規、違紀，甚至貪污挪用銀行資金，給銀行帶來風險。二是未明確授權批準的范圍、層次、責任和授權批準的程序，使一些會計人員在執行授權制度時，沒有嚴格按照先審查后授權的要求，形成違規授權，使授權管理制度難以取到應有的控制作用，形成較大的安全隱患。3.會計人員管理不到位，業務操作不規范現象普遍存在。一是會計主管履行監督管理職責不到位，工作質量下降，同時未實行責權利相結合的管理體制，致使會計主管的工作缺乏主動性。二是業務操作不規范，屢查屢犯現象較多。一些會計人員跟不上業務發展的需要，精通全面業務和熟悉新業務的人少，有的會計人員不遵守職業道德標準或工作責任心不強，缺乏愛崗敬業意識，操作行為不規范。三是重點崗位強制休假、輪崗制度尚未有效執行。有的基層營業單位重要崗位人員長時間未進行輪換，有的強制休假也只是流于形式，使得某些長期積累的違規或案件沒得到及時發現和堵截，加之對基層人員缺乏正確的思想引導，人員排查力度不夠，形成一定的風險隱患。4.系統對部分會計業務有效控制不足，產生系統風險。由于業務操作系統對有些風險點業務自動控制覆蓋面不全，增大了“人控”的難度。隨著電子和網絡技術的發展，銀行的操作平臺也發生了根本性的變化，但由于系統的疏漏和技術支持的相對不足，產生操作風險的危害性加大。二、商業銀行會計內控風險產生的主要原因1.部門崗位職責定位不清，會計內控監督乏力。基層行會計部門的管理者既要負責日常會計管理工作，又要負責會計業務的風險監督，這不僅導致本行行政領導對會計工作的干預，影響會計工作的質量及獨立性，甚至某些基層行會受本部門小集體利益的驅使，有章不循、有法不依，使制度、法規、監督措施形同虛設，久而久之使會計工作抵御風險的能力越來越差。2.存在“重經營、輕管理”的現象。一是部分單位領導更多注重業務擴張和客戶需求，相對忽視風險控制和內部管理，一味地為了目標任務的完成，單純地追求業務指標，在效率和內控的選擇上普遍存在效率偏好而不是內控優先。二是未將會計內控管理納入領導干部業績考評和績效考核中。業績考評往往只停留在對存貸款增長比例、不良資產的下降幅度和清收比例、中間業務收入增加比例上，而未對會計內控風險管理質量進行量化，并納入績效考評體系中。3.重事后檢查監督，輕事前、事中監管。一是重事后管理，輕事前防范。部分行領導和會計管理部門看重的往往是對已發生或已存在的風險采取事后的管理處罰措施，試圖以嚴厲的處罰遏制風險的出現，而對事前的防范和事件的控制措施則關注較少。二是重會計操作人員管理，輕管理層管理人員管理。三是重個案查處，輕全面分析。往往是為查案而查案，很少研究案件發生暴露的一些共性問題，從而造成手段并不高明的同類案件屢次發生。4.會計監管人員素質不高，制約了會計內控監督效能的有效發揮。會計電算化和金融業務創新的不斷擴展，對銀行會計風險控制制度提出了新的挑戰，對會計監管人員綜合素質提出了更高要求。而現有會計監督人員大多專業水平不高、年齡偏大，對新業務操作把握不準，會計監督實踐能力相對較弱，在會計監管實務中缺乏識別和防范風險的能力，沒有形成正確的風險管理理念和操作性強的風險管理方法。5.員工培訓不到位，柜員風險防范意識淡薄。一是部分員工長期得不到培訓，加之自學的自覺性不強，導致業務素質相對偏低，工作質量不高，會計人員隊伍缺乏足夠的業務技能和專業知識，與新的會計管理要求存在較大的差距。二是對會計職業的責任感不強。部分基層員工反映，長期缺乏領導關心，責任多、利益少，要求多、關心少，責權利不對等。三是道德風險隱患大。一些單位員工長期缺乏職業道德教育，不具備良好的職業操守，職業歸屬感不強，存在道德風險隱患，在受到不良社會風氣的影響時，案件隱患加大。三、強化商業銀行會計內控風險管理的措施及對策(一)以全面風險管理為目標，健全會計內控制度體系1.設計會計操作風險管理的組織體系。商業銀行應按照決策、執行、監督反饋三個系統相互制衡的原則進行會計操作風險管理和內部控制組織體系的設置，其中會計內部監督系統應當分層次建立，在基層營業機構應當建立實時控制的事中監督系統，在上級會計管理機構應當建立針對基層柜臺業務的事后監督機制，并建立各項會計業務風險評價、會計內控的檢查評價與對違規違章行為的處罰制度。2.全面梳理和整合各項會計規章制度，提高制度執行的有效性。針對會計規章制度多、新制度又不斷出臺的情況，為保持內控體系的有效性，要從管理、監督、操作三個層面，將柜面業務流程從繁多的制度中提煉出來，對各項業務環節標明注意事項和進行風險提示。同時，按內控原則對現有制度進行整合，在系統整合業務規章的基礎上，優化業務制度的運作方式，根據業務流程建立系統化、層次化的制度文件框架，為實現經營管理過程的程序化、規范化和系統化奠定基礎。要對新制度的出臺實施動態更新。隨著新業務品種不斷推出和對現有內控制度的不斷完善，有的舊規章制度已不再適應新業務和新規則的要求，必須對規章制度進行不斷補充、更新、完善。3.正確嚴格執行制度，維護制度的權威性和嚴肅性。一是領導干部要成為制度執行的表率。不能以拓展業務和營銷客戶為由授意或準允下屬在辦理業務時違規操作，只有領導干部牢固樹立制度至上的意識，真正做到依法、按章辦事，才能有效地防范風險。二是制度面前人人平等。任何人在辦理業務時都應以制度加以約束，要將所有的經營活動都置于制度監控之下，以規章制度來指揮、控制各項業務的運行。三是在制度執行過程中，要加強信息溝通，及時傳導上級行的精神，及時反饋下級行的執行情況和制度執行的效果。4.強化會計內控風險點的監控，提高制度執行的可靠性。一是實現對風險進行事前防范、事中控制、事后監督的動態管理機制。首先，臨柜人員按照會計制度規定受理審查會計憑證，做到逐筆把關、逐筆辦理、逐筆復核，嚴把柜面業務的事前審核關。其次，強化網點會計主任的事中監督關，會計主管對當日重要會計業務、關鍵業務環節進行重點檢查，將臨柜人員實際工作中的操作行為作為檢查重點，實現風險事中監控。再次，抓實會計主管部門和會計監管員的再監督關，定期或不定期地對全轄會計業務進行全面檢查輔導和非現場監督，把好事前防范和事后監督兩個環節。通過實現全程監控，及時控制前臺人員因違章操作帶來的風險隱患，從源頭上加強內控、防范風險，從制度上和機制上加強內部管理、規范會計行為。二是以風險管理為核心，通過會計監控系統對操作風險的識別、衡量和控制，把風險點的控制納入會計主管和監管員的日常監督中。在全面衡量各環節的風險度的基礎上，對高風險和風險多發的業務、時間、環節、人群予以重點關注，制定風險控制措施，建設風險隔離墻。三是建立風險測量預警機制，將風險造成的損失控制在可接受的范圍內。(二)以風險管理責任制的實施為重點，完善會計風險控制流程1.全面落實操作風險管理責任制。一是逐級簽訂會計內控責任書，明確責任追究鏈條，使風險防范責任目標與員工個人利益直接掛鉤，形成各級行一把手負總責，分管行長直接負責，各業務主管部門具體抓，一線員工積極參與的大防范工作格局。二是按照各級管理操作人員的崗位職責，強化對違規和案件的問責制，對因失職、瀆職及不作為等各種行為造成風險或損失的，要嚴格追究有關人員責任。三是加大對檢查發現問題整改力度，建立問題臺賬，落實責任人，逐條逐項整改落實到位。四是對違規、違紀及違法人員，要移交相關部門按黨紀、政紀和法律嚴格責任追究。2.對風險管理的流程進行優化和改進。一是針對具體業務制定會計操作流程時，應充分關注可能存在的風險點，并采取有效的控制措施。突出風險提示，列出業務流程環節操作風險點、風險級別、控制目標、控制措施、控制崗位，便于業務和管理人員清楚地知道各項工作所面臨的風險和崗位控制職責，有針對性地對風險進行控制，形成操作風險損失與流程的映射關系，為操作風險管理提供較好的基礎。二是優化業務流程時，明確關鍵控制環節，有針對性地加強流程中的控制措施。在流程控制的基礎上，對流程中的操作風險與合規風險進行全面排查，對風險可能造成的后果和程度進行風險分析與判斷，并制訂控制目標和控制措施。三是建立嚴密完整的會計分級授權體系，對不同重要程度的業務進行不同層次的業務授權。通過崗位設置、賬務核對、監督檢查等手段，對會計業務的處理過程實施有效控制，確保向管理層提供的會計信息充分、準確、及時。3.強化監管職責，創新監管手段。積極探索，創造條件，逐步建立在線監控與視頻監控相結合、常規檢查與專項檢查相結合、業務監管與柜員表現觀察相結合的監管模式。一是抓好對網點會計主管和監管員的管理。督促會計主管和監管員認真落實監管職責，增強監管工作責任感和使命感，進一步加大監管工作力度和頻度。二是把握監管重點，注重結果與過程的監管，重視預警信息的及時處置與分析，將在線監控與現場監管有機地結合起來。三是不斷完善監管手段，充分發揮有關業務系統的監督預警作用，優化風險模型，提高對柜臺業務風險的非現場監控能力。(三)以改革考評考核辦法為契機，提升會計內控風險管理水平1.創新會計考核機制。一是對會計監管人員實行工作質量綜合考評，實行差別檔次的經濟獎勵措施，將責任心強、業務精通的業務骨干不斷充實到一線監管隊伍中來。二是注重柜員工作質量考核，建立柜員工作質量登記制度，并將柜員工作質量考核的執行情況作為網點會計主管和監管員履職是否到位的重要指標。2.把會計風險管理納入到績效考核。一是將會計內控管理和案件防范納入全行經營目標責任制考核，從績效考核方面引導各級行關注會計風險防范，實現業務發展、風險控制和效益增長的有機統一。二是建立會計內控風險評價制度。充分利用內控評價結果，將內部控制綜合評價結果納入對各行的考評體系中，與其績效考核、評先表彰、工資分配等合理掛鉤，與主要負責人的晉升、政績考評等個人利益緊密結合起來，促使內控優先的意識深入人心。三是完善獎勵機制。提高會計主管、監管員的待遇，將會計主管、監管員的經濟收入納入業務管理類人員序列進行薪酬考核，以增強其責任感和榮譽感。(四)以人員管理為根本，提高會計制度的執行力1.培育會計內控文化，切實提高全員風險管理意識。要從根本上防范風險，關鍵在于在商業銀行建立良好的內部控制文化，提高員工的合規操作意識，形成自覺主動依法經營的普遍氛圍，這是治本之策。銀行內部控制要充分體現我國傳統文化的以人為本思想，強調思想溝通和情感交流，員工相互支持，相互激勵，形成內部凝聚力。在這種文化氛圍中，員工的積極性被充分調動，會計內部控制成為銀行員工自愿的行為，員工自我控制、自我管理、自覺地按照規范行事，成為一種潛移默化的習慣和文化，共同努力實現銀行內部控制的目標。要推進合規風險管理的制度、機制、文化、隊伍建設，通過綜合治理和長期培育，使“合規有益、違規有害”成為廣大員工共同認可的理念。2.加大培訓教育力度，增強員工執行制度的自覺性。要開展好對業務知識、操作技能、操作規范的培訓工作，提高會計人員的執行力。要搞好階梯培訓工作，制定一套詳細、科學的員工培訓計劃，做到早計劃、早安排，使培訓工作制度化。要開展各種形式的內控風險教育，采取集中分層次培訓和分散培訓、邊檢查、邊輔導、按月點評通報、集中整治等方式，增強針對性和實效性，教育和引導員工增強執行制度的自覺性和堅定性。要有計劃、有組織地開展合規教育活動，加大法律法規、內部規章制度、職業道德和典型案例的宣傳教育力度，做到經常性教育與階段性教育并重，剖析近年來發生的違法違紀違規案件，總結經驗教訓，表彰遵紀守法先進典型。3.強化問題整改和信息交流，營造會計合規環境。要狠抓問題整改，達到整改一個、教育一片的效果。對現有會計內控問題的大力整改，要成為當前商業銀行一項重要的工作，要進一步建立健全問題整改的保障機制，加大后續跟蹤檢查力度，促使問題整改到位，有效解決屢查屢犯的問題。要利用現有的典型案例教育全行員工，在思想觀念上樹立有錯必改、有責必究的導向，起到應有的警示作用。要建立完善的信息交流與反饋渠道，確保會計內部控制存在的問題能夠得到及時反饋和糾正，創造全體員工充分了解且能認真履行職責的內部控制環境。4.提升各個層次的內控執行力。一是提高領導決策能力。領導