畢業論文企業內部控制制度探討摘 要 企業尤其是國有企業由于其本身的內部控制制度和實施的缺陷而導致資產流失的現象時常發生使資產無法達到保值增值的目標。目前我們已經加入世界貿易組織企業面臨的國內外的商業競爭必將更加激烈。因此建立有效的企業內部控制制度防止資產流失已成為企業在競爭中立于不敗之地的關鍵。 本文系運用 COSO 對于內部控制系統的定義從控制環境、控制活動、信息與溝通、監督等幾個方面詳細分析公司內控制方面存在的主要問題及主要成因同時運用COSO 的觀點對公司的內部控制建設提出改善建議。另外本文對于我國企業如何改善內部控制體系也提出了一些建議。 首先我們對內控制度的總體設計通過動態和靜態兩種方式進行闡述分別介紹了兩種方式的相關概念接著通過對傳統內控制度漏洞的分析以及對幾個公司倒閉的研究得出了創建新型內控制度的重要性和必然性最后繼續分析了創建新型內控制度的原則和目標最后得出了創建新型內控制度的總體思路。 本文通過對杜邦體系的引入以及對企業文化的構建提出了靜態內控制度和過程循環的內控制度兩種內控制度的構建。 關鍵詞 內部控制 控制環境 靜態內控 過程循環的動態內控 Abstract The phenomenon of asset losses often occurs owing to the problems existing in the establishment and performance of its internal control system for the enterprise especially for the state-owned enterprise. This phenomenon also leads to the assets being unable to reach the goal of preserving and increasing value. At present China has entered into WTO. Enterprises will face more severe business competition from enterprises at home and abroad. Therefore the establishment of an effective internal control system and prevention of asset losses for the enterprises is the key in order to remain competitive. This paper using COSOs definition of internal control system which defines internal control as five integrated parts: control environment、risk assessment、control activities、information and communication and monitoring identifies the key problems in companys internal control system and the main reasons for these problems and at the same time recommends to take some measures to make improvement Although it provides some suggestions on how to improve internal control system for Chinese companies. First we have the overall design of the internal control system through both active and passive elaborate introduced the related concept of two ways then adopted the traditional internal control system and loopholes in the analysis of the collapse of several companies and create a new internal control system and the importance of inevitability at last to create a new analysis of the internal control system and the principle that the final goal of creating a new internal control system of the general idea. Based on the DuPont system and the introduction of corporate culture to build a static internal control system and process cycle of internal control system Construction of two internal control system. Key wordsInternal control Control environment Static internal control system The dynamic cycle of the internal control system目 錄第一章 緒 論 . 1 第二章 內部控制的概述. 2 一、內部控制的含義 .2 二、內部控制的性質和作用 .2 一內部控制的性質 .2 1 把企業看成一個總體 .2 2 以企業內部的經濟活動為客體 .2 3 建立各種制度 .3 4 以文字及條文確定 .3 二內部控制制度的作用 .3 1 防止錯誤和舞弊 .3 2 提高企業控制能力 .3 3 提高企業的經濟效益 .3 三、構建內部控制制度的迫切性 .3 一建立現代企業制度的迫切需要 .3 二解決會計信息失真和保護資產安全與完整的迫切需要 .4 三與相關法律協調的迫切需要 .4 第三章 內部控制的現狀及局限性 . 5 一、企業內部控制的現狀 .5 一控制環境方面.5 1 內部控制意識薄弱 .5 2 組織機構設置不合理 .5 3 管理者素質較低 .5 二會計責權控制方面 .5 1 會計人員素質較低 .5 2 責權不對等 .6 三內部審計方面.6 1 獨立性不夠 .6 2 重審計監督輕服務建設 .6 二、企業內部控制的局限性 .6 一所有權和經營權制約失衡內部控制權責不清 .6 二監督機制弱化使內部控制失效 .7 三教育落后執行者的素質不協調 .7 1 教育資金不足的影響 .7 2 教育手段軟弱的影響 .7 3 管理措施不力的影響 .7 第四章 完善企業內部控制制度的原則和目標. 8 一、內部控制的原則 .8 一合法性原則 .8 二有效性原則 .8 三全面性原則 .8 四獨立性原則 .8 五成本效益原則.9 六適時性原則 .9 二、內部控制制度改善的目標 .9 一提高經營的效果和效率 .9 二保證財務報告的可靠性 .9 三守相關的法律規范 .9 四保護資產的安全和完整 .10 五防止錯誤和舞弊的發生 .10 第五章企業內部控制制度的動態與靜態分析 . 11 一 、內部控制系統的動態過程 . 11 一內部控制系統的動態結構 . 11 1 設計及實施 . 11 2 內部控制執行情況的測試和評價 . 11 3 內部控制的不斷完善 .12 4 控制自我評價及監管部門 .12 二內部控制制度構建中應注意的問題 .12 二 、內部控制系統的靜態結構 . 12 一影響控制環境的因素 .12 二確定董事會在內部控制中的核心地位 .13 1 加強公司治理完善董事會構建機制 .13 2 提高董事會的獨立性增加獨立董事的比重 .13 3 董事長