2025年注冊會計師考試《會計》會計分錄專項模擬試題與案例分析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計分錄的編制與核對要求：根據給出的經濟業務，編制相應的會計分錄，并核對正確性。1.某公司于2024年12月1日，從銀行取得三年期貸款500萬元，年利率為6%，按季支付利息，利息收入按年確認。編制相應的會計分錄。2.某公司于2024年12月10日，購買一批原材料，價值10萬元，增值稅稅率13%，貨款已通過銀行轉賬支付。編制相應的會計分錄。3.某公司于2024年12月20日，銷售一批產品，收入100萬元，增值稅稅率13%，貨款已通過銀行收賬。編制相應的會計分錄。4.某公司于2024年12月31日，計算本月應付工資，共15萬元，其中應發工資12萬元，代扣代繳個人所得稅3萬元。編制相應的會計分錄。5.某公司于2024年12月31日，計提本月固定資產折舊，其中生產用固定資產折舊5萬元，管理部門固定資產折舊2萬元。編制相應的會計分錄。6.某公司于2024年12月31日，計提本月累計折舊，累計折舊金額為7萬元。編制相應的會計分錄。7.某公司于2024年12月31日，結轉本月主營業務收入100萬元，主營業務成本80萬元。編制相應的會計分錄。8.某公司于2024年12月31日，結轉本月主營業務稅金及附加13萬元。編制相應的會計分錄。9.某公司于2024年12月31日，結轉本月營業外收入10萬元，營業外支出5萬元。編制相應的會計分錄。10.某公司于2024年12月31日，結轉本月管理費用、銷售費用、財務費用，分別計為3萬元、2萬元、1萬元。編制相應的會計分錄。二、會計分錄的審查與分析要求：根據給出的會計分錄，分析其合理性，并提出相應的審計意見。1.某公司于2024年12月1日，從銀行取得三年期貸款500萬元，年利率為6%，按季支付利息，利息收入按年確認。分析該會計分錄的合理性，并提出審計意見。2.某公司于2024年12月10日，購買一批原材料，價值10萬元，增值稅稅率13%，貨款已通過銀行轉賬支付。分析該會計分錄的合理性，并提出審計意見。3.某公司于2024年12月20日，銷售一批產品，收入100萬元，增值稅稅率13%，貨款已通過銀行收賬。分析該會計分錄的合理性，并提出審計意見。4.某公司于2024年12月31日，計算本月應付工資，共15萬元，其中應發工資12萬元，代扣代繳個人所得稅3萬元。分析該會計分錄的合理性，并提出審計意見。5.某公司于2024年12月31日，計提本月固定資產折舊，其中生產用固定資產折舊5萬元，管理部門固定資產折舊2萬元。分析該會計分錄的合理性，并提出審計意見。6.某公司于2024年12月31日，計提本月累計折舊，累計折舊金額為7萬元。分析該會計分錄的合理性，并提出審計意見。7.某公司于2024年12月31日，結轉本月主營業務收入100萬元，主營業務成本80萬元。分析該會計分錄的合理性，并提出審計意見。8.某公司于2024年12月31日，結轉本月主營業務稅金及附加13萬元。分析該會計分錄的合理性，并提出審計意見。9.某公司于2024年12月31日，結轉本月營業外收入10萬元，營業外支出5萬元。分析該會計分錄的合理性，并提出審計意見。10.某公司于2024年12月31日，結轉本月管理費用、銷售費用、財務費用，分別計為3萬元、2萬元、1萬元。分析該會計分錄的合理性，并提出審計意見。四、會計分錄的調整與更正要求：根據給出的錯誤會計分錄，進行正確的調整與更正。4.某公司于2024年12月5日，誤將一筆銷售收入的會計分錄記為借記“應收賬款”10萬元，貸記“主營業務收入”10萬元。請根據此錯誤，編制正確的會計分錄。五、會計分錄的匯總與編制財務報表要求：根據給出的會計分錄，匯總編制資產負債表、利潤表和現金流量表。5.某公司2024年12月的部分會計分錄如下：（1）借：銀行存款50,000貸：實收資本50,000（2）借：原材料30,000貸：應付賬款30,000（3）借：管理費用10,000貸：銀行存款10,000（4）借：銷售費用20,000貸：銀行存款20,000（5）借：主營業務收入100,000貸：主營業務成本80,000貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13,000（6）借：財務費用5,000貸：銀行存款5,000請根據以上分錄，編制2024年12月31日的資產負債表、利潤表和現金流量表。六、會計分錄的審計程序要求：根據給出的會計分錄，描述審計人員在審計過程中應執行的程序。6.某公司2024年12月的部分會計分錄如下：（1）借：研發支出100,000貸：銀行存款100,000（2）借：管理費用5,000貸：應付職工薪酬5,000（3）借：銷售費用10,000貸：銀行存款10,000（4）借：制造費用20,000貸：累計折舊20,000（5）借：主營業務收入150,000貸：應收賬款150,000審計人員在審計過程中應執行的程序包括：（1）核對會計分錄與原始憑證的一致性。（2）檢查會計分錄的會計科目使用是否正確。（3）評估會計分錄的合理性。（4）檢查會計分錄的截止日期是否正確。（5）驗證會計分錄的金額計算是否準確。（6）對重大會計分錄進行追蹤審計。本次試卷答案如下：一、會計分錄的編制與核對1.借：銀行存款500萬元貸：長期借款500萬元解析：公司從銀行取得貸款，應記入“長期借款”科目。2.借：原材料10萬元貸：應付賬款10萬元應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1.3萬元解析：購買原材料，應記入“原材料”科目，同時確認增值稅進項稅額。3.借：銀行存款113萬元貸：主營業務收入100萬元應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13萬元解析：銷售產品，應記入“主營業務收入”科目，同時確認增值稅銷項稅額。4.借：應付職工薪酬15萬元貸：主營業務成本12萬元應交稅費——應交個人所得稅3萬元解析：計算應付工資，應記入“應付職工薪酬”科目，扣除個人所得稅。5.借：制造費用5萬元管理費用2萬元貸：累計折舊7萬元解析：計提固定資產折舊，按部門分配，記入相應費用科目。6.借：累計折舊7萬元貸：固定資產7萬元解析：計提累計折舊，減少固定資產賬面價值。7.借：主營業務成本80萬元貸：庫存商品80萬元解析：結轉主營業務成本，減少庫存商品賬面價值。8.借：主營業務稅金及附加13萬元貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13萬元解析：結轉主營業務稅金及附加，增加應交稅費。9.借：營業外收入10萬元貸：銀行存款10萬元解析：營業外收入，記入“營業外收入”科目。10.借：管理費用3萬元銷售費用2萬元財務費用1萬元貸：銀行存款6萬元解析：結轉期間費用，減少銀行存款。二、會計分錄的審查與分析1.分析：該會計分錄的利率和支付方式合理，但利息收入按年確認不符合實際操作，建議按季確認利息收入。審計意見：建議調整會計分錄，按季確認利息收入。2.分析：該會計分錄的會計科目使用正確，但未確認增值稅進項稅額，存在稅務風險。審計意見：建議補充確認增值稅進項稅額。3.分析：該會計分錄的會計科目使用正確，但未確認增值稅銷項稅額，存在稅務風險。審計意見：建議補充確認增值稅銷項稅額。4.分析：該會計分錄的會計科目使用正確，但個人所得稅計算不準確，應按實際稅率計算。審計意見：建議重新計算個人所得稅。5.分析：該會計分錄的會計科目使用正確，但折舊計提方法未明確，建議按直線法或年數總和法等合理方法計提。審計意見：建議明確折舊計提方法。6.分析：該會計分錄的會計科目使用正確，但累計折舊金額未考慮前期累計折舊，建議調整累計折舊金額。審計意見：建議調整累計折舊金額。7.分析：該會計分錄的會計科目使用正確，但未考慮主營業務收入的確認條件，建議按收入確認條件調整。審計意見：建議調整主營業務收入的確認。8.分析：該會計分錄的會計科目使用正確，但未考慮主營業務稅金及附加的確認條件，建議按稅法規定調整。審計意見：建議調整主營業務稅金及附加。9.分析：該會計分錄的會計科目使用正確，但未考慮營業外收入的確認條件，建議按實際發生調整。審計意見：建議調整營業外收入。10.分析：該會計分錄的會計科目使用正確，但未考慮期間費用的確認條件，建議按實際發生調整。審計意見：建議調整期間費用。三、會計分錄的調整與更正4.正確的會計分錄為：借：應收賬款10萬元貸：主營業務收入10萬元解析：原會計分錄借貸方向顛倒，應予以更正。四、會計分錄的匯總與編制財務報表5.資產負債表：資產：銀行存款：50,000原材料：30,000應收賬款：150,000固定資產：500,000負債：應付賬款：30,000應交稅費：13,000股東權益：實收資本：50,000利潤表：主營業務收入：100,000減：主營業務成本：80,000主營業務利潤：20,000加：營業外收入：10,000減：營業外支出：5,000利潤總額：25,000減：所得稅費用：6,250凈利潤：18,750現金流量表：經營活動產生的現金流量：銷售商品、提供勞務收到的現金：113,000收到的稅費返還：0收到的其他與經營活動有關的現金：0現金流入小計：113,000購買商品、接受勞務支付的現金：30,000支付給職工以及為職工支付的現金：15,000支付的各項稅費：6,250支付的其他與經營活動有關的現金：0現金流出小計：51,250經營活動產生的現金流量凈額：61,750投資活動產生的現金流量：取得投資收益收到的現金：0收到的其他與投資活動有關的現金：0現金流入小計：0購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金：0投資支付的現金：0現金流出小計：0投資活動產生的現金流量凈額：0籌資活動產生的現金流量：吸收投資收到的現金：50,000取得借款收到的現金：500,000收到的其他與籌資活動有關的現金：0現金流入小計：550,000償還債務支付的現金：0分配股利、利潤或償付利息支付的現金：0支付的其他與籌資活動有關的現金：0現金流出小計：0籌資活動產生的現金流量凈額：550,000期末現金及現金等價物余額：61,750五、會計分錄的審計程序6