2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計歷年真題模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）1.下列各項中，不屬于所得稅會計核算范圍的是（）。A.企業合并B.非貨幣性資產交換C.外幣折算D.捐贈收入2.企業采用資產負債表債務法核算所得稅，下列各項中，影響遞延所得稅資產發生額的是（）。A.交易性金融資產公允價值上升B.長期股權投資賬面價值大于其計稅基礎C.預計負債賬面價值小于其計稅基礎D.長期股權投資賬面價值小于其計稅基礎3.下列各項中，不屬于遞延所得稅負債的是（）。A.應納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.負債賬面價值大于其計稅基礎D.資產賬面價值大于其計稅基礎4.下列各項中，不屬于應納稅暫時性差異的是（）。A.交易性金融資產公允價值上升B.長期股權投資賬面價值大于其計稅基礎C.預計負債賬面價值小于其計稅基礎D.長期股權投資賬面價值小于其計稅基礎5.下列各項中，不屬于可抵扣暫時性差異的是（）。A.交易性金融資產公允價值上升B.長期股權投資賬面價值大于其計稅基礎C.預計負債賬面價值小于其計稅基礎D.長期股權投資賬面價值小于其計稅基礎6.下列各項中，不屬于遞延所得稅資產的是（）。A.交易性金融資產公允價值上升B.長期股權投資賬面價值大于其計稅基礎C.預計負債賬面價值小于其計稅基礎D.長期股權投資賬面價值小于其計稅基礎7.下列各項中，不屬于遞延所得稅負債的是（）。A.交易性金融資產公允價值上升B.長期股權投資賬面價值大于其計稅基礎C.預計負債賬面價值小于其計稅基礎D.長期股權投資賬面價值小于其計稅基礎8.下列各項中，不屬于應納稅暫時性差異的是（）。A.交易性金融資產公允價值上升B.長期股權投資賬面價值大于其計稅基礎C.預計負債賬面價值小于其計稅基礎D.長期股權投資賬面價值小于其計稅基礎9.下列各項中，不屬于可抵扣暫時性差異的是（）。A.交易性金融資產公允價值上升B.長期股權投資賬面價值大于其計稅基礎C.預計負債賬面價值小于其計稅基礎D.長期股權投資賬面價值小于其計稅基礎10.下列各項中，不屬于遞延所得稅資產的是（）。A.交易性金融資產公允價值上升B.長期股權投資賬面價值大于其計稅基礎C.預計負債賬面價值小于其計稅基礎D.長期股權投資賬面價值小于其計稅基礎二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.企業采用資產負債表債務法核算所得稅，下列各項中，影響遞延所得稅資產發生額的有（）。A.交易性金融資產公允價值上升B.長期股權投資賬面價值大于其計稅基礎C.預計負債賬面價值小于其計稅基礎D.長期股權投資賬面價值小于其計稅基礎2.下列各項中，屬于遞延所得稅負債的是（）。A.應納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.負債賬面價值大于其計稅基礎D.資產賬面價值大于其計稅基礎3.下列各項中，屬于應納稅暫時性差異的是（）。A.交易性金融資產公允價值上升B.長期股權投資賬面價值大于其計稅基礎C.預計負債賬面價值小于其計稅基礎D.長期股權投資賬面價值小于其計稅基礎4.下列各項中，屬于可抵扣暫時性差異的是（）。A.交易性金融資產公允價值上升B.長期股權投資賬面價值大于其計稅基礎C.預計負債賬面價值小于其計稅基礎D.長期股權投資賬面價值小于其計稅基礎5.下列各項中，屬于遞延所得稅資產的是（）。A.交易性金融資產公允價值上升B.長期股權投資賬面價值大于其計稅基礎C.預計負債賬面價值小于其計稅基礎D.長期股權投資賬面價值小于其計稅基礎6.下列各項中，屬于遞延所得稅負債的是（）。A.交易性金融資產公允價值上升B.長期股權投資賬面價值大于其計稅基礎C.預計負債賬面價值小于其計稅基礎D.長期股權投資賬面價值小于其計稅基礎7.下列各項中，屬于應納稅暫時性差異的是（）。A.交易性金融資產公允價值上升B.長期股權投資賬面價值大于其計稅基礎C.預計負債賬面價值小于其計稅基礎D.長期股權投資賬面價值小于其計稅基礎8.下列各項中，屬于可抵扣暫時性差異的是（）。A.交易性金融資產公允價值上升B.長期股權投資賬面價值大于其計稅基礎C.預計負債賬面價值小于其計稅基礎D.長期股權投資賬面價值小于其計稅基礎9.下列各項中，屬于遞延所得稅資產的是（）。A.交易性金融資產公允價值上升B.長期股權投資賬面價值大于其計稅基礎C.預計負債賬面價值小于其計稅基礎D.長期股權投資賬面價值小于其計稅基礎10.下列各項中，屬于遞延所得稅負債的是（）。A.交易性金融資產公允價值上升B.長期股權投資賬面價值大于其計稅基礎C.預計負債賬面價值小于其計稅基礎D.長期股權投資賬面價值小于其計稅基礎四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.甲公司20X1年度稅前會計利潤為500萬元，20X1年度12月31日預計20X2年度發生壞賬損失20萬元，壞賬準備計提方法為應收賬款余額百分比法，預計壞賬損失率為1%。甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。假定不考慮其他因素，計算甲公司20X1年度應交所得稅、遞延所得稅費用和所得稅費用。2.乙公司20X1年度稅前會計利潤為600萬元，20X1年度12月31日預計20X2年度計提折舊形成的可抵扣暫時性差異為40萬元，預計負債賬面價值大于其計稅基礎形成的可抵扣暫時性差異為30萬元。乙公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。假定不考慮其他因素，計算乙公司20X1年度遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和所得稅費用。五、綜合題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.丙公司20X1年度稅前會計利潤為700萬元，20X1年度12月31日交易性金融資產賬面價值大于其計稅基礎形成的應納稅暫時性差異為100萬元，長期股權投資賬面價值小于其計稅基礎形成的可抵扣暫時性差異為50萬元。丙公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。假定不考慮其他因素，計算丙公司20X1年度遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和所得稅費用。2.丁公司20X1年度稅前會計利潤為800萬元，20X1年度12月31日交易性金融資產賬面價值大于其計稅基礎形成的應納稅暫時性差異為120萬元，預計負債賬面價值大于其計稅基礎形成的可抵扣暫時性差異為40萬元。丁公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅。假定不考慮其他因素，計算丁公司20X1年度遞延所得稅資產、遞延所得稅負債和所得稅費用。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：所得稅會計核算范圍包括企業合并、非貨幣性資產交換、外幣折算等，但不包括捐贈收入。2.D解析：遞延所得稅資產的發生額與負債賬面價值大于其計稅基礎有關，當負債賬面價值大于其計稅基礎時，產生可抵扣暫時性差異，形成遞延所得稅資產。3.B解析：遞延所得稅負債是指因應納稅暫時性差異而產生的負債，而可抵扣暫時性差異不會產生遞延所得稅負債。4.C解析：應納稅暫時性差異是指資產賬面價值大于其計稅基礎或負債賬面價值小于其計稅基礎，而預計負債賬面價值小于其計稅基礎不屬于應納稅暫時性差異。5.A解析：可抵扣暫時性差異是指資產賬面價值小于其計稅基礎或負債賬面價值大于其計稅基礎，而交易性金融資產公允價值上升不屬于可抵扣暫時性差異。6.D解析：遞延所得稅資產是指因可抵扣暫時性差異而產生的資產，而資產賬面價值大于其計稅基礎不屬于遞延所得稅資產。7.C解析：遞延所得稅負債是指因應納稅暫時性差異而產生的負債，而負債賬面價值大于其計稅基礎不屬于遞延所得稅負債。8.C解析：應納稅暫時性差異是指資產賬面價值大于其計稅基礎或負債賬面價值小于其計稅基礎，而預計負債賬面價值小于其計稅基礎不屬于應納稅暫時性差異。9.A解析：可抵扣暫時性差異是指資產賬面價值小于其計稅基礎或負債賬面價值大于其計稅基礎，而交易性金融資產公允價值上升不屬于可抵扣暫時性差異。10.D解析：遞延所得稅資產是指因可抵扣暫時性差異而產生的資產，而資產賬面價值大于其計稅基礎不屬于遞延所得稅資產。二、多項選擇題1.B,C,D解析：遞延所得稅資產的發生額與長期股權投資賬面價值大于其計稅基礎、預計負債賬面價值小于其計稅基礎有關。2.A,C,D解析：遞延所得稅負債是指因應納稅暫時性差異而產生的負債，包括資產賬面價值大于其計稅基礎和負債賬面價值小于其計稅基礎。3.A,B解析：應納稅暫時性差異是指資產賬面價值大于其計稅基礎或負債賬面價值小于其計稅基礎。4.B,D解析：可抵扣暫時性差異是指資產賬面價值小于其計稅基礎或負債賬面價值大于其計稅基礎。5.A,B,C,D解析：遞延所得稅資產是指因可抵扣暫時性差異而產生的資產，包括資產賬面價值小于其計稅基礎和負債賬面價值大于其計稅基礎。6.A,B,C,D解析：遞延所得稅負債是指因應納稅暫時性差異而產生的負債，包括資產賬面價值大于其計稅基礎和負債賬面價值小于其計稅基礎。7.A,B解析：應納稅暫時性差異是指資產賬面價值大于其計稅基礎或負債賬面價值小于其計稅基礎。8.B,D解析：可抵扣暫時性差異是指資產賬面價值小于其計稅基礎或負債賬面價值大于其計稅基礎。9.A,B,C,D解析：遞延所得稅資產是指因可抵扣暫時性差異而產生的資產，包括資產賬面價值小于其計稅基礎和負債賬面價值大于其計稅基礎。10.A,B,C,D解析：遞延所得稅負債是指因應納稅暫時性差異而產生的負債，包括資產賬面價值大于其計稅基礎和負債賬面價值小于其計稅基礎。四、計算題1.解析：應交所得稅=（500-20）×25%=123（萬元），遞延所得稅資產=20×25%=5（萬元），遞延所得稅負債=0，遞延所得稅費用=5-0=5（萬元），所得稅費用=123+5=128（萬元）。2.解析：遞延所得稅資產=40×25%=10（萬元），遞延所得稅負債=30×25%=7.5（萬元），遞延所得稅費用=10-7.5=2.5（萬元），所得稅費用=600×25%