2025年中級會計專業技術資格題庫完美版帶答案分析單項選擇題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，甲公司庫存原材料——A材料的賬面余額為300萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。市場價格進一步下跌，預計市場售價為260萬元，預計銷售費用和相關稅費為10萬元。假定不考慮其他因素，該原材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。

A.10

B.40

C.20

D.30

答案：A

分析：首先計算A材料的可變現凈值，可變現凈值=預計售價-預計銷售費用和相關稅費=260-10=250（萬元）。A材料的成本為300萬元，已計提存貨跌價準備30萬元，此時賬面價值=300-30=270（萬元）。應計提的存貨跌價準備=（300-250）-30=10（萬元）。

2.下列各項中，不屬于投資性房地產的是（）。

A.已出租的土地使用權

B.持有并準備增值后轉讓的土地使用權

C.已出租的建筑物

D.自用房地產

答案：D

分析：投資性房地產主要包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權和已出租的建筑物。自用房地產是為生產商品、提供勞務或者經營管理而持有的房地產，不屬于投資性房地產。

3.甲公司于2024年1月1日購入乙公司當日發行的債券作為債權投資，在購買日其公允價值為60410萬元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60000萬元，另支付交易費用58萬元，半年期實際利率為1.34%，每半年付息一次。采用實際利率法攤銷。2024年上半年利息已收到，不考慮其他因素，則2024年7月1日該債權投資的攤余成本為（）萬元。

A.60391.24

B.60378.27

C.60480

D.60540

答案：B

分析：首先計算購買時的入賬價值=60410+58=60468（萬元）。2024年上半年應收利息=60000×3%×6/12=900（萬元），投資收益=60468×1.34%=810.27（萬元），溢價攤銷額=900-810.27=89.73（萬元）。2024年7月1日該債權投資的攤余成本=60468-89.73=60378.27（萬元）。

4.下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。

A.當月增加的使用壽命有限的無形資產從下月開始攤銷

B.無形資產攤銷方法應當反映其經濟利益的預期消耗方式

C.具有融資性質的分期付款購入無形資產，以總價款確定初始成本

D.使用壽命不確定的無形資產應采用直線法按10年攤銷

答案：B

分析：選項A，當月增加的使用壽命有限的無形資產從當月開始攤銷；選項C，具有融資性質的分期付款購入無形資產，應按購買價款的現值確定初始成本；選項D，使用壽命不確定的無形資產不應攤銷。

5.甲公司2024年1月1日發行3年期可轉換公司債券，實際發行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發行債券時另支付發行費用300萬元。甲公司發行債券時應確認的“應付債券”的金額為（）萬元。

A.9970

B.10000

C.89730

D.89970

答案：C

分析：負債成分應分攤的發行費用=300×90000÷100000=270（萬元），所以發行債券時應確認的“應付債券”的金額=90000-270=89730（萬元）。

6.企業對向職工提供的非貨幣性福利進行計量時，應選擇的計量屬性是（）。

A.現值

B.歷史成本

C.重置成本

D.公允價值

答案：D

分析：企業向職工提供非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量。

7.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。

A.固定資產折舊方法由年數總和法改為年限平均法

B.固定資產改造完成后將其使用年限由6年延長至9年

C.投資性房地產的后續計量從成本模式轉換為公允價值模式

D.租入的設備因生產經營需要由經營租賃改為融資租賃而改變會計政策

答案：C

分析：選項A、B屬于會計估計變更；選項D，租入設備因生產經營需要由經營租賃改為融資租賃而改變會計政策，不屬于會計政策變更，因為經營租賃和融資租賃有著本質區別。

8.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2024年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。至2024年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務報表時，因上述事項應調整的遞延所得稅資產為（）萬元。

A.90

B.115

C.100

D.150

答案：A

分析：首先計算未實現內部銷售利潤=（1600-1000）×（1-40%）=360（萬元）。乙公司個別報表中存貨的賬面價值為1600×（1-40%）=960（萬元），可變現凈值為500萬元，計提存貨跌價準備460萬元；合并報表中存貨的賬面價值為1000×（1-40%）=600（萬元），可變現凈值為500萬元，應計提存貨跌價準備100萬元。所以應抵銷的存貨跌價準備=460-100=360（萬元）。應調整的遞延所得稅資產=（360-360）×25%+360×25%=90（萬元）。

9.企業發生的下列外幣業務中，即使匯率變動不大，也不得使用即期匯率的近似匯率進行折算的是（）。

A.取得的外幣借款

B.投資者以外幣投入的資本

C.以外幣購入的固定資產

D.銷售商品取得的外幣營業收入

答案：B

分析：企業收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易發生日的即期匯率折算。

10.下列各項中，屬于企業會計政策變更的是（）。

A.固定資產的殘值率由7%改為4%

B.投資性房地產后續計量由成本模式變為公允價值模式

C.使用壽命確定的無形資產的預計使用年限由10年變更為6年

D.勞務合同完工進度的確定由已經發生的成本占預計總成本的比例改為已完工作的測量

答案：B

分析：選項A、C、D屬于會計估計變更，只有選項B投資性房地產后續計量由成本模式變為公允價值模式屬于會計政策變更。

多項選擇題

1.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。

A.采購過程中發生的合理損耗

B.進口商品支付的關稅

C.加工存貨過程中發生的直接人工費用

D.為特定客戶設計產品而發生的設計費用

答案：ABCD

分析：存貨的采購成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用，采購過程中的合理損耗應計入存貨成本；進口商品支付的關稅屬于相關稅費，應計入存貨成本；加工存貨過程中的直接人工費用是存貨加工成本的一部分，應計入存貨成本；為特定客戶設計產品而發生的設計費用也應計入存貨成本。

2.下列各項中，影響固定資產處置損益的有（）。

A.固定資產原價

B.固定資產清理費用

C.固定資產處置收入

D.固定資產減值準備

答案：ABCD

分析：固定資產處置損益=固定資產處置收入-（固定資產原價-累計折舊-固定資產減值準備）-固定資產清理費用，所以固定資產原價、固定資產清理費用、固定資產處置收入、固定資產減值準備都會影響固定資產處置損益。

3.下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。

A.企業改變其管理金融資產的業務模式時，應當按照規定對所有受影響的相關金融資產進行重分類

B.金融資產的合同現金流量特征發生改變時，應當對金融資產進行重分類

C.企業對金融資產進行重分類，應當自重分類日起采用未來適用法進行相關會計處理

D.企業持有特定金融資產的意圖改變時，可將其進行重分類

答案：AC

分析：金融資產的重分類是指企業改變其管理金融資產的業務模式時，對相關金融資產進行的重分類，而不是合同現金流量特征發生改變或持有意圖改變就進行重分類，選項B、D錯誤；企業對金融資產進行重分類，應當自重分類日起采用未來適用法進行相關會計處理，選項C正確；企業改變其管理金融資產的業務模式時，應當按照規定對所有受影響的相關金融資產進行重分類，選項A正確。

4.下列關于無形資產后續計量的表述中，正確的有（）。

A.至少應于每年年度終了對以前確定的無形資產殘值進行復核

B.應在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核

C.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的使用壽命進行復核

D.至少應于每年年度終了對使用壽命有限的無形資產的攤銷方法進行復核

答案：ABCD

分析：企業至少應當于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產的使用壽命及攤銷方法進行復核，選項C、D正確；對于使用壽命不確定的無形資產，企業應當在每個會計期間對其使用壽命進行復核，選項B正確；企業至少應于每年年度終了對以前確定的無形資產殘值進行復核，選項A正確。

5.下列各項中，屬于或有事項的有（）。

A.為其他單位提供的債務擔保

B.企業與管理人員簽訂利潤分享計劃

C.未決仲裁

D.產品質保期內的質量保證

答案：ACD

分析：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發生或不發生才能決定的不確定事項。為其他單位提供的債務擔保、未決仲裁、產品質保期內的質量保證都符合或有事項的定義；企業與管理人員簽訂利潤分享計劃屬于職工薪酬的范疇，不屬于或有事項。

6.下列關于借款費用資本化的表述中，正確的有（）。

A.每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額

B.在建項目占用一般借款的，其借款費用可以資本化

C.房地產開發企業不應將用于項目開發的借款費用資本化計入開發成本

D.專門借款的借款費用資本化金額的計算應當與資產支出相掛鉤

答案：AB

分析：每一會計期間的利息資本化金額，不應當超過當期相關借款實際發生的利息金額，選項A正確；在建項目占用一般借款的，符合資本化條件時其借款費用可以資本化，選項B正確；房地產開發企業用于項目開發的借款費用，在符合資本化條件時應資本化計入開發成本，選項C錯誤；專門借款的借款費用資本化金額不與資產支出相掛鉤，選項D錯誤。

7.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。

A.固定資產的折舊方法由年限平均法改為年數總和法

B.因執行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法

C.投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式

D.無形資產的攤銷年限由10年變更為6年

答案：AD

分析：選項B、C屬于會計政策變更；選項A固定資產折舊方法的變更和選項D無形資產攤銷年限的變更屬于會計估計變更。

8.下列各項中，在編制合并現金流量表時需要進行抵銷處理的有（）。

A.母公司與子公司、子公司相互之間當期以現金投資或收購股權增加的投資所產生的現金流量

B.母公司與子公司、子公司相互之間當期取得投資收益收到的現金與分配股利、利潤或償付利息支付的現金

C.母公司與子公司、子公司相互之間以現金結算債權與債務所產生的現金流量

D.母公司與子公司、子公司相互之間當期發生的其他內部交易所產生的現金流量

答案：ABCD

分析：在編制合并現金流量表時，需要抵銷的項目包括母公司與子公司、子公司相互之間當期以現金投資或收購股權增加的投資所產生的現金流量；母公司與子公司、子公司相互之間當期取得投資收益收到的現金與分配股利、利潤或償付利息支付的現金；母公司與子公司、子公司相互之間以現金結算債權與債務所產生的現金流量；母公司與子公司、子公司相互之間當期發生的其他內部交易所產生的現金流量。

9.下列各項中，屬于政府補助的有（）。

A.先征后返的稅款

B.政府與企業間的債務豁免

C.增值稅出口退稅

D.即征即退的稅款

答案：AD

分析：政府補助是指企業從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產。先征后返的稅款和即征即退的稅款屬于政府補助；政府與企業間的債務豁免不涉及資產的直接轉移，不屬于政府補助；增值稅出口退稅實際上是政府退回企業事先墊付的進項稅，不屬于政府補助。

10.下列各項中，應作為資產負債表中資產列報的有（）。

A.委托加工物資

B.受托代銷商品

C.融資租入固定資產

D.經營租入固定資產

答案：AC

分析：委托加工物資屬于企業的存貨，應作為資產列報；融資租入固定資產，雖然從法律形式上企業不擁有其所有權，但從經濟實質來看，企業能夠控制其創造的未來經濟利益，應作為企業的資產列報；受托代銷商品在受托方的資產負債表中不作為資產列報；經營租入固定資產企業沒有所有權和控制權，不屬于企業的資產。

判斷題

1.企業為執行銷售合同而持有的存貨，其可變現凈值應以合同價格為基礎計算。（）

答案：正確

分析：企業為執行銷售合同而持有的存貨，通常應以合同價格作為其可變現凈值的計算基礎，如果企業銷售合同所規定的標的物還沒有生產出來，但持有專門用于該標的物生產的材料，其可變現凈值也應以合同價格作為計算基礎。

2.企業將自行建造的房地產達到預定可使用狀態時開始自用，之后改為對外出租，應當在該房地產達到預定可使用狀態時確認為投資性房地產。（）

答案：錯誤

分析：企業自行建造的房地產，達到預定可使用狀態后先自用，一段時間后再改為對外出租的，應先將其確認為固定資產，待租賃期開始日，再將其轉為投資性房地產。

3.企業以攤余成本計量的金融資產應于初始確認時計算其實際利率，并在預期存續期間內保持不變。（）

答案：正確

分析：實際利率是指將金融資產或金融負債在預期存續期間或適用的更短期間內的未來現金流量，折現為該金融資產或金融負債當前賬面價值所使用的利率。企業以攤余成本計量的金融資產應于初始確認時計算其實際利率，并在預期存續期間內保持不變。

4.企業內部研發無形資產，研究階段的支出應全部費用化，計入當期損益。（）

答案：正確

分析：研究階段是探索性的，為進一步開發活動進行資料及相關方面的準備，由于其是否會形成無形資產具有很大的不確定性，因此研究階段的支出應全部費用化，計入當期損益。

5.企業以回購股份形式獎勵本企業職工的，屬于以現金結算的股份支付。（）

答案：錯誤

分析：企業以回購股份形式獎勵本企業職工的，屬于以權益結算的股份支付。

6.企業應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核，如果有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數，應當按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。（）

答案：正確

分析：企業應當在資產負債表日對預計負債的賬面價值進行復核。有確鑿證據表明該賬面價值不能真實反映當前最佳估計數的，應當按照當前最佳估計數對該賬面價值進行調整。

7.企業因追加投資導致長期股權投資的核算由權益法轉為成本法的，應當作為會計政策變更進行處理。（）

答案：錯誤

分析：企業因追加投資導致長期股權投資的核算由權益法轉為成本法的，是因為投資情況發生了變化，不屬于會計政策變更。

8.母公司在編制合并現金流量表時，應將其直接以現金對子公司進行長期股權投資形成的現金流量，與子公司籌資活動形成的與之對應的現金流量相互抵銷。（）

答案：正確

分析：在編制合并現金流量表時，應將母公司直接以現金對子公司進行長期股權投資形成的現金流量，與子公司籌資活動形成的與之對應的現金流量相互抵銷，以避免重復計算。

9.政府鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項屬于政府補助。（）

答案：正確

分析：政府鼓勵企業安置職工就業而給予的獎勵款項，企業從政府無償取得貨幣性資產，屬于政府補助。

10.企業對境外經營財務報表進行折算時，資產負債表各項目均采用資產負債表日的即期匯率折算，利潤表各項目均采用交易發生日的即期匯率或與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。（）

答案：錯誤

分析：企業對境外經營財務報表進行折算時，資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率或與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。

計算分析題

1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型生產設備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款，該設備價款共計900萬元（不含增值稅），在2024年至2028年的5年內，每年年末支付180萬元。2024年1月1日，設備如期運抵甲公司并開始安裝，發生運雜費和相關稅費160萬元，已用銀行存款付訖。2024年12月31日，設備達到預定可使用狀態，發生安裝費40萬元，已用銀行存款付訖。已知（P/A，6%，5）=4.2124。假定不考慮其他因素。

要求：

（1）計算甲公司購買設備的入賬價值。

（2）編制甲公司2024年1月1日至2024年12月31日與該設備相關的會計分錄。

答案：

（1）購買設備的入賬價值=180×（P/A，6%，5）+160+40=180×4.2124+160+40=758.23+160+40=958.23（萬元）

（2）

①2024年1月1日

借：在建工程758.23（180×4.2124）

未確認融資費用141.77（900-758.23）

貸：長期應付款900

借：在建工程160

貸：銀行存款160

②2024年12月31日

借：在建工程45.5（758.23×6%）

貸：未確認融資費用45.5

借：長期應付款180

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）23.4（180×13%）

貸：銀行存款203.4

借：在建工程40

貸：銀行存款40

借：固定資產958.23（758.23+160+45.5+40）

貸：在建工程958.23

2.甲公司2024年至2025年與投資性房地產有關的業務資料如下：

（1）2024年1月1日，甲公司購入一幢建筑物，取得的增值稅專用發票上注明的價款為1000萬元，增值稅稅額為90萬元，款項以銀行存款轉賬支付。不考慮其他相關稅費。該建筑物預計使用年限為20年，預計凈殘值為40萬元，采用年限平均法計提折舊。

（2）2024年1月1日，甲公司將該建筑物用于出租，年租金為120萬元，于每年年末收取租金。甲公司對該投資性房地產采用成本模式進行后續計量。

（3）2025年12月31日，該建筑物的公允價值為1100萬元。

要求：

（1）編制甲公司2024年1月1日購入建筑物的會計分錄。

（2）計算甲公司2024年對該建筑物計提的折舊額，并編制相關會計分錄。

（3）編制甲公司2024年收取租金的會計分錄。

（4）編制甲公司2025年對該建筑物計提折舊的會計分錄。

答案：

（1）2024年1月1日購入建筑物

借：投資性房地產1000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）90

貸：銀行存款1090

（2）2024年該建筑物計提折舊額=（1000-40）÷20=48（萬元）

借：其他業務成本48

貸：投資性房地產累計折舊48

（3）2024年收取租金

借：銀行存款135.6（120+120×13%）

貸：其他業務收入120

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）15.6

（4）2025年該建筑物計提折舊額=（1000-40）÷20=48（萬元）

借：其他業務成本48

貸：投資性房地產累計折舊48

綜合題

1.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年至2025年有關交易和事項如下：

（1）2024年5月10日，甲公司以一項固定資產和一項無形資產作為對價取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。該固定資產的賬面原價為1000萬元，已計提折舊200萬元，公允價值為900萬元；無形資產的賬面原價為800萬元，已累計攤銷100萬元，公允價值為750萬元。

（2）2024年