2025年注冊會計師考試《會計》特殊業務會計處理歷年真題重點難點實戰解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：本部分共20題，每題1分，共20分。每題只有一個正確答案，請將正確答案的字母填寫在括號內。1.某公司為增值稅一般納稅人，銷售一批原材料，取得不含稅收入為100萬元，增值稅稅率為13%，適用的增值稅會計處理方法為簡化的直接計稅法。不考慮其他因素，下列關于該筆業務的會計分錄正確的是：（）A.借：銀行存款113萬元，貸：主營業務收入100萬元，應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13萬元B.借：銀行存款100萬元，貸：主營業務收入100萬元，應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13萬元C.借：銀行存款113萬元，貸：主營業務收入100萬元，應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13萬元，貸：主營業務成本100萬元D.借：銀行存款100萬元，貸：主營業務收入100萬元，應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13萬元，貸：主營業務成本100萬元2.某企業采用完工百分比法確認收入，本期完工進度為40%，按照合同約定，應收取合同價款總額為2000萬元，預計總成本為1500萬元。不考慮其他因素，下列關于該筆業務的會計分錄正確的是：（）A.借：應收賬款800萬元，貸：主營業務收入800萬元，貸：主營業務成本600萬元B.借：應收賬款800萬元，貸：主營業務收入800萬元，借：主營業務成本600萬元，貸：庫存商品600萬元C.借：應收賬款800萬元，貸：主營業務收入800萬元，借：主營業務成本600萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）800萬元D.借：應收賬款800萬元，貸：主營業務收入800萬元，借：主營業務成本600萬元，貸：主營業務成本800萬元3.某企業銷售一批商品，含稅銷售額為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。該批商品的銷售成本為70萬元，銷售費用為2萬元，預計的保修費用為1萬元。不考慮其他因素，下列關于該筆業務的會計分錄正確的是：（）A.借：銀行存款100萬元，貸：主營業務收入90.87萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13.13萬元，貸：主營業務成本70萬元，貸：銷售費用2萬元B.借：銀行存款100萬元，貸：主營業務收入90.87萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13.13萬元，貸：主營業務成本70萬元，貸：銷售費用2萬元，借：預計負債1萬元C.借：銀行存款100萬元，貸：主營業務收入90.87萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13.13萬元，貸：主營業務成本70萬元，貸：銷售費用2萬元，借：主營業務成本1萬元，貸：預計負債1萬元D.借：銀行存款100萬元，貸：主營業務收入90.87萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13.13萬元，貸：主營業務成本70萬元，貸：銷售費用2萬元，借：主營業務成本1萬元，貸：預計負債1萬元，借：管理費用1萬元，貸：銀行存款1萬元4.某企業為增值稅一般納稅人，購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明的不含稅價款為10萬元，增值稅稅率為13%，進項稅額可以抵扣。不考慮其他因素，下列關于該筆業務的會計分錄正確的是：（）A.借：原材料10萬元，貸：銀行存款10萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1.3萬元B.借：原材料10萬元，貸：應付賬款10萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1.3萬元C.借：原材料10萬元，貸：庫存現金10萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1.3萬元D.借：原材料10萬元，貸：其他應付款10萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1.3萬元5.某企業為增值稅小規模納稅人，購入一批原材料，取得的增值稅普通發票上注明的不含稅價款為10萬元，增值稅稅率為3%。不考慮其他因素，下列關于該筆業務的會計分錄正確的是：（）A.借：原材料10萬元，貸：銀行存款10萬元，貸：應交稅費—應交增值稅0.3萬元B.借：原材料10萬元，貸：應付賬款10萬元，貸：應交稅費—應交增值稅0.3萬元C.借：原材料10萬元，貸：庫存現金10萬元，貸：應交稅費—應交增值稅0.3萬元D.借：原材料10萬元，貸：其他應付款10萬元，貸：應交稅費—應交增值稅0.3萬元6.某企業為增值稅一般納稅人，銷售一批商品，含稅銷售額為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。該批商品的銷售成本為70萬元，銷售費用為2萬元。不考慮其他因素，下列關于該筆業務的會計分錄正確的是：（）A.借：銀行存款100萬元，貸：主營業務收入90.87萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13.13萬元，貸：主營業務成本70萬元，貸：銷售費用2萬元B.借：銀行存款100萬元，貸：主營業務收入90.87萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13.13萬元，貸：主營業務成本70萬元，貸：銷售費用2萬元，借：主營業務成本1萬元，貸：預計負債1萬元C.借：銀行存款100萬元，貸：主營業務收入90.87萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13.13萬元，貸：主營業務成本70萬元，貸：銷售費用2萬元，借：主營業務成本1萬元，貸：預計負債1萬元，借：管理費用1萬元，貸：銀行存款1萬元D.借：銀行存款100萬元，貸：主營業務收入90.87萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13.13萬元，貸：主營業務成本70萬元，貸：銷售費用2萬元，借：主營業務成本1萬元，貸：預計負債1萬元，借：管理費用1萬元，貸：銀行存款1萬元7.某企業采用分期收款方式銷售一批商品，合同約定銷售價款總額為2000萬元，首付款為500萬元，其余款項分三年支付，每年支付600萬元。不考慮其他因素，下列關于該筆業務的會計分錄正確的是：（）A.借：銀行存款500萬元，貸：主營業務收入2000萬元B.借：銀行存款500萬元，貸：主營業務收入500萬元，貸：長期應收款1500萬元C.借：銀行存款500萬元，貸：主營業務收入2000萬元，借：長期應收款1500萬元D.借：銀行存款500萬元，貸：主營業務收入2000萬元，借：長期應收款1500萬元，貸：銀行存款500萬元8.某企業銷售一批商品，含稅銷售額為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。該批商品的銷售成本為70萬元，銷售費用為2萬元。不考慮其他因素，下列關于該筆業務的會計分錄正確的是：（）A.借：銀行存款100萬元，貸：主營業務收入90.87萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13.13萬元，貸：主營業務成本70萬元，貸：銷售費用2萬元B.借：銀行存款100萬元，貸：主營業務收入90.87萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13.13萬元，貸：主營業務成本70萬元，貸：銷售費用2萬元，借：主營業務成本1萬元，貸：預計負債1萬元C.借：銀行存款100萬元，貸：主營業務收入90.87萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13.13萬元，貸：主營業務成本70萬元，貸：銷售費用2萬元，借：主營業務成本1萬元，貸：預計負債1萬元，借：管理費用1萬元，貸：銀行存款1萬元D.借：銀行存款100萬元，貸：主營業務收入90.87萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13.13萬元，貸：主營業務成本70萬元，貸：銷售費用2萬元，借：主營業務成本1萬元，貸：預計負債1萬元，借：管理費用1萬元，貸：銀行存款1萬元9.某企業為增值稅一般納稅人，購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明的不含稅價款為10萬元，增值稅稅率為13%，進項稅額可以抵扣。不考慮其他因素，下列關于該筆業務的會計分錄正確的是：（）A.借：原材料10萬元，貸：銀行存款10萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1.3萬元B.借：原材料10萬元，貸：應付賬款10萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1.3萬元C.借：原材料10萬元，貸：庫存現金10萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1.3萬元D.借：原材料10萬元，貸：其他應付款10萬元，貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1.3萬元10.某企業為增值稅小規模納稅人，購入一批原材料，取得的增值稅普通發票上注明的不含稅價款為10萬元，增值稅稅率為3%。不考慮其他因素，下列關于該筆業務的會計分錄正確的是：（）A.借：原材料10萬元，貸：銀行存款10萬元，貸：應交稅費—應交增值稅0.3萬元B.借：原材料10萬元，貸：應付賬款10萬元，貸：應交稅費—應交增值稅0.3萬元C.借：原材料10萬元，貸：庫存現金10萬元，貸：應交稅費—應交增值稅0.3萬元D.借：原材料10萬元，貸：其他應付款10萬元，貸：應交稅費—應交增值稅0.3萬元四、多項選擇題要求：本部分共10題，每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，請將正確答案的字母填寫在括號內。1.下列關于收入確認條件的說法中，正確的有：（）A.銷售商品的收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方時確認B.提供勞務的收入應在提供勞務過程中發生時確認C.讓渡資產使用權的使用費收入應在相關經濟利益實現時確認D.銷售商品的收入應在商品交付時確認E.提供勞務的收入應在勞務完成時確認2.下列關于增值稅會計處理方法的說法中，正確的有：（）A.一般納稅人和小規模納稅人均可以采用簡化的直接計稅法B.一般納稅人可以采用簡易計稅方法C.小規模納稅人可以采用簡易計稅方法D.簡易計稅方法適用于小規模納稅人和特定的一般納稅人E.一般納稅人采用簡易計稅方法時，不得抵扣進項稅額3.下列關于成本費用的說法中，正確的有：（）A.成本是指企業在生產經營過程中所發生的各項費用B.成本包括直接成本和間接成本C.費用是指企業在生產經營過程中所發生的各項支出D.費用包括銷售費用、管理費用和財務費用E.成本和費用是同一概念，可以互換使用4.下列關于固定資產的會計處理方法的說法中，正確的有：（）A.固定資產應按其成本進行初始計量B.固定資產應按其預計使用壽命進行折舊C.固定資產折舊方法有直線法、加速折舊法等D.固定資產折舊應在固定資產的使用壽命內進行E.固定資產折舊方法的選擇應考慮固定資產的實際使用情況5.下列關于長期股權投資的會計處理方法的說法中，正確的有：（）A.長期股權投資可以采用成本法或權益法進行核算B.成本法適用于對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響的長期股權投資C.權益法適用于對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的長期股權投資D.成本法下，長期股權投資的初始投資成本大于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額時，不調整長期股權投資的初始投資成本E.權益法下，長期股權投資的初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額時，應調整長期股權投資的初始投資成本五、判斷題要求：本部分共10題，每題1分，共10分。判斷下列各題的正誤，正確的在括號內填寫“√”，錯誤的在括號內填寫“×”。1.銷售商品的收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方時確認。（）2.增值稅一般納稅人可以采用簡易計稅方法。（）3.成本是指企業在生產經營過程中所發生的各項費用。（）4.固定資產折舊應在固定資產的使用壽命內進行。（）5.長期股權投資可以采用成本法或權益法進行核算。（）6.成本法下，長期股權投資的初始投資成本大于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額時，應調整長期股權投資的初始投資成本。（）7.權益法下，長期股權投資的初始投資成本小于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額時，不調整長期股權投資的初始投資成本。（）8.企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告。（）9.企業的會計處理方法一經確定，不得隨意變更。（）10.企業的財務報表應當真實、完整地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。（）六、計算分析題要求：本部分共2題，每題10分，共20分。請根據下列資料，計算并填寫答案。1.某企業為增值稅一般納稅人，銷售一批商品，含稅銷售額為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。該批商品的銷售成本為70萬元，銷售費用為2萬元。請計算該筆業務的應納稅額、銷項稅額、進項稅額和應交稅費。2.某企業為增值稅一般納稅人，購入一批原材料，取得的增值稅專用發票上注明的不含稅價款為10萬元，增值稅稅率為13%，進項稅額可以抵扣。該企業本期銷售一批商品，含稅銷售額為50萬元，適用的增值稅稅率為13%。請計算該企業本期的應納稅額、銷項稅額、進項稅額和應交稅費。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析思路：根據增值稅一般納稅人的會計處理方法，銷售商品時應借記銀行存款，貸記主營業務收入和應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）。2.A解析思路：采用完工百分比法確認收入時，應按本期完工進度計算確認收入，借記應收賬款，貸記主營業務收入和主營業務成本。3.B解析思路：在銷售商品的過程中，銷售費用、預計的保修費用等應計入銷售成本，借記銀行存款，貸記主營業務收入、應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）、主營業務成本和銷售費用，預計的保修費用應計入預計負債。4.A解析思路：增值稅一般納稅人購入原材料時，應按不含稅價款計入原材料，同時計入進項稅額，借記原材料和應交稅費—應交增值稅（進項稅額），貸記銀行存款。5.A解析思路：增值稅小規模納稅人購入原材料時，應按不含稅價款計入原材料，同時計入應交稅費—應交增值稅，借記原材料和應交稅費—應交增值稅，貸記銀行存款。6.A解析思路：與第三題解析思路相同，銷售商品時應借記銀行存款，貸記主營業務收入、應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）、主營業務成本和銷售費用。7.B解析思路：采用分期收款方式銷售商品時，首付款應計入銀行存款，其余款項應計入長期應收款，借記銀行存款，貸記主營業務收入和長期應收款。8.A解析思路：與第六題解析思路相同，銷售商品時應借記銀行存款，貸記主營業務收入、應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）、主營業務成本和銷售費用。9.A解析思路：與第四題解析思路相同，增值稅一般納稅人購入原材料時，應按不含稅價款計入原材料，同時計入進項稅額，借記原材料和應交稅費—應交增值稅（進項稅額），貸記銀行存款。10.A解析思路：與第五題解析思路相同，增值稅小規模納稅人購入原材料時，應按不含稅價款計入原材料，同時計入應交稅費—應交增值稅，借記原材料和應交稅費—應交增值稅，貸記銀行存款。二、多項選擇題1.A,C,E解析思路：收入確認條件包括商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方、銷售商品的收入應在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給買方時確認、提供勞務的收入應在相關經濟利益實現時確認等。2.B,C,D,E解析思路：增值稅會計處理方法中，一般納稅人可以采用簡化的直接計稅法，小規模納稅人可以采用簡易計稅方法，簡易計稅方法適用于小規模納稅人和特定