2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計模擬試題與備考誤區規避考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇最符合題意的答案。1.某公司2024年實現營業收入1000萬元，營業成本800萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用20萬元，利潤總額200萬元。該公司當年應繳納的企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該公司當年應交企業所得稅為（）萬元。A.50B.75C.100D.1252.下列關于資產減值測試的說法中，正確的是（）。A.資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回B.資產減值損失確認后，企業應當計提減值準備C.資產減值損失確認后，企業應當計提折舊或攤銷D.資產減值損失確認后，企業應當計提壞賬準備3.下列關于金融工具的分類和計量說法中，錯誤的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額B.金融資產和金融負債的初始確認金額，應當按照公允價值計量C.金融資產和金融負債的公允價值變動，應當計入所有者權益D.金融資產和金融負債的終止確認，應當按照公允價值計量4.下列關于收入確認的說法中，正確的是（）。A.銷售商品的收入應當在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認B.銷售商品的收入應當在收到貨款時確認C.銷售商品的收入應當在商品交付時確認D.銷售商品的收入應當在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，且收到貨款時確認5.下列關于長期股權投資的會計處理說法中，正確的是（）。A.采用成本法核算的長期股權投資，投資企業應按投資成本占被投資企業可辨認凈資產公允價值的份額確認投資收益B.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業應按投資成本占被投資企業可辨認凈資產公允價值的份額確認投資收益C.采用成本法核算的長期股權投資，投資企業應按投資成本占被投資企業凈資產的份額確認投資收益D.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業應按投資成本占被投資企業凈資產的份額確認投資收益6.下列關于固定資產折舊的說法中，正確的是（）。A.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中因損耗而減少的價值B.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中因損耗而減少的價值，并按期計入當期損益C.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中因損耗而減少的價值，并按期計入固定資產的成本D.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中因損耗而減少的價值，并按期計入所有者權益7.下列關于無形資產攤銷的說法中，正確的是（）。A.無形資產攤銷是指無形資產在使用過程中因損耗而減少的價值B.無形資產攤銷是指無形資產在使用過程中因損耗而減少的價值，并按期計入當期損益C.無形資產攤銷是指無形資產在使用過程中因損耗而減少的價值，并按期計入無形資產的成本D.無形資產攤銷是指無形資產在使用過程中因損耗而減少的價值，并按期計入所有者權益8.下列關于負債的會計處理說法中，正確的是（）。A.負債的確認應當符合負債的定義，并同時滿足負債的確認條件B.負債的確認應當符合負債的定義，但不必滿足負債的確認條件C.負債的確認不必符合負債的定義，但必須滿足負債的確認條件D.負債的確認既不必符合負債的定義，也不必滿足負債的確認條件9.下列關于或有事項的會計處理說法中，正確的是（）。A.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果需要等待某一未來事件的發生或不發生才能決定的不確定事項B.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果需要等待某一未來事件的發生或不發生才能決定的不確定事項，但不必進行會計處理C.或有事項是指未來的交易或者事項形成的，其結果需要等待某一未來事件的發生或不發生才能決定的不確定事項D.或有事項是指未來的交易或者事項形成的，其結果需要等待某一未來事件的發生或不發生才能決定的不確定事項，但不必進行會計處理10.下列關于財務報表編制的說法中，正確的是（）。A.財務報表編制應當真實、公允地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量B.財務報表編制可以不真實、公允地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量C.財務報表編制應當真實、公允地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，但可以適當隱瞞部分信息D.財務報表編制應當真實、公允地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，但可以適當夸大部分信息二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中，選擇兩個或兩個以上符合題意的答案。1.下列關于收入確認的說法中，正確的有（）。A.銷售商品的收入應當在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認B.銷售商品的收入應當在收到貨款時確認C.銷售商品的收入應當在商品交付時確認D.銷售商品的收入應當在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，且收到貨款時確認2.下列關于固定資產折舊的說法中，正確的有（）。A.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中因損耗而減少的價值B.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中因損耗而減少的價值，并按期計入當期損益C.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中因損耗而減少的價值，并按期計入固定資產的成本D.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中因損耗而減少的價值，并按期計入所有者權益3.下列關于金融工具的分類和計量說法中，正確的有（）。A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額B.金融資產和金融負債的初始確認金額，應當按照公允價值計量C.金融資產和金融負債的公允價值變動，應當計入所有者權益D.金融資產和金融負債的終止確認，應當按照公允價值計量4.下列關于長期股權投資的會計處理說法中，正確的有（）。A.采用成本法核算的長期股權投資，投資企業應按投資成本占被投資企業可辨認凈資產公允價值的份額確認投資收益B.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業應按投資成本占被投資企業可辨認凈資產公允價值的份額確認投資收益C.采用成本法核算的長期股權投資，投資企業應按投資成本占被投資企業凈資產的份額確認投資收益D.采用權益法核算的長期股權投資，投資企業應按投資成本占被投資企業凈資產的份額確認投資收益5.下列關于負債的會計處理說法中，正確的有（）。A.負債的確認應當符合負債的定義，并同時滿足負債的確認條件B.負債的確認應當符合負債的定義，但不必滿足負債的確認條件C.負債的確認不必符合負債的定義，但必須滿足負債的確認條件D.負債的確認既不必符合負債的定義，也不必滿足負債的確認條件三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的在括號內寫“√”，錯誤的在括號內寫“×”。1.企業在計算企業所得稅時，可以扣除的稅金包括增值稅、消費稅、營業稅、資源稅等（）。2.資產減值損失確認后，企業應當計提減值準備，并按期計入當期損益（）。3.金融資產和金融負債的初始確認金額，應當按照公允價值計量（）。4.銷售商品的收入應當在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認（）。5.采用成本法核算的長期股權投資，投資企業應按投資成本占被投資企業可辨認凈資產公允價值的份額確認投資收益（）。6.固定資產折舊是指固定資產在使用過程中因損耗而減少的價值，并按期計入當期損益（）。7.無形資產攤銷是指無形資產在使用過程中因損耗而減少的價值，并按期計入當期損益（）。8.負債的確認應當符合負債的定義，并同時滿足負債的確認條件（）。9.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果需要等待某一未來事件的發生或不發生才能決定的不確定事項（）。10.財務報表編制應當真實、公允地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量（）。四、簡答題要求：簡要回答下列各題。1.簡述企業所得稅的計稅依據。2.簡述金融工具的分類。3.簡述長期股權投資的會計處理方法。4.簡述固定資產折舊的計提方法。5.簡述無形資產攤銷的計提方法。五、計算題要求：根據下列資料，計算并寫出計算過程。某公司2024年度實現營業收入1000萬元，營業成本800萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用20萬元，利潤總額200萬元。該公司當年應繳納的企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，計算該公司當年應交企業所得稅。六、綜合題要求：根據下列資料，分析并回答下列問題。某公司2024年度實現營業收入1000萬元，營業成本800萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用20萬元，利潤總額200萬元。該公司當年應繳納的企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。（1）計算該公司當年應交企業所得稅。（2）分析該公司2024年度的盈利能力。（3）分析該公司2024年度的償債能力。四、論述題要求：結合會計準則和實際案例，論述企業合并的會計處理方法及其對企業財務狀況的影響。五、案例分析題要求：根據以下案例，分析該公司在會計處理上的正確性，并說明理由。案例：某公司于2024年1月1日以1200萬元的價格購買了一項專利權，預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。至2024年12月31日，公司對該專利權的攤銷金額為120萬元。六、應用題要求：根據以下資料，計算并說明計算過程。某公司2024年度實現營業收入1000萬元，其中銷售收入800萬元，租賃收入200萬元。營業成本為500萬元，銷售費用為100萬元，管理費用為50萬元，財務費用為20萬元。該公司當年應繳納的企業所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。計算該公司當年應交企業所得稅。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.B解析：應交企業所得稅=利潤總額×稅率=200萬元×25%=50萬元。2.A解析：資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回，這是資產減值損失確認的基本原則。3.C解析：金融資產和金融負債的公允價值變動，應當計入當期損益，而不是計入所有者權益。4.A解析：銷售商品的收入應當在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認，這是收入確認的原則。5.B解析：采用權益法核算的長期股權投資，投資企業應按投資成本占被投資企業可辨認凈資產公允價值的份額確認投資收益。6.A解析：固定資產折舊是指固定資產在使用過程中因損耗而減少的價值，這是固定資產折舊的基本概念。7.B解析：無形資產攤銷是指無形資產在使用過程中因損耗而減少的價值，并按期計入當期損益，這是無形資產攤銷的基本原則。8.A解析：負債的確認應當符合負債的定義，并同時滿足負債的確認條件，這是負債確認的基本原則。9.A解析：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果需要等待某一未來事件的發生或不發生才能決定的不確定事項，這是或有事項的基本定義。10.A解析：財務報表編制應當真實、公允地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，這是財務報表編制的基本要求。二、多項選擇題1.AD解析：收入確認應當符合商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認，以及收到貨款時確認。2.AB解析：固定資產折舊是指固定資產在使用過程中因損耗而減少的價值，并按期計入當期損益。3.ABCD解析：金融工具的分類和計量應當遵循公允價值計量原則，包括初始確認、公允價值變動和終止確認。4.AD解析：采用權益法核算的長期股權投資，投資企業應按投資成本占被投資企業可辨認凈資產公允價值的份額確認投資收益。5.AB解析：負債的確認應當符合負債的定義，并同時滿足負債的確認條件。三、判斷題1.×解析：企業在計算企業所得稅時，可以扣除的稅金不包括增值稅、消費稅、營業稅、資源稅等。2.√解析：資產減值損失確認后，企業應當計提減值準備，并按期計入當期損益。3.√解析：金融資產和金融負債的初始確認金額，應當按照公允價值計量。4.√解析：銷售商品的收入應當在商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方時確認。5.×解析：采用成本法核算的長期股權投資，投資企業應按投資成本占被投資企業凈資產的份額確認投資收益。6.√解析：固定資產折舊是指固定資產在使用過程中因損耗而減少的價值，并按期計入當期損益。7.√解析：無形資產攤銷是指無形資產在使用過程中因損耗而減少的價值，并按期計入當期損益。8.√解析：負債的確認應當符合負債的定義，并同時滿足負債的確認條件。9.√解析：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果需要等待某一未來事件的發生或不發生才能決定的不確定事項。10.√解析：財務報表編制應當真實、公允地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。四、論述題解析：企業合并的會計處理方法包括購買法和權益結合法。購買法下，合并成本超過被合并可辨認凈資產公允價值的差額計入商譽；權益