會計實操文庫12/12記賬實操-預繳稅款的賬務處理示例預繳增值稅一般納稅人企業預繳增值稅時，根據完稅憑證等，借記“應交稅費——預交增值稅”，貸記“銀行存款”。例如，某電子商務信息咨詢公司為一般納稅人，2025年4月預繳增值稅10000元，會計分錄為：借：應交稅費——預交增值稅10000，貸：銀行存款10000。月末，將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目。若本月無其他增值稅相關業務，會計分錄為：借：應交稅費——未交增值稅10000，貸：應交稅費——預交增值稅10000。小規模納稅人小規模納稅人預繳增值稅時，借記“應交稅費——應交增值稅”，貸記“銀行存款”。如某小規模電子商務信息咨詢企業2025年4月預繳增值稅3000元，會計分錄為：借：應交稅費——應交增值稅3000，貸：銀行存款3000。預繳企業所得稅企業按季預繳企業所得稅時，根據預繳申報表和完稅憑證，借記“應交稅費——應交企業所得稅”，貸記“銀行存款”。假設該電子商務信息咨詢公司2025年第一季度預計應納稅所得額為100000元，企業所得稅稅率為25%，則預繳企業所得稅25000元，會計分錄為：借：應交稅費——應交企業所得稅25000，貸：銀行存款25000。年末匯算清繳時，若全年應納稅額為80000元，已預繳企業所得稅70000元，則應補繳企業所得稅10000元。會計分錄為：借：所得稅費用10000，貸：應交稅費——應交企業所得稅10000。實際補繳時，借：應交稅費——應交企業所得稅10000，貸：銀行存款10000。若全年應納稅額小于已預繳稅額，如全年應納稅額為60000元，多預繳了10000元，經稅務機關審核批準后，可予以退稅或抵減下年度應納稅額。收到退稅時，會計分錄為：借：銀行存款10000，貸：應交稅費——應交企業所得稅10000。以下是谷物種植過程中常見的賬務處理示例：初始階段土地租賃：假設租賃土地用于谷物種植，每年租金為50000元，租賃期為5年，簽訂合同后一次性支付當年租金。會計分錄為：借：制造費用——租賃費50000貸：銀行存款50000購買種子、化肥、農藥等農資：購買小麥種子花費10000元，化肥20000元，農藥5000元，款項均以銀行存款支付。會計分錄為：借：原材料——種子10000——化肥20000——農藥5000貸：銀行存款35000購置農業設備：購買一臺拖拉機，價值100000元，預計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊。會計分錄為：借：固定資產——拖拉機100000貸：銀行存款100000每月計提折舊時（100000÷10÷12=833.33元）：借：制造費用——折舊費833.33貸：累計折舊833.33種植過程中人員薪酬：支付種植工人工資，每月工資總額為30000元。會計分錄為：借：生產成本——直接人工30000貸：應付職工薪酬30000實際發放工資時：借：應付職工薪酬30000貸：銀行存款30000農資領用：在種植過程中，領用種子8000元，化肥15000元，農藥3000元。會計分錄為：借：生產成本——直接材料26000貸：原材料——種子8000——化肥15000——農藥3000灌溉、水電費等：支付灌溉用水費5000元，生產用電費3000元。會計分錄為：借：生產成本——水電費8000貸：銀行存款8000收獲階段谷物入庫：假設收獲小麥100噸，總成本為100000元（包括土地租賃、農資、人工、設備折舊等所有成本），則每噸小麥成本為1000元。會計分錄為：借：庫存商品——小麥100000貸：生產成本100000銷售谷物：銷售小麥80噸，每噸售價2000元，款項尚未收到。會計分錄為：借：應收賬款160000貸：主營業務收入160000同時，結轉銷售成本：借：主營業務成本80000貸：庫存商品——小麥80000其他相關賬務處理政府補貼：收到政府發放的谷物種植補貼30000元。會計分錄為：借：銀行存款30000貸：遞延收益（與資產相關的補貼）/其他收益（與收益相關的補貼，用于補償已發生的成本費用等）30000如果補貼是與資產相關，用于購置農業設備等，在設備折舊期間，將遞延收益分期轉入其他收益。假設補貼對應的設備折舊年限為5年，每年轉入其他收益的金額為6000元（30000÷5）。會計分錄為：借：遞延收益6000貸：其他收益6000自然災害損失：假設因暴雨導致部分谷物受災，損失小麥10噸，成本為10000元。經保險公司核定，賠償5000元。會計分錄為：批準前：借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢10000貸：庫存商品——小麥10000批準后：借：其他應收款——保險公司5000營業外支出5000貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢10000財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表