第頁商貿(mào)會(huì)計(jì)常用的會(huì)計(jì)分錄一、其他日常業(yè)務(wù)處理1、收到投資款的賬務(wù)處理借:銀行存款貸:實(shí)收資本-xx2、提取備用金的賬務(wù)處理借:庫存現(xiàn)金貸:銀行存款3、員工借款的賬務(wù)處理借:其他應(yīng)收款一xx員工貸:銀行存款4、支付各種罰款借:營業(yè)外支出貸:銀行存款5、應(yīng)收票據(jù)到期無法收回借:應(yīng)收賬款貸:應(yīng)收票據(jù)6、商業(yè)匯票貼現(xiàn)借:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)收票據(jù)7、給予現(xiàn)金折扣收回欠款存人銀行借:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用(現(xiàn)金折扣)貸:應(yīng)收賬款8、支付裝修費(fèi)用（1）發(fā)生裝修時(shí)借：長期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款（2）分?jǐn)傃b修費(fèi)用借：銷售費(fèi)用

貸：長期待攤費(fèi)用11、購買固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(取得專票)貸:銀行存款12、購買無形資產(chǎn)時(shí)借:無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(取得專票)貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款二、繳納稅款：1、繳納增值稅借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅（小規(guī)模：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅）貸:銀行存款2、繳納附加稅借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加貸:銀行存款3、繳納印花稅借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅貸:銀行存款4、交個(gè)人所得稅借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅貸:銀行存款5、交企業(yè)所得稅借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅貸:銀行存款6、繳納房產(chǎn)稅及城鎮(zhèn)土地使用稅：借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅貸:銀行存款三、發(fā)放工資、繳納社保、公積金時(shí)1、發(fā)放工資的賬務(wù)處理借:應(yīng)付職工薪酬-職工工資貸:其他應(yīng)收款-代扣個(gè)人社保其他應(yīng)收款代扣個(gè)人住房公積金應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交個(gè)人所得稅銀行存款2、繳納社保賬務(wù)處理借:應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)其他應(yīng)收款-代扣個(gè)人社保（或其他應(yīng)付款—代扣個(gè)人社保）貸:銀行存款3、繳納住房公積金借:應(yīng)付職工薪酬-住房公積金其他應(yīng)收款-代扣個(gè)人住房公積金（或其他應(yīng)付款—代扣個(gè)人住房公積金）貸：銀行存款四、采購業(yè)務(wù)及往來1、預(yù)付貨款時(shí):借：預(yù)付賬款貸銀行存款2、收貨時(shí)：采購商品時(shí)：借:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(取得專票)【小規(guī)模沒有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，全額計(jì)入成本】貸:預(yù)付賬款3、補(bǔ)付貨款時(shí)借:預(yù)付賬款:(全額一預(yù)付額)貸:銀行存款(全額-預(yù)付額)4、進(jìn)貨暫欠貨款時(shí)借:庫存商品應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(取得專票)貸:應(yīng)付付賬款—XX公司5、支付貨款借:應(yīng)付賬款—XX公司貸:銀行存款五、費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)1、報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)的賬務(wù)處理借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用一業(yè)務(wù)招待費(fèi)貸:銀行存款2、報(bào)銷差旅費(fèi)的賬努處理（1）

員工出差預(yù)支費(fèi)用借：其他應(yīng)收款--XX員工貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款（2）員工報(bào)銷差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用—差旅費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：其他應(yīng)收款-XX員工

庫存現(xiàn)金/銀行存款（如果預(yù)支款高于報(bào)銷費(fèi)用則在借方）說明：職工姓名的車票可以作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，差旅費(fèi)入賬成本=車票總額÷（1+9%），余額入“進(jìn)項(xiàng)稅額”。3、支付加盟費(fèi)借:無形資產(chǎn)一特許經(jīng)營權(quán)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額貸:銀行存款4、支付運(yùn)費(fèi)的賬務(wù)處理借:銷售費(fèi)用--運(yùn)輸費(fèi)應(yīng)交脫費(fèi)應(yīng)交增值稅[進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款5、購買辦公用品的賬務(wù)處理借:管理費(fèi)用辦公費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款6、采購打印機(jī)/辦公電腦等借：固定資產(chǎn)—打印機(jī)/辦公電腦等

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款7、支付辦公場所租金的賬務(wù)處理（金額不大可以直接列入費(fèi)用）（1）交房租時(shí)借:預(yù)付賬款-房租其他應(yīng)收款-房租押金應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款（2）月底分配房租時(shí)借:銷售費(fèi)用—房租（門店、柜臺(tái)）

管理費(fèi)用—辦公費(fèi)（辦公室）

管理費(fèi)用—倉儲(chǔ)費(fèi)（倉庫租金）貸：預(yù)付賬款-房租8、支付水電費(fèi)的賬務(wù)處理借:管理費(fèi)用水電費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅[進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款9、建設(shè)網(wǎng)站&搭建網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)支付的費(fèi)用借：管理費(fèi)用—服務(wù)費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅[進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款10、支付通訊費(fèi)的賬務(wù)處理借:管理費(fèi)用一通訊費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:銀行存款11、支付招聘網(wǎng)站費(fèi)用借：管理費(fèi)用—開辦費(fèi)/辦公費(fèi)（根據(jù)是否開業(yè)）

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：銀行存款12、支付銀行手續(xù)費(fèi)的賬務(wù)處理借:財(cái)務(wù)費(fèi)用一手續(xù)費(fèi)貸:銀行存款13、報(bào)銷快遞費(fèi)的賬務(wù)處理借:管理費(fèi)用--快遞費(fèi)貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款14、銷售貨物的中介費(fèi)借：管理費(fèi)用—咨詢費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款15、投放銷售廣告借:銷售費(fèi)用一廣告費(fèi)貸:銀行存款說明:針對企業(yè)整體形象的宣傳，而不是具體商品的廣告，應(yīng)當(dāng)記入管理費(fèi)用"宣傳費(fèi)16、發(fā)放傳單/或參加展銷會(huì)費(fèi)用借:銷售費(fèi)用一宣傳費(fèi)貸:銀行存款17、公司綠植&擺件&屏風(fēng)等借:管理費(fèi)用--辦公費(fèi)貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金18、向員工發(fā)放飲料、零食、團(tuán)建聚餐花費(fèi)等借:應(yīng)付職工薪酬一福利費(fèi)貸:銀行存款同時(shí)計(jì)提福利費(fèi)：借：管理費(fèi)用——福利費(fèi)銷售費(fèi)用——福利費(fèi)貸：借:應(yīng)付職工薪酬一福利費(fèi)16、支付倉儲(chǔ)費(fèi)用借:管理費(fèi)用一倉儲(chǔ)費(fèi)貸:銀行存款PS:一般存貨的倉儲(chǔ)費(fèi)用記入管理費(fèi)。銷售過程中必要的倉儲(chǔ)，記入銷售費(fèi)用。采購中支付必要的倉儲(chǔ)費(fèi)，既可以記入銷售費(fèi)用也可以記入商品入庫成本。六、銷售業(yè)務(wù)與往來：1、收到訂金的賬務(wù)處理借:銀行存款貸:預(yù)收賬款\應(yīng)收賬款—x公司2、銷售商品時(shí)（可直接確認(rèn)收入的交易）借：銀行存款

應(yīng)收賬款\預(yù)收賬款—x公司貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額【小規(guī)模的話看開的時(shí)專票還是普票，專票計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅，開的免費(fèi)普票則沒有稅費(fèi)】3、銷售商品（不能直接確認(rèn)收入交易）

無協(xié)議貨到付款，需要對方簽收，支付貨款后才能確認(rèn)為收入。所以在對方簽收貨物之前，不能確認(rèn)收入，應(yīng)當(dāng)做如下分錄：（1）接到訂單發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品（2）對方簽收后確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額4、銷售中隨商品一起銷售的包裝物（1）免費(fèi)提供給消費(fèi)者的包裝物借：銷售費(fèi)用貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物（2）加收費(fèi)用的包裝物如銷售茶葉，有包裝物銷售120，沒有包裝物銷售100元，則銷售120元的茶葉分錄如下（不考慮稅費(fèi)）借：銀行存款120貸：主營業(yè)務(wù)收入100

其他業(yè)務(wù)收入20同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物（3）消費(fèi)者返還的包裝物借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—在用貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—在庫借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款返還后：借：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—在庫貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—在用借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款無法退還，借：其他業(yè)務(wù)成本貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物—在用借：其他業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款5、受托代銷商品的會(huì)計(jì)處理（1）收到商品借：受托代銷商品（售價(jià)入庫）貸：代銷商品款（2）實(shí)際銷售商品借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）同時(shí)做核銷商品分錄：借：代銷商品款貸：受托代銷商品（3）結(jié)算委托代銷商品貨款借：應(yīng)付賬款

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款

主營業(yè)務(wù)收入（銷售貨物的提成）（4）歸還未銷售的委托代銷品借：代銷商品款貸：受托代銷商品6、贈(zèng)送代金卷（1）發(fā)放代金卷借：銷售費(fèi)用

貸：合同負(fù)債—代金卷PS：并不是所有發(fā)出的代金卷都要做”合同負(fù)債“而是根據(jù)代金卷的預(yù)計(jì)使用率來確認(rèn)合同負(fù)債額，如預(yù)計(jì)使用率十分低，或無法預(yù)測，則發(fā)放代金卷時(shí)不確認(rèn)合同負(fù)載。（2）使用代金卷（預(yù)提合同負(fù)債）借：合同負(fù)債—代金卷

銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入（3）使用代金卷（不預(yù)提合同負(fù)債）借：銀行存款

銷售費(fèi)用（代金卷金額）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（4）發(fā)放代金卷的費(fèi)用包括：人工費(fèi)、印刷費(fèi)及其他工本費(fèi)等借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款注：在實(shí)務(wù)中，往往代金卷價(jià)值不計(jì)入發(fā)票中，這種”代金卷“，可以看成一種商業(yè)折扣，在發(fā)放與使用過程中不必記賬，按時(shí)間開票金額確認(rèn)收入即可。貨發(fā)丟（企業(yè)承擔(dān)損失）借：營業(yè)外支出—非常損失

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

貸：發(fā)出商品6、退貨借:主營業(yè)務(wù)收入貸:應(yīng)收賬款等應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字負(fù)數(shù))同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借:庫存商品(當(dāng)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本)貸:主營業(yè)務(wù)成本(當(dāng)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本)7、銷售中產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)/快遞費(fèi)

一般直接記入"銷售費(fèi)用",當(dāng)金額較大時(shí)，需要將運(yùn)輸費(fèi)用從銷售商品的費(fèi)用扣除，單獨(dú)列其他業(yè)務(wù)收入。借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款8、補(bǔ)收貨款時(shí)借:銀行存款貸:預(yù)收賬款9、收到貨款時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款——xx公司七、短期借款核算(1)借人款項(xiàng)：借:銀行存款貸:短期借款(2)按月計(jì)提借款利息：借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息(3)季末支付借款利息：借:財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息貸:銀行存款(4)到期還本借:短期借款貸:銀行存款八、長期借款核算(1)取得長期借款：借:銀行存款貸:長期借款-本金(2)計(jì)提利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用(費(fèi)用化)在建工程(資本化)管理費(fèi)用(籌建期）貸:應(yīng)付利息(分期付息)長期借款一應(yīng)計(jì)利息(一次付息)（3）償還本息時(shí)借：長期借款(到期一次還本付息時(shí))

(應(yīng)付利息)(到期還本，定期付息時(shí))貸：銀行存款九、月末業(yè)務(wù)處理：1、固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用（管理部門用的固定資產(chǎn)折舊）銷售費(fèi)用（銷售部門用的固定資產(chǎn)折舊）其他業(yè)務(wù)成本（出租固定資產(chǎn)折舊）貸：累計(jì)折舊2、無形資產(chǎn)肉銷的賬務(wù)處理借:管理費(fèi)用一無形資產(chǎn)攤銷銷售費(fèi)用一無形資產(chǎn)攤鞘貸:累計(jì)攤銷3、計(jì)提工資的賬務(wù)處理借:管理費(fèi)用一工資銷售費(fèi)用一工資貸:應(yīng)付職工薪酬一職工工資4、計(jì)提分配企業(yè)承擔(dān)的社保費(fèi)借:管理費(fèi)用-社保銷售費(fèi)用-社保貸:應(yīng)付職工薪酬-社保費(fèi)5、計(jì)提分配住房公積金借:管理費(fèi)用-住房公積金銷售費(fèi)用-住房公積金貸:應(yīng)付職工薪酬-住房公積金6、結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅7、計(jì)提附加稅的賬務(wù)處理（一般納稅人月度計(jì)提，小規(guī)模季度計(jì)提）借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育費(fèi)附加8、計(jì)提印花稅的賬務(wù)處理（季度計(jì)提）借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅9、計(jì)提房產(chǎn)稅、土地使用稅的賬務(wù)處理（季度計(jì)提）借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅借:稅金及附加貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅10、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理借:主營業(yè)務(wù)成本貨:庫存商品11、結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入借:主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入貸:本年利潤12.結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)成本和支出借:本年利潤貸:主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用稅金及附加13.計(jì)提所得稅費(fèi)用借:所得稅費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅14.季度結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的賬務(wù)處理借:本年利潤貸:所得稅費(fèi)用十、年底結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤1、本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)盈利情況：當(dāng)企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)盈利時(shí)，需要進(jìn)行如下會(huì)計(jì)分錄操作。

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

虧損情況：若企業(yè)本年度經(jīng)營出現(xiàn)虧損，則需做相反的會(huì)計(jì)分錄。借：利潤分配——未分配利潤

貸：本年利潤

2、年底計(jì)提法定盈余公積金

按照規(guī)定，企業(yè)需要在年底按凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積金，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：利潤分配——提取法定盈余公積