國際經濟法課件課件-第十編 國際稅法-第三章 國際重復征稅與重疊征稅_第1頁
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第三章國際重復征稅與重疊征稅

本章重點第一節國際重復征稅與重疊征稅概述

第二節國際重復征稅的解決方法

第三節國際重疊征稅的解決方法

本章小結【本章重點】國際重復征稅的國際重疊征稅概念及解決途徑返回第一節國際重復征稅與重疊征稅概述一、國際重復征稅的含義及其形成原因國際重復征稅是指兩個或兩個以上的國家各依自己的稅收管轄權，按同一稅種對同一納稅人的同一征稅對象在同一征稅期限內同時征稅。二、國際重疊征稅的含義及其與重復征稅的區別國際重疊征稅是指一國對位于其境內的公司、另一國對位于其境內的公司股東就同一來源所得分別征稅。國際重疊征稅所包括的范圍只限于公司和該公司位于另一國境內的股東。三、國際重復征稅與重疊征稅的消極影響返回第二節國際重復征稅的解決方法一、避免國際重復征稅的途徑(一)單邊限制途徑單邊限制途徑通常是指跨國納稅人的居住國不需要其他國家的配合，單獨采取國內立法避免國際重復征稅。

(二)雙邊限制途徑雙邊限制途徑是指按照兩國平等互利的原則簽訂稅收協定，共同采取限制措施，以避免國際重復征稅。二、避免國際重復征稅的方法(一)免稅制是指居住國對本國居民來源于國外的所得和位于國外的財產免于征稅。

(二)抵免制抵免制是指居住國對其居民來自世界范圍內的所得征稅時，允許居民把已經向來源國繳納的稅額從應向本國繳納的總稅額中扣除。（三）扣除制在扣除制中，本國居民的應稅總所得包括其境內和境外的全部所得。從其應稅總所得中扣除國外已納稅款。(四)稅收饒讓抵免稅收饒讓抵免又稱稅收饒讓，是指居住國對其居民因享受來源國稅收減免等優惠待遇而未實際繳納的稅額視同已納稅額給予抵免的制度。返回第三節國際重疊征稅的解決方法一、股息收入國所采取的措施(一)對來自國外的股息減免所得稅(二)準許國內母公司與國外子公司合并報稅(三)實行間接抵免二、股息付出國所采取的措施(一)雙稅率制(二)折算制返回【本章小結】學習目的和要求通過本章學習，了解國際重復征

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