財務共享模式下內部風險管控案例研究—以珠江啤酒公司為例摘要經濟社會的不斷發展加劇了企業間的競爭，而成本與效率則是企業競爭中的關鍵因素。正是在這樣的環境下，財務共享模式適時地出現了。財務共享模式將信息技術融入傳統財管中，利用科技的手段提升日常業務的工作效率，減少運營費用，增加了企業競爭的優勢。但在財務共享模式為企業帶來收益的同時，也隨之引發了相關的內控風險。因此，在企業實施財務共享時應當注重內控風險的管控，只有完善的內部控制體系才能保證財務共享中心的運行安全高效。本文采用文獻研究法、案例分析法和歸納分析法對珠江啤酒公司財務共享模式下內部控制現狀進行研究，結合互聯網行業特點，對珠江啤酒公司的內控現狀以及可能存在的風險進行分析并提出有針對性的建議來完善內控體系。研究發現珠江啤酒公司實施的財務共享在整體上實現了成立之初的目標，降低了成本、提升了工作效率，但也存在戰略、組織、人員、流程等方面的風險隱患，也針對性地對這些風險提出了相關的管控建議，如：明確戰略目標、進行業務整合、制定業務流程圖、建立績效考核機制等。期望通過本文的研究為今后有意實施財務共享模式的企業提供一些關于內控風險問題解決的參考和借鑒。關鍵詞：財務共享；內部控制；風險管控目錄一、緒論 [14]。2.4文獻述評對國內外關于財務共享以及內控風險的研究進行歸納，即可知曉當前財務共享模式發展重構了原先會計核算的業務結構，提升了財務工作的效率，也改變了企業的內部控制環境。信息技術促進了企業內部控制的實施，也帶來了相關的風險。當前研究人員對于財務共享模式的研究多在于共享中心的構建和運營方面，也取得了一定的研究成果。然而對于在財務共享模式下的內部控制研究不夠深入，對相關風險和隱患重視程度不夠。本文選擇內部控制中的風險管控這一角度，結合行業特性及企業的特殊性來研究企業的內控風險問題，為后續企業實施財務共享提供建議，也為相關學者進行研究提供參考。三、財務共享模式下內部風險管控案例研究3.1案例企業簡介珠江啤酒公司是啤酒釀造行業的代表性企業，深耕啤酒釀造領域多年，珠江啤酒在曾經在2018-2020年三年連續獲得“國家啤酒釀造企業榮譽金獎”、“國家優質納稅企業”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優質啤酒釀造企業500強”。珠江啤酒的發展是我國啤酒釀造行業改革創新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著啤酒釀造企業的發展狀況。公司秉承“實干創造未來”的企業精神，堅持做出高品質產品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于啤酒釀造市場需求進行不斷創新，使公司始終處于啤酒釀造行業前沿，引領啤酒釀造行業的發展。董事會總經理董事會總經理監事會運營總監財務總監行政總監市場總監投標部招標部信息部生產部銷售管企劃部財務部審計部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購部技術總監技術部客戶服財務科一財務科二財務科三財務科四3.2案例企業財務共享中心建設概況3.2.1珠江啤酒公司財務共享中心介紹珠江啤酒公司在2017年創建起財務共享中心，采用原先研究制造的報賬和財務系統建設起財務信息化系統。由于規模大小、經營領域等方面存在差別，廣州珠江啤酒每個子公司的財務流程和制度設計都各不相同。因此規劃階段要在財務流程和制度設計上對各個子、珠江啤酒分公司進行梳理和再規劃。通過這點顯示珠江啤酒公司總部擬定好具體業務的環節和流程，以此為標準來指揮下屬單位進行業務處理。；接下來再設置管理平臺，聯合梳理各類系統配置，這在某種程度上反映對相同啤酒釀造業務進行統一配置，這在一定尺度上呈現保留差異化業務(高博文,何佳琳,2021)。珠江啤酒公司在構建財務共享中心時調整了珠江啤酒財務部門內的財務崗位，在共享中心尚未建立時就在每個廣州珠江啤酒子公司下進行了賬務核算、報表出具等職位的設立。其中考慮到廣州珠江啤酒子公司規模有限、啤酒釀造業務單一，造成人員閑置，于是可以讓這些閑置的人力資源從事業務和戰略財務，更好地施展他們的能力，而剩余財務職能則被歸入財務共享中心。珠江啤酒公司的組織架構變化如圖1.1所示。圖1.1珠江啤酒公司現組織架構3.2.2創建目標與功能架構（1）創建目標珠江啤酒公司創建起財務共享中心一是想要減少運營費用，依靠財務共享來進行資源的優化配置和業務流程的簡化和完善，倒逼珠江啤酒公司財務人員提高職業能力，增強思維文化，精簡廣州珠江啤酒人力、簡化流程，不僅降低了成本，更提升了珠江啤酒公司的財務職能。再者，珠江啤酒公司建立財務共享中心收回了資金、報銷、賬務等管理環節，加強了對于下屬單位的管理，從而使珠江啤酒公司總部制定的方案得到有效的執行。（2）功能架構信息系統由EAS報賬系統（前臺），財務共享中心（中臺）以及OracleERP核算系統（后臺）組成。對各項業務按從前臺到后臺的順序進行有條不紊的處理。在處理過程中會自動生成相關的財務數據并對此進行信息化處理，最后上傳到核算系統中進行處理。通過這點顯示前臺的EAS報賬系統負責接收啤酒釀造企業員工所提交的報賬單(孫哲宇,林靜雯,2023)。從這些討論中明白其中珠江啤酒公司還設有影像掃描系統來對報賬單進行核查，等到核查通過后會留存紙質檔案備份在管理員處。雖然當前研究結果符合理論預期，但在應用這些結論時仍需留意特定情境下的局限性和變量的影響，以便更全面地解釋現象并指導實踐。未來的研究可以著眼于這些變量的影響機制及其在不同條件下的適用性，以增強理論與實踐的融合。此外還會有專人負責審批，只有廣州珠江啤酒公司通過報賬系統的審批才能進入中臺，由共享中心進行處理。這在一定尺度上呈現珠江啤酒的共享中心則負責信息的審核工作，在對報賬單進行審核通過后會將其傳輸至啤酒釀造企業Oracle核算系統進行打印(李俊凱,周雨彤,2021)。并根據是否需要付款將報賬單發送至出納處或者直接歸檔。珠江啤酒公司財務共享中心功能構架圖2所示。圖1.2珠江啤酒公司財務共享中心功能架構3.2.3建設成果（1）財務業務工作效率提升在財務共享模式下，廣州珠江啤酒企業大大提升了珠江啤酒財務業務的處理效率。在珠江啤酒公司的日常業務辦理中，從報賬到審核再到財務部門負責人簽字批準，約比往常提前了四天，而付款流程則減少了十多天。（2）下屬單位的財務人員人盡其用、資金受總部管控在財務共享模式下，珠江啤酒企業的共享中心承擔了所有的基礎核算業務，下屬單位的財務人員便能得到解放，轉而投身啤酒釀造企業到更加重要的工作中去，如預算管理以及啤酒釀造業財融合等。近年來公司不斷發展而在各種管理方面也愈加正規，在與之對應領域也取得了不錯的成績(劉雨晨,黃銘晨,2021)。此外，所有的廣州珠江啤酒子公司資金流動都將在共享中心里發生，銀行賬戶統一由財務中心管理，建立起廣州珠江啤酒總公司對下屬單位的資金管理。3.3珠江啤酒公司財務共享模式下內部控制現狀3.3.1內部環境現狀（1）治理結構和部門職責珠江啤酒公司將共享中心劃分成功能各不相同的六個小組，并設置組長。財務共享中心負責人進行整體指導，由各小組配合完成工作。應付組負責計量和確認成本費用，由經驗豐富的珠江啤酒老員工指導啤酒釀造企業新員工完成工作。應收組負責計量和確認收入、核銷和清理賬款(陳夢琪,楊婷婷,2023)。這確切顯現了資金組負責資金結算和分析籌劃珠江啤酒公司的資金流并向總部匯報。總賬組負責編制啤酒釀造企業各公司的月報、年報以及總公司的合并報表，此外還負責對接內外部審計，確保審計資料提供及時準確，由有經驗的廣州珠江啤酒老員工組成。系統組負責維護信息系統，開發功能模塊等對接工作。通過這點顯示珠江啤酒的日常工作中需要和其他小組配合解決各類問題，根據需要提取各類財務數據。綜合支撐組負責為公司整體的日常運作提供后勤保障，包括廣州珠江啤酒保管資料、人員簽到、購買和發放工作設備等(王悅婷,魏嘉怡,2020)。（2）人力資源管理財務共享中心的珠江啤酒人事管理和人員招聘工作都由當地的子公司負責，與綜合支撐組進行對接。總部財務單元領導財務共享中心，直接確定廣州珠江啤酒中心人員的工資標準。啤酒釀造企業共享中心擁有有總部一致的晉升條例，全體財務人員共同考核、機會均等。3.3.2風險評估現狀珠江啤酒公司總部旗下的內審和紀檢部門是風險評估的主力軍。總部帶領具體實施，通過這點顯示廣州珠江啤酒各個子公司派出審計和紀律監察專人前往目的地進行走訪調查、收集證據，對風險進行辨別和測評(張哲瀚,劉雨桐,2021)。這在某種程度上映射了總部收到測評結果后會請專業人士對評估結果進行核查，確定通過后才下達公告通知施行。3.3.3控制活動現狀珠江啤酒公司的財務規范和制度（a）集中銀行賬戶以往，珠江啤酒公司各子公司都是自行開立銀行賬戶進行自收自支，總部不了解其資金流情況。在實施啤酒釀造企業的財務共享后，這一現象得到了改變。財務共享中心集中了各下屬單位的資金賬戶，只剩賬戶密碼保存在相應的財務負責人處(趙子豪,魏穎珊,2019)。廣州珠江啤酒下屬單位若要創建新的銀行賬戶或是對原有的銀行賬戶進行撤銷或變更，必須向啤酒釀造企業總部申請，經總部財務部批復后到珠江啤酒財務共享中心進行備案才能執行。這在一定尺度上呈現廣州珠江啤酒公司賬戶的開立使用情況也要每年由總部財務部帶領各子公司和廣州珠江啤酒公司共享中心進行檢查，并比較核對銀行與啤酒釀造企業所保存的數據和資料，在反復核查無誤后進行留檔備份(徐鵬飛,賈馨月,2021)。（b）設立員工信用制度年末，珠江啤酒企業會對財務和內部審計工作進行核查，往年都存在員工通過謊報賬款來牟取不正當利益的情況。這在某種程度上展示珠江啤酒公司財務共享中心集成了各類稽查工作，也集成了與之對應的違規風險。龐大的工作量導致工作人員難免會出現粗心失誤，因此珠江啤酒公司改變了內控的設置，采用廣州珠江啤酒員工信用積分制度來防止違規造假，鼓勵誠實守信。（c）遷移內控矩陣珠江啤酒公司將固有的內控矩陣遷移至共享中心。每隔一段時間就會來檢測珠江啤酒企業的內控質量。采取檢測控制點的方法，若檢測結果顯示控制點失去了作用，就會馬上告知相關部門進行改進和完善。3.3.4信息與溝通現狀（1）信息系統建設情況珠江啤酒公司擁有得天獨厚的信息技術來發展財務共享。然而固有的信息系統不但類型迥異，而且各不相關聯。在實施了財務共享后，也對信息系統制定了嶄新的規劃并重建，打造出一個將各類功能兼收并蓄的信息系統框架。這在一定尺度上呈現以珠江啤酒公司臺賬管理平臺為核心，包含廣州珠江啤酒公司啤酒釀造企業電子報賬、影像掃描、銀企互聯、主數據系統等財務共享最重要的系統(周思遠,李欣怡,2022)。在珠江啤酒公司電子報賬和影像掃描系統中采集原始憑證信息，進行核對后錄入到核算系統中，最后通過銀企互聯系統支付。這一現象在管理過程中經常出現，但管控效果并不明顯。此外也應當重視珠江啤酒啤酒釀造業務系統和管理域系統。合同管理系統就能同步所有合同信息，啤酒釀造企業避免報賬時支付超出合同金額。通過這點顯示員工能夠在網上購買出行所需的車票和房間，最后集中報銷，這在某種程度上反映既不用再因自費而給員工帶來負擔，也降低了舞弊風險。（a）電子報賬系統目前，所有廣州珠江啤酒員工在OA系統的電子報賬平臺中進行費用的網上報銷。員工在報賬系統中填寫報銷信息，提交報賬單、將報銷單封面打印出來與原始憑證一同掃描并上傳，最后從影像系統中發送至財務共享中心查核，完成賬款結算。（b）銀企互聯系統銀企互聯系統便利了珠江啤酒公司與銀行的往來業務工作。從系統中可以辦理全部內外資金結算，操作人員只能審批而無法對信息進行手工錄入。出納人員不能對任意支付信息進行手動修改，減少了操作失誤，也規范了珠江啤酒的支付流程、降低了舞弊風險。銀企互聯系統擁有的資金流動的實時查詢功能也能幫助珠江啤酒公司進行有效的內部資金管理和控制。（c）影像掃描系統影像掃描系統是實現廣州珠江啤酒公司遠程無紙化審批的基礎，是異地財務集中審核的關鍵，是財務共享中心的核心。通過這點顯示各廣州珠江啤酒公司和各部門報賬人使用影像掃描系統上傳單據影像，待檢查未出差錯后進行發送，用條形碼將單據一一對應起來，最后傳輸到共享中心核查。由于有些廣州珠江啤酒子公司距離財務共享中心較遠，且需要大量時間進行檢查和整理，效率低下。因此珠江啤酒公司與快遞公司合作，能夠對快遞材料的信息進行動態監管，使寄送過程更加安全可靠。（2）溝通現狀為了確保部門之間有效溝通，共享中心會以周、月、和季度為周期舉辦例會，會議上由各共享中心小組長匯報工作，各個小組之間進行工作討論。小組內部也定期開展工作總結與制定工作安排。這在一定尺度上呈現珠江啤酒的共享中心為員工制定了圖譜和操作手冊，詳細規定了廣州珠江啤酒各個崗位的工作內容和操作規范，方便珠江啤酒的人員交接工作。保障了部門之間內部溝通的效率和質量。珠江啤酒公司的總部和財務共享中心相距甚遠，因此帶來諸多不便。無論是決策的傳達和執行，還是珠江啤酒公司人員交流聯系都不方便。共享中心和設在不同地區的下屬單位、部門交流效果不佳，從這些討論中明白甚至比啤酒釀造企業內部交流還差勁(鄒天宇,朱靜怡,2022)。珠江啤酒的子公司有著不同的工作方式和工作慣例，不理解或不愿執行一些廣州珠江啤酒廣州珠江啤酒共享中心的制度和要求。這一發現與理論預期大致一致，驗證了早期研究中提出的構思，進一步鞏固了該領域的理論框架。本研究不僅在方法論上提供了新的視角，對實際應用也具有重要指導意義。通過對比分析，本文發現預期結果與實際情況之間的偏差可以歸因于特定變量的影響，為后續研究提供了方向。這在一定尺度上呈現此外員工也并不關注、了解報賬系統的功能變化，因此極易在報銷時出現人為事故，這也反映出珠江啤酒公司財務共享中心與下屬公司、啤酒釀造部門的交流做的不夠到位。3.3.5內部監督現狀珠江啤酒公司不僅會對財務共享中心定期進行內外部審計，也會采取一定的內部監督手段。主要分為制定業績標準和實行內部考核機制。（1）業績標準珠江啤酒公司與廣州珠江啤酒下屬子公司締結了協議，由子公司考評財務共享中心的各方面服務的質量和效率，支付服務費時會以考核結果為參照依據。考核內容有會計核算、憑證裝訂、報賬審核、結算支付、數據統計、資金管理、財稅咨詢、報表編制等。（2）內部考核總部、財務共享中心將考察珠江啤酒公司內部經營狀況，以調研的形式來了解財務共享模式運行的成效以及采用訪談的手段來了解內控廉潔風險。通過多種渠道來尋找當前存在的問題，有針對性地加以改進，不斷完善內部監督環境。四、案例公司財務共享模式下內控風險與管控措施探究4.1案例公司財務共享模式下內控風險分析4.1.1戰略風險（1）公司高層對建設財務共享中心缺乏一致的認同感。建設共享中心的過程在某種程度上是集團各方利益博弈的過程，高層領導是否支持直接關系到建設能否成功。目前，在珠江啤酒公司高層中對于是否有必要實施財務共享模式仍存在不同的看法，如業務總經理覺得財務共享中心會帶來巨額的資金消耗，而財務總經理對特殊權利可能會被剝奪存在擔憂，通過這點顯示分區的管理者則害怕財務共享服務中心會使得自己所管轄的區域中的權益受到一定的侵犯。（2）財務共享中心的目標定位不合理。如果珠江啤酒企業在建立共享中心的前期缺乏對財務共享服務建設的規劃論證，通過這點顯示則可能會導致財務共享中心的建設和實施存在對其他企業財務共享模式的建設和發展路徑的照搬，因此制定出的目標不合乎自身發展，導致浪費廣州珠江啤酒公司自身的資源，難以實現建立之初的目標甚至出現經營失敗。（3）實施范圍及方式不合適。這在一定尺度上呈現珠江啤酒公司在財務共享服務的實施中可能出現以下情況：在對進行試點的分支機構、廣州珠江啤酒子公司進行業務流程和業務標準的推廣之前并沒有對其開展梳理和優化工作，從而造成啤酒釀造企業在項目建設時存在規模、時間等方面的安排不當，以致于系統無法穩定運行，影響到財務共享中心的正常工作開展。4.1.2組織風險（1）職責劃分不明確。因為珠江啤酒公司財務共享中心的工作業務和集團以及下屬單位的財務部的工作內容有一定的重合之處，這會導致兩者之間的邊界可能并未劃分明確而阻礙財務共享的實施。（2）下屬單位的財務部門抵觸財務共享模式。財務共享模式下，這在一定尺度上呈現財務共享中心集中了原先由廣州珠江啤酒子公司、分公司和分支機構財務部門負責的財務審批等業務流程。而原先的財務機構將會因此而重新劃分權職，因而可能會使財務部門產生一定的抵觸情緒，阻撓財務共享模式的實施。（3）啤酒釀造企業通常經營業務多變，導致企業可能會拋棄一些經營不善的業務，把主要精力放在對市場熱點的挖掘上。珠江啤酒公司也是如此，業務單元的設置受經營業務的影響，因此調整相關勢必會導致組織架構和人員變動，從而使得控制環境變得不夠穩定，產生一定風險。4.1.3人員風險與財務共享中心剛建立的那些公司一樣，珠江啤酒公司也面臨著類似的問題，基層工作人員所從事的財務共享中心的工作任務枯燥且繁重。另外，由于在共享中心建立之始，通過這點顯示珠江啤酒公司以高要求選出一批員工進入財務共享中心工作，這會使得這些能力強的員工存在憂慮，這確切顯現了擔憂他們的專業技能會在日復一日的簡單工作中逐漸減退，導致職業競爭力喪失，因而廣州珠江啤酒公司許多員工辭職跳槽。此外，這在一定尺度上呈現珠江啤酒公司財務共享中心所負擔的的龐大工作量會使員工們會在日復一日的工作逐漸產生消極情緒、疲倦懈怠，導致啤酒釀造企業工作質量下降，產生工作差錯，使得會計信息的質量變得不準確。面對這些迫切需求需要更好地針對現狀制定對應的優化方案。4.1.4流程風險財務共享服務是一種新的協同經營管理模式，需要重新規劃集團內部會計、業務和管理流程，進行流程再造。因此，它也會導致流程目標、核心環節、評估方式、信息共享方法等方面的變化。（1）財務流程繁瑣企業通常重視效率。但珠江啤酒子公司主要沿襲了廣州珠江啤酒母公司的報銷流程設計，雙方所處行業大相徑庭，這在某種程度上映射了造成財務流程的規劃缺乏適用性。以差旅費報銷為例，報銷人從提單開始要經過部門總監、初審會計、財務總監等多重審核環節才能最終付款，其中若是有部分環節存在遲延，則會延長整個支付期限(孫晨光,朱婭婷,2022)。不僅會給員工帶來糟糕的體驗，更會在一定程度上損害與合作伙伴一直以來建立的良好關系。（2）缺乏財務管理的閉環公司中產生的每一筆業務都會產生費用支出，也會帶來利潤流入，撥出一定的經營成本則帶來相應的銷售收入，構成一個閉環。而在珠江啤酒公司建設財務共享中心的過程中，并未接入珠江啤酒全部公司的所有財務核算業務到共享中心中，通常是先接入最簡單的成本費用報銷，在啤酒釀造企業后期才接入收入。通過這點顯示共享中心和下屬單位相隔甚遠、平時也很少往來，難以形成閉環，致使潛在的內控風險產生。4.1.5系統風險（1）系統更新、維護不及時珠江啤酒公司的財務共享中心憑借集中化的信息系統，將子公司和分支機構的基礎財務工作能夠異地進行歸集。珠江啤酒公司設立起Oracle系統主導的，這在某種程度上展示與電子報賬系統、銀企互聯系統和影像系統相連的信息網絡，保障共享中心的正常運轉。在財務共享模式下，珠江啤酒公司的內控更加離不開依賴信息系統的支撐。（a）系統更新耗時長珠江啤酒公司支持員工發表關于系統的訴求和完善建議，由系統組進行意見統計后召集技術人員評估方案、完善與升級系統。這在一定尺度上呈現廣州珠江啤酒公司系統組人員數量是有限的，且要負責日常運營工作，因此完善啤酒釀造企業升級系統耗時較長，新系統上線慢，這直接影響到工作效率。在財務共享模式下，優化內部控制流程需要相應的信息技術，而系統更新速度慢、周期長無法優化內部控制，從而影響到內控的實施。（b）缺乏系統定期維護珠江啤酒公司采用單個系統承載著全體員工的工作，這給報賬和影像系統造成了大量工作負擔，導致系統出故障的概率大大增加。在珠江啤酒公司的日常的業務辦理時，系統會頻繁出現卡頓、存在漏洞以及系統癱瘓等問題，使整個流程停滯，阻礙生產工作，更有甚者會引發內控的缺陷(趙瑾仁,劉奕辰,2022)。這在某種程度上反映當工作量龐大而導致系統難以支撐時，會致使系統崩潰。從中可見，本文的研究結果與前期理論驗證基本一致，不僅驗證了研究方向的正確性，也進一步鞏固了該領域現有理論框架的有效性和可靠性。通過引入新的視角和方法論，本研究對既有理論進行了補充和完善，為未來的研究奠定了更為堅實的基石，并開拓了廣闊的探索空間。造成這些后果的原因有許多，不僅有技術支撐不到位，但歸根結底是管理和操作人員對啤酒釀造企業系統穩定的重要性認識程度不夠，導致珠江啤酒公司系統日常維護監督缺失，只能采取臨時的補救方案來應對突發的重大問題。4.1.6合規性風險（1）在不同的地區，對于財務共享服務的相關法律法規存在一定的差異。身處經濟全球化的大環境下，通過這點顯示集團的各公司在巨大的地域跨度內實施財務共享模式，會受到不同地區的法律法規影響。從這些研究中得知且一些實施財務共享的啤酒釀造行業公司與當地的稅務部門相距甚遠，難以開展及時的溝通以導致對相關稅務政策可能產生錯誤解讀，以及執行滯后的風險。（2）在信息化環境下，電子數據資料如果不能妥善保存，容易出現丟失。這在一定尺度上呈現內外部審計以信息系統為基礎，也有因此產生丟失電子數據以及被篡改數據等風險。4.2案例公司財務共享模式下內控風險管控建議4.2.1戰略風險管控（1）成立項目小組，以珠江啤酒公司的高層作為小組長，來加強與各利益相關方之間的溝通和交流，打消各方存在的顧慮，讓財務共享模式實施的積極意義能夠被多方所理解、所接納。通過對相關主題的逐步分析，我們對相應主題的理解有了一個初步的答案。財務共享模式可以提高工作效率、加強珠江啤酒的風險管控以及降低企業運營成本。雖然實施財務共享需要一些資金投入，但能夠加強企業的財務業務工作，使得珠江啤酒企業財務管理更加標準化和專業化(殷梓和，霍慧妍,2022)。（2）結合廣州珠江啤酒公司實際發展情況，明確當前發展戰略目標，即財務共享中心的建立目標——是要建立區域性還是全球性，通過這點顯示啤酒釀造企業的多元性還是專長性共享中心。從這些討論中明白然后根據珠江啤酒公司當前的經營狀況和業務來為共享中心建立明確的職能定位，將共享中心當作職能部門或是獨立運營的責任主體。（3）選擇并整合一些具有代表性、普遍性的業務。根據珠江啤酒公司實際情況將一些較為相似的、涉及領域較廣的業務進行界面切分并設計目標流程，堅持以整體利益為重的原則。其他的已經確定歸入啤酒釀造企業廣州珠江啤酒公司財務共享中心的流程則進行優化和梳理，采取試運行來進行測試，確保運行效果。4.2.2組織風險管控（1）制作業務流程圖來對各機構的工作邊界進行劃分。由珠江啤酒公司總部的財務部長制定總體的財稅政策，由廣州珠江啤酒公司下屬單位來執行并受到總部監督；共享中心負責集團會計政策的執行工作以及將相關的經濟活動記錄下來，反饋信息到總部和成員單位中。而成員單位的財務部則負責配合總部管理政策，幫助業務部門促進業務，并配合財務共享中心的核算。（2）有的放矢地制定改革方案。這在一定尺度上呈現根據珠江啤酒子公司、廣州珠江啤酒分公司的實際經營情況制定有針對性的改革方案，加強與廣州珠江啤酒子、分公司的溝通交流，廣加宣傳財務共享模式和理念，使得財務共享深入人心。對于珠江啤酒公司財務共享實施過程中出現的各類問題，營造開放包容的氛圍讓各公司能夠共同面對，攜手解決。（3）遵循設計規則對財務共享中心進行機構設計。以管理職能為主線來設計組織架構，也要考慮流程、地域以及產品。將分工協作、權責對等等原則。既有集權、也有分權，既有穩定，更要適應。只有這樣才能使得各級機構分工明確、團結協作。（4）珠江啤酒公司的經營業務變更頻繁，這也帶來了員工配備和管理流程的頻繁變動，導致內控失衡。因此，這在一定尺度上呈現珠江啤酒企業可以先建設起公司文化理念，在其中融入內控的制度規范，明確內部控制的重要性，提升員工們的內部控制意識。由此來穩定內部控制的實施，即使廣州珠江啤酒人員、組織架構的頻繁變動也不影響內部控制的穩定實施。4.2.3人員風險管控（1）提升員工關懷。目前，珠江啤酒公司的重點工作如管理會計中的預算、戰略管理等仍留在子公司中，而財務中心只負責簡單的核算工作。這樣單調乏味的工作易造成員工身心疲乏，產生自我懷疑和否定，不利于個人成長。通過這點顯示長此以往會導致工作效率低下、辭職跳槽頻繁。因此，珠江啤酒公司應當試著將工作業務拆分成一些小版塊，在一個個小項目中讓共享中心的員工擁有參與感，這樣不但能夠培養員工技能水平，更能提高員工的參與感，價值感，讓珠江啤酒員工能感覺到自己被重視，而奮力提升自己的專業能力和水平以為啤酒釀造企業創造更高的效益，取得雙贏。此外，最重要的是將珠江啤酒公司員工關懷落到實處，如晉升渠道、薪資福利等。第一步就是要將單位的晉升渠道公開透明，清晰地列出所需條件和標準，讓員工能夠公平地進行競爭，有助于保持廣州珠江啤酒員工的工作積極性，而不是在日復一日的工作中碌碌無為。（2）完善績效考核機制。珠江啤酒公司應當改進完善當前的績效考核制度，以標準化、規范化為建設目標，通過多方位對員工進行考評，保證考察結果能服眾。通過將互聯網的行業特點與信息化系統相結合，推出平衡計分卡式績效考核體系。通過財務、客戶、過程、學習與成長四個維度來進行考核(項文昊，虞思婷,2023)。這在一定尺度上呈現從財務維度來看，珠江啤酒公司應當考慮取得低成本運營和高質量共享中心服務的雙贏，財務共享的目的之一就是降低成本，而同時也要追求優質的、規范化的共享服務，切忌顧此失彼。通過這點顯示當前暴露的一些問題就亟待改正，如一些個性化需求的開發模塊平時存在一定程度的閑置，引發了成本的無端耗費。過程維度中需要考慮取得財務預算與客戶滿意的雙贏(祁子和，殷婉宜,2022)。因此需要明確好整體預算的范圍，這確切顯現了在資金允許的范圍能盡最大程度滿足客戶所提出的需求，以及對之后由于客戶需求與預算產生沖突時的解決方案進行提前規劃，做到未雨綢繆。這在一定尺度上呈現從珠江啤酒客戶維度的方面，應當對客戶的需求有精確、具體的掌握，因此可以采取線下走訪、線上調研來把握客戶的訴求，以及關于目前廣州珠江啤酒公司實施的財務共享模式有哪些意見和建議。4.2.4流程風險管控（1）優化完善報賬手續和流程珠江啤酒公司仍然沿襲母公司的報賬流程，但由于和母公司所處行業不同，因此適用性并不強，應當對自身的報賬流程進行優化和完善。這在一定尺度上呈現珠江啤酒公司可以分析建立報賬平臺以來的全部報賬單據，找出一些小額的、量大的、退單次數較少的報賬類型，完善簡化流程和精簡環節。復雜繁多的報賬信息使得財務人員疲于應付、工作低效且差錯頻發，此時就能發揮OCR技術的作用。首先掃描報賬人發票上的信息，識別后自動輸入報賬平臺，然后進行信息核對(貝俊豪，蔣夢琪,2022)。如此，能夠使得報賬更加方便快捷，減少了工作失誤，使得稽核更加容易。（2）協同各個公司建立財務閉環由于一些廣州珠江啤酒子公司仍沒有把日常費用放入共享中心進行處理，當前珠江啤酒公司的財務閉環尚未形成，因此應當加強珠江啤酒子公司和共享中心財務人員的雙向溝通交流，避免財務風險產生。通過這點顯示每月都應當進行一次雙向溝通，明確往來的應收應付掛賬情況，將每一筆掛賬落實到相應的供應商和責任人處，避免未收回應收賬款就對合同款進行支付的現象重現。4.2.5系統風險管控（1）縮短更新周期助發展珠江啤酒公司擁有軟件開發實力，有條件調派相關專家對公司的信息系統進行優化，縮短系統的更新周期。這在某種程度上映射了首先應當向廣州珠江啤酒子公司財務人員以及共享中心工作人員收集關于當前的信息系統的一些想法和訴求，這在一定尺度上呈現再對經濟可行性進行評估，然后對其中重要的系統進行改造提升。在更新時也要多加考量，可以先從功能不甚重要的模塊開始，避免影響正常工作(梅張元，黎雅珍,2019)。此外，專家作為技術支持，在珠江啤酒公司業務發生變動、流程發生改變時，應當及時進行優化防止因系統落后而產生的內控缺陷。（2）加強系統維護保穩定在財務共享模式下，珠江啤酒全公司處在同一個信息系統中，信息系統也主導著內部控制的實施。如果信息系統產生問題，就會影響到所有廣州珠江啤酒公司的業務活動，因此應當對信息系統開展日常的維護工作，以保障財務共享和內部控制的有序實施和運行此外，定期對信息系統進行全面的檢查也是必要的，為珠江啤酒的系統的穩定性做好雙重保障。每月對信息系統開展一次系統的檢測，對系統的穩定性、安全性進行評估。同時，建立珠江啤酒公司起測試環境用來發現問題，先通過測試環境對一些新上線的功能和模塊進行測試評估，及時改正問題，完善功能，防止在實際工作中重蹈覆轍。信息系統中儲存著全公司的財務信息，其重要性不言而喻，必須確保信息系統萬無一失，防止重要信息遺失。通過這點顯示珠江啤酒公司可以定期舉辦員工進修練習，增強員工的風險防范能力，這在某種程度上展示也應當通過設置限制訪問、建立實時防護措施等多策并舉來應對潛在的風險(劉雨晨,黃銘晨,2020)。這在一定尺度上呈現珠江啤酒企業負責人事和安保的部門必須抓好跳槽或辭職人員的收尾工作，直到將所有任務移交完畢、一切內部資料徹底清除后再終止勞務關系，避免內部信息的泄露。4.2.6合規性風險管控（1）珠江啤酒公司可以創建一個專門搜集政策、法規的資料庫，將珠江啤酒的共享中心所在地區的財務、稅法等法律法規進行整理歸納。也可以設置專崗、專人以負責相關政策法規的更新，與時俱進確保廣州珠江啤酒能夠及時執行最新的法規條文，保證共享中心運行合法合規。同時，也可以專門設置崗位負責稅務管理，對各地的稅務政策及時進行掌握并根據政策變化進行業務調整，以符合政策法規的要求。（2）珠江啤酒公司可以建立起安全策略文檔，將全部的安全風險與崗位一一對應，做好相關的預防措施。此外，要建立起異地數據備份機制來進行數據保管。4.2.7研發移動端財務小程序在當前互聯網飛速發展的環境下，智能手機也走入了千家萬戶，而手機APP則是人們日常生活中經常會使用的程序。珠江啤酒公司是國內互聯網行業的知名公司，自主研制了一系列人們喜聞樂見的手機軟件，這在一定尺度上呈現信息技術本領過硬，具備研制移動端財務小程序的能力。并且手機程序使用起來非常方便，能夠幫助公司開展內部控制的相關工作，也有利于對內部控制的風險進行防控管理。這在一定尺度上呈現因此研發APP是有效的內部控制風險管控手段(盛蕪湖，虞慧琳,2020)。而對于該APP的設計研發，筆者認為可以設置以下幾個方面的功能。（1）對報賬流程進行優化，能夠實現掌上報賬在APP的設計中，可以在功能里加入報賬模塊，與珠江啤酒公司財務共享中心的報賬系統以及影像系統互聯互通，讓使用者可以直接在手機APP上開展款項申報，以及顯示出圖像。在移動端，無論是賬款的申報，還是流程的核查，亦或是數據的更改，都可以在掌上便捷辦理。如此，今后的報賬就可以更加便捷，極大地減少了報賬所需的時間和人力耗費。（2）創建網上課堂，線上開展風險防控課程可以在APP中加入網上課堂模塊，制作與廣州珠江啤酒公司財務和內部控制有關的課程加入其中以供員工學習。這在某種程度上反映同時可以邀請公司內外部的相關專家來開展不定期直播或者參與網課的錄制，為珠江啤酒員工們講解風險防控的注意要點。號召公司各部門員工積極投入課程的進修，并可以設置人數和課時標準來進行考核。通過這點顯示那些不積極配合的員工可以由專人進行監督提醒(殷嘉逸，陸婉瑩,2022)。以期望珠江啤酒公司利用好網上課堂的教學，增強全公司上下對于內控風險的管控，保證內控工作切實有效。（3）建立FAQ版塊、促進交流財務共享的實行會阻礙各個公司、各個部門之間的交流，帶來了相關的內控風險。而通過移動APP的使用可以有效地對該問題進行解決。通過這點顯示珠江啤酒公司可以單獨在APP中設置一個FAQ版塊對員工進行問答和解惑。可以設置幾名財務共享中心的客服人員，對各單位員工提出的相關問題進行隨時的解答，以及對一些常見問題和回答進行統一整理并上傳至網上學堂，這樣不僅能極大地提高廣州珠江啤酒電公司內部的溝通效率，也能避免相關風險的產生。五、結論與展望5.1研究結論當前許多大型企業集團都在逐步實施財務共享模式，以降低營運成本和加強集團管控。財務共享模式改變了企業傳統的組織架構模式，共享中心也代替了原先的企業財務機構，減少了啤酒釀造企業的基礎核算人員，節約人力和運營成本效果顯著。然而，財務共享模式的實施會對業務、管理流程和系統進行改造或重建，由此會帶來各種風險。許多啤酒釀造企業集團實施財務共享模式時忽視了對內控風險進行管控，以致在于財務共享模式的施行并沒有達到企業預期的理想效果，反而產生一些不利影響。因此，很有必要對財務共享模式下的內控風險進行識別，并且有針對性地采取管控措施，只有這樣，才能助推財務共享模式的順利發展，保障企業能夠取得預期的成效。鑒于以上考慮，筆者將珠江啤酒公司當作本次的研究主體，探究財務共享中心實施的現狀、了解其內控體系的構建情況。通過內部控制的五個要素來進行全方位分析，對其財務共享模式下的現狀進行闡釋，這在某種程度上傳達找到目前存在的一些內控風險問題：1.戰略風險：珠江啤酒高層認同感不統一、目標定位不合理、實施范圍方式不合適。2.組織風險：職責劃分不明確、子、分公司抵觸、經營業務不穩定。3.人員風險：員工易離職、消極工作。4.流程風險：流程冗長、未形成財務管理閉環。5.系統風險：更新維護不及時、周期長。6.合規性風險：法律法規差異、數據資料易丟失。針對珠江啤酒公司存在的以上風險，與珠江啤酒公司所處行業相結合，對其內控風險的管控提出了以下建議：1.戰略風險管控：成立項目小組、明確珠江啤酒的戰略目標、進行業務整合。2.組織風險管控：制作業務流程圖、改革方案、進行機構設計、建設廣州珠江啤酒企業文化。3.人員風險管控：提升廣州珠江啤酒員工關懷、建立績效考核機制。4.流程風險管控：優化報賬流程、形成財務閉環、建立反饋機制。5.系統風險管控：縮短更新周期、加強系統維護。6.合規性風險管控：建立啤酒釀造企業資料庫和安全策略文檔。此外，結合珠江啤酒公司自身獨有的資源稟賦提出進行研制財務APP應用的建議，利用移動端的便利性來管控內控風險，讓廣州珠江啤酒公司的內部控制能夠更好地實施。5.2研究不足與展望5.2.1研究不足從本文的研究對象來看，本文對于財務共享下的企業內控風險管控的研究僅選擇了珠江啤酒公司這一家作為代表，必然會鑒于該公司所固有的特殊性以及所處行業的獨特性而使得研究結論并不具有特別高的廣泛使用性。從筆者自身來看，受限于筆者本人的文化儲備，以及實際工作經驗不夠豐富也會導致一些建議也許在實際實施時遇到阻礙。從研究內容來看，筆者所闡述的關于內部控制風險管控的問題和建議等僅從財務共享模式下進行分析，提出的一些優化方案也僅停留在理論階段，沒有實際實施從而檢測反饋效果的機會，仍應當在未來的研究中更深入地進行發掘。5.2.2研究展望如今，財務共享已然成為國內外的熱點關注話題，相關的學術研究層出不窮，財務共享模式的實踐也在許多企業中落地生根。然而，當前的許多研究關注的更多是如何構建財務共享以及如何運營和管理，對于此模式下可能產生的風險探討甚少。而內部控制若能有效實施，則可以使得企業的財務信息更加真實可靠，保障財務共享中心的運行效果。希望更多的企業能夠對財務共享實施下的內控風險問題進行重點關注，也期望有越來越多的學者和專家能夠對此進行更為深入的鉆研，為今后越來越多的公司采用這一模式呈上寶貴的意見。參考文獻（李泰豪,王子佳,2022).航天機電財務共享服務中心的實踐[J].財務與會計，2022，(05):37-38.(陳思遠,楊雨仁,2023).財務共享服務中心的風險管理研究--以珠江啤酒公司為例[J].中國總會計師,2023(12):58-60.CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTread-wayCommittee.InternalControl-IntegratedFrame-work:FrameworkandAppendices[S].2013.Luminita,Ionescu.InternalControlForEconomicCrunch.Economics,Man--agement,andFinanc