預算定額管理在煙草商業企業中的應用研究

目錄

目錄............................................................................1

摘要............................................................................2

1.弓I言........................................................................2

2.煙草商業企業預算定額管理的特點............................................2

2.1.全員性、全程性和全面性..................................................2

2.2.管理費用精細化.........................................................3

2.3.持續改進對標工作.......................................................3

3.煙草商業企業預算定額管理存在的不足..........................................3

3.1.預算標準不夠科學.......................................................3

3.2.管理費用依據不充分.....................................................4

3.3.標準體系在基礎支撐上較為缺乏..........................................4

4.煙草商業企業預算定額管理的影響因素..........................................4

4.1.制度環境................................................................4

4.2.人員水平................................................................5

4.3.技術發展................................................................5

5.解決煙草商業企業預算定額管理問題的對策......................................5

5.1.加強預算編制...........................................................5

5.2.有效落實部門職責，注重考核工作........................................6

5.3.加強建設人才隊伍.......................................................6

6.企業預算定額在造價管理中需要面臨的問題....................................6

7.使用企業預算定額控制企業運行成本的手段方法................................7

8.讓成本大數據跑起來，賦能成本精細化管理....................................8

8.1.什么是成本大數據........................................................8

8.2.要想跑得快，就要了解全行業是怎么使用成本大數據的......................9

8.3.目前來看行業成本大數據發展參差不齊......................................9

8.4.部分企業成本大數據建設存在困境.........................................9

8.4.1.業務層面............................................................9

8.4.2.技術層面............................................................9

8.5.搶灘布局：積極培育打造新的經濟增長點，無數而為，有數而發.............10

8.5.1.實現路徑：成本大數據的建設路徑....................................10

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8.5.2.第一階段...........................................................10

8.5.3.第二階段...........................................................11

8.5.4.第三階段...........................................................11

8.6.未來需要提供怎樣的成本大數據服務......................................11

9.結語.........................................................................12

參考文獻：......................................................................12

摘要

隨著煙草企業的不斷發展，對預算定額管理的應用予以深入的分析和研究,

成為了煙草商業企業當前管理工作的重點。文章通過分析煙草商業企業預算定

額管理的特點及存在的不足，總結得到了制度、人員及技術的影響因素，并提

出了加強編制、注重考核和人才培養的發展建議，旨在為煙草企業更好地實施

定額管理提供相應的依據和參考。

關鍵詞：大數據；煙草商業企業；預算定額管理；預算編制；預算考核

煙草行業作為我國的支柱產業，在當前取得了顯著的成就。與此同時，我

們也應清醒地認識到，煙草行業在發展過程中仍面臨著諸多挑戰。隨著煙草企

業的不斷發展，越來越多的煙草企業對于如何通過高效管理降低運行成本、提

高經濟效益愈加關注。因此，深入了解和分析預算定額管理在煙草商業企業中

的應用，成為了企業當前的首要任務之一。

2.煙草商業企業預算定額管理的特點

預算管理是以增強企業管理水平、提高企業經濟效益為目的，運用科學、

合理、有效的方法，將企業經營中所涉及到的人力、物力和財力進行整合和統

一，切實保障企業整體工作能夠達到最佳狀態的管理方法。對煙草企業來說，

定額管理被廣泛應用于預算管理，形成“預算定額”。這種結合可以為企業的

運行帶來一定的指導意義，以及相應的參考價值。除此之外，預算管理也應與

成本控制等工作相結合，通過有效的結合與應用，確保各個煙草公司能夠在結

合自身實際的前提條件下，積累到一定程度的^踐經驗。

2.1.全員性、全程性和全面性

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中國煙草行業實行“統一領導、垂直管理、專賣專營”的國家專賣管理體

制，我國對全國煙草行業的“人、財、物、產、供、銷、內、外、貿”進行集

中統一管理。自實行專賣專營體制以來，在黨中央、國務院的正確領導及地方

各級黨委政府、各有關部門的大力支持下，充分發揮行業管理體制的優勢，不

斷深化改革，強化專賣執法，推進科技進步，狠抓基礎管理，促進了經濟效益

不斷提高。

在政企合一的體制環境下，四川省煙草公司與重慶工業跨省組建川渝中煙

工業公司。現四川省煙草公司履行兩大職能，一是專賣職能，作為四川省煙草

某公司，承擔維護全省煙草市場秩序的職責；二是生產經營職能，作為中國煙

草總公司四川省某公司，承擔全省卷煙銷售、煙葉生產經營、煙草進出口三大

核心業務，真正實現了全面統一化管理需求。

2.2.管理費用精細化

既要充分考慮歷史數據的參考性，更要結合現實情況的可預見性，以國家

局和省、市局推進企業精益管理意見為指導，通過完善費用管理各項制度和措

施，縮減不必要的開支，使資金流向更加合理化，在削減不必要的浪費的過程

中，構建以員工為中心的合理費用支出框架，有效推進企業健康穩定發展。

2.3.持續改進對標工作

東部地區某公司召開全省煙草商業系統對標工作會議，會議要求：“一是

要認真領會對標實質，完善細化對標的工作方案；二是切實加強組織領導，層

層分解落實工作任務；三是要建立例會制度，不斷強化過程管理；四是要結合

中心工作，推動對標工作的有效開展；五是要堅持持續改進、形成長效管理機

制。”

3.煙草商業企業預算定額管理存在的不足

3.1.預算標準不夠科學

國家煙草專賣局副局長解讀煙草行業財務審計工作時專門強調：預算的編

制機制要體現科學性。科學的預算編制要求在工作機制上實現業務、財務有機

融合。避免預算編制與經營計劃“兩張皮”現象。必須要統籌安排，兼顧好各

方關切，找到最大公約數，更好地實現企業目標。

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而實際上，西部省份某煙草公司自身就出現了將預算和定額當作是“兩張

皮”的問題，不僅預算工作的編制審核和分析評價缺乏相應的科學依據，而且

在具體的控制管理中，預算標準和關鍵環節并沒有能夠及時的修訂和完善，甚

至有些已經制定的預算標準出現了過時的現象，無法滿足行業目前經濟化管理

的要求。預算在執行過程中，也缺乏有效的控制，并沒有形成科學合理的預算

考核體系。

3.2.管理費用依據不充分

煙草企業在進行預算編制的時候，內容過于單一，編制的內容過于粗略，

審核不夠嚴格，整體上的安排落實并不突出，并且在預算執行過程中，更是缺

少執行與論述的反饋，對于管理費用的應用和了解層面不夠深入。

西部省份某煙草公司在2018年和2019年設置的科目歸類中，“管理費用

-警衛消防費”在分攤物流綜合管理部的費用時，業務人員總不考慮工作實質需

求，把物流綜合管理部費用入“物流綜合環節”，導致《物流費用表》取數、

物流費用嚴重不準確。比如說，在實際的應用中，該費用作為物流分攤，應該

嚴格按照比率歸結為綜合辦行政費。但是在落實上，該公司預算定額管理中將

該費用采用為物流費用，并由此按照《煙草行業關于物流費用考核辦法》執行，

最終導致警衛消防費遠高于其他6家單位單箱定額費用數值平均值，執行率

109.12%,從而導致超預算定額執行。與此同時，行政執行率35.9%,完全偏

離實際。

3.3.標準體系在基礎支撐上較為缺乏

煙草專賣局（公司）發布《中國煙草總公司各省煙草農業綜合標準體系（修訂

版）》，強調要堅持標準引領，助推企業發展，通過示范帶動、持續提升，推動

全系統標準化工作再上新水平。

中國煙草總公司某分公司作為地市級純銷區煙草商業企業，估算和人工拍

案的現象仍然普遍存在，在審核分析改進和控制的環節中，不能夠做到有的放

矢，無法抓緊業務實施財務審核，將資金撥付等工作環節確切落實。

4.煙草商業企業預算定額管理的影響因素

4.1.制度環境

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2007年7月26日，國家煙草專賣局局長姜成康同志代表國家局、總公司

到上海煙草考察調研過程中作了工作報告，緊密圍繞行業“完善體制機制，優

化資源配置，增強競爭實力，全面提升水平”的主要任務，就當前全行業需要

緊緊把握和進一步著力做好煙葉工作。

煙草公司自身的預算管理的考評機制并不健全，并沒有建立起完善的預算

管理網絡和科學管理程序，缺乏健全的管理機制，再加上上級領導部門只是在

年初和年終的時候進行相關的預算考核，并沒有形成全面的預算反饋制度，導

致成本費用控制預算指標難以落到實處，而且沒有對突出貢獻的部門和個人給

予相應的獎勵，極大程度上影響了預算管理工作的深入開展。

4.2.人員水平

華中地區某煙草公司在貨幣資金的內部控制上力度不夠。由于公司上至管

理層下至普通員工，對內部控制的認識不夠，將內部控制的費用當作是成本，

而在無形之中增加了成本總量，影響工作效率，無法給企業帶來實際價值。因

此，在權責劃分上不夠明確，不利于內部控制執行工作的開展，造成了公司貨

幣資金內部出現嚴重問題，這對于預算定額管理工作帶來了極大挑戰。

4.3.技術發展

2018年，國家煙草專賣局黨組成員、副局長段鐵力在煙草行業設備管理工

作現場會中指出，要深刻認識行業高質量發展新要求，努力實現行業設備效能

最大化，大力運用智能化手段，提升設備管理精益化水平。

某卷煙廠的預算管理，通過ERP系統完成控制任務，實現上游供應的關系

管理，以及CRM和OA理論下的產品周期和辦公協調。正是通過ERP系統和CRM

系統進行預算編制，實現生產全流程一體化管理的經營理念。西部省份某公司

從1985年重建以來，跟隨改革開放的步伐，堅持以人為本、創新為魂的理念，

不斷引進先進的設備和技術，開創煙草行業奇跡，打造智能化的工廠，以現代

化預算管理提供平臺，充分的應用了科技的先進性。

5.解決煙草商業企業預算定額管理問題的對策

5.1.加強預算編制

為了確保編制工作的質量，定期召開專題會議，全面部署預算編制工作，

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要求各部門高度重視，明確責任，做好預算編制工作的計劃安排，確保預算編

制工作有序推進。

為了規范公司機構的設置，進一步加強編制管理，在相關的辦法和方案中

可以明確規定，機構的編制要適應當前的工作需要，做到職責明確、分工合理、

精簡高效，將機構編制事項統一，組建機構編制管理部門，實現業務的專項辦

理。

5.2.有效落實部門職責，注重考核工作

考慮到西部省份某煙草公司警衛消防費的物流綜合管理部，之所以被納入

“行政環節”，是因為警衛消防費就像辦公用水和生產用水一樣，按照實際估

算的比率，有一部分要進辦公費用，一部分要進生產費用。預算定額正是嚴格

估算每項這樣的費用各自進入物流生產后，省公司對物流的單項費用進行考核,

選取四川六家物流的單項費用要分類對標，嚴格要求各單位不能低于六家單位

平均單項費用率。西部省份某煙草公司不僅僅是預算超額，而且根據《物流費

用表》對省公司預算的單箱費用率的考核，也會出現偏差，因此，這就特別需

要對部門職責有效落實，注重考核工作。

5.3.加強建設人才隊伍

為保證預算的執行率準確性，每月所有憑證做完后，要求各個賬務人員在

付款單、普通報銷單、收款單三個節點，在月末檢查中核對有沒有錄單占用預

算而未生成憑證的單據，以及有沒有環節歸類明顯錯誤的科目，次月再次稽核。

因此，要實現定額管理的有效開展，不管是在人力投入上、執行上，都需要以

相應的保障。這樣，不僅需要專業人員，能夠掌握相應的財務知識，提高實踐

工作能力，還需要形成系統的思維結構，做好本職工作。

6.企業預算定額在造價管理中需要面臨的問題

1.企業預算定額的適應能力低。企業定額只能在原先的基礎上，以原來企業

的成本對現有甚至未來的企業進行造價管理，不能嚴謹的表示現有水平。企業

預算定額運用解析都是以典型企業為基本案例，而企業項目多種多樣，不能絕

對的估算出企業運行成本。企業預算定額需要一定時間進行計算模擬，而企業

運行成本成本價格處于不斷變化中。

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2.監督監管體制不完善。我國有明文法律規定，對于定額中標企業必須按規

定實施。然而由于投標企業明顯多于生產企業數目，企業為獲得競爭力總是努

力降低自身成本，而招標單位由于自身原因有時也會降低成本。然而盲目的降

低成本對企業質量造成巨大影響，這就造成了某些所謂的豆腐渣項目的出現。

7.使用企業預算定額控制企業運行成本的手段方法

以高效合理控制企業運行成本為根本目標，企業預算定額因為其特有的屬

性作為研究對象具有十分現實的作用，不僅能有效合理調控整個企業項目造價,

同時對新興技術的進步和企業管理的水平提高具有明顯幫助。

1.企業預算定額對企業運行成本控制的三個階段

(1)企業項目投資決定階段。第一階段的主要特點是初步設計和選擇企業項

目。

(2)企業項目設計概算階段。第二階段的主要目的是控制企業方案技術設計

和施工概圖的選擇。

(3)企業項目建設施工階段。第三階段的控制目標是企業預算與合同性價比。

上述三階段主要目的不同，對企業項目影響不同。但是三個階段相輔相成，

共同實現企業運行成本所需的目標。

2企業運行成本成本變化及其原因

總體來說我國企業運行成本成本一直呈上升趨勢，造成上升趨勢的主要原

因有下面幾個方面：

(1)企業項目要求的標準配置提高。我國市場經濟一直處于發展階段，人民

要求的生活水平不斷提高，要求的范圍越來越廣。如近期人民對身體健康，生

活環境的要求明顯提高。從而導致企業項目成本以及相應的周邊設施改善成本

大幅度增加。同時國家的相應部門的收費標準也不斷上升。

(2)隨著企業項目的不斷發展，企業建設所需的人力、物力、各項資源、以

及設備使用、材料消耗等費用都不斷增加，對企業運行成本造成明顯影響。

3.企業預算定額在造價管理中的改善優化

(1)企業實施過程的改善。首先要做好監督規范工作，在施工過程中一定要

有相關部門監督管理，實時掌握企業進度與企業情況，及時發現企業漏洞與潛

在威脅。適應的及時調整企業計劃，要對企業出現偏差做好多方面準備，同時

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還要不斷更精致更細致的完成對后期企業的預測。把企業發展的主動權牢牢掌

握。企業結束前要對企業項目進行必要的檢驗要保證企業質量達到合格要求準，

對企業進行必要檢驗時對漏洞要及時補丁，以免出現返工，保存好企業進程依

據。避免發生索賠狀況。

(2)嚴把材料價格關。材料作為企業項目的最大成本大約要占到總成本的

60%,所以嚴把原材料成本是控制造價的重中之重。企業項目策劃實施中在保

證質量要求的前提下，企業應尋求利益最大化。企業應密切了解市場原材料價

格變動，與相應咨詢機構保持聯系。大型企業需要建立相關于本公司的材料價

格信息網，能隨時準確快速的查詢相關材料的價格變動，同時還要做到不同地

區信息共享做到成本最低化，利益最大化。政府雖然制定相應材料的價格，但

作為企業應尋求最低成本。同時分析材料的價格變化規律，根據市場變化規律，

通貨膨脹或收縮歸納出價格變動規律，尋求最低成本。

8.讓成本大數據跑起來，賦能成本精細化管理

8.1.什么是成本大數據

成本大數據，是指企業在項目運作中，將成本、招采、設計、施工、營銷、

運營等業務管理系統與作業工具互相打通，在項目執行過程中，實時采集、沉

淀、清洗、分析的過程，管控行為數據和項目作業成果數據形成的海量成本信

息資產，并結合系統內置的不同算法為業務決策環節及作業環節提供智能計算、

預測等參考信息，助力業務運行智能化、價值最大化。

近年越來越多的地產公司在探索借助成本大數據給業務賦能，某地產公司

借助大數據+算法實現了智能化審核。我們接觸到的審核業務主要涉及三個方面,

一是列項是否全面，二是工程量是否合理，三是價格是否合理。

以精裝修為例簡單說明一下，列項是通過同檔次裝修的歷史數據的各部位

清單條數與當前工程清單條數對比做判斷，條數基本相當則認為列項沒問題；

在審核某戶型清單裝修量時則通過歷史數據中同類戶型的墻面面積量與地面面

積量的比值，智能判斷當前工程中相應戶型工程量比值，通過比值差異就可以

智能判斷量是否合理了；至于清單單價是否合適，則是通過其戰略合作價與當

前工程的實際清單單價之間的偏差率做判斷的，算法中確定一個合理浮動范圍，

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然后通過系統自動對比計算偏差，很容易就可以實現智能化審查了。該地產公

司通過這套智能審查系統，將集團的審核效率提升了80%,大大地降低了人員

的投入成本。

8.2.要想跑得快，就要了解全行業是怎么使用成本大數據的

住建部印發了《工程造價改革工作方案》，引起全行業關注。其中弱化預

算定額，倡導建立行業造價數據庫更是成為行業熱點話題，從政府到企業，都

在思考并試圖探索通過大數據、數字化技術構建未來新場景。

8.3.目前來看行業成本大數據發展參差不齊

當前，整個建筑行業成本大數據還處于導入期，部分頭部企業近年也開始

著手建設成本大數據，但應用效果參差不齊，主要還是以碎片化應用為主，有

些企業已經實現了自動積累工程造價各階段的數據，實現了自動分析沉淀指標

價格、清單價格及工料價格，在應用層面主要還是以查看歷史價格、分析趨勢、

對標分析等作業層應用為主。

8.4.部分企業成本大數據建設存在困境

8.4.1.業務層面

8.4.1.1.業務標準化建設系統性不夠

業務標準化建設是實現成本數字化轉型的必要條件，以企業為單位統一項

目相關主數據是實現成本業務數字化的必由之路。很多企業實現路徑錯誤，用

做管理系統的思路來做，依然采用一線人員填報的方式獲取數據，導致及時性

和數據質量無法保證。比如成本科目標準、合約規劃標準、指標標準、清單標

準各部門都是根據自己的應用場景制定的相關標準，但是縱向之間就會存在口

徑不一致等一系列的問題。

8.4.1.2.業務系統頂層規劃設計缺乏

原有各業務部門之間的配合機制、流程都是基于線下配合的工作模式下形

成的，導致系統之間業務流轉往往會被忽視，也有的會因為企業內部部門之間

豎井原因阻礙業務系統之間的打通，總之部門之間業務流不通也是制約成本大

數據發展的重要因素之一。

8.4.2.技術層面

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技術要轉化為生產力需要業務場景，基于具體場景的算法積累與訓練、多

種技術的融合與發展都需要一定的沉淀。其一，成本大數據要實現智能化應用

場景，需要積累機器學習映射關系數據持續的訓練算法模型。我們能輕松分清

集群化問題、聚類問題或者其它一些歸類工作，但似乎沒人很難解決真正有難

度的部分一一對業務體系中的常見部分進行映射、描述問題，并通過描述映射

找到應當使用的具體算法，來建設關系數據庫。其二，成本大數據建設會需要

混合搭配各種技術以滿足數據處理和分析需求，但是有一個問題存在：把所有

需要的技術框架組合到一起是一項艱巨的任務，如何選擇和部署合適的大數據

技術。

8.5.搶灘布局：積極培育打造新的經濟增長點，無數而為，有數而

發

8.5.1.實現路徑：成本大數據的建設路徑

相信大家都聽說過阿爾法狗（AlphaGo）,它是第一個擊敗人類職業圍棋選

手、第一個戰勝圍棋世界冠軍的人工智能程序，其主要技術是“深度學習”，

“深度學習”是指多層的人工神經網絡和訓練它的方法。其基本邏輯就是將圍

棋規則植入，然后通過大量的圍棋窠例訓練，讓其具備預測的能力，所以規則+

數據+預測算法是其智能化的基礎。

同樣針對成本大數據的建設，需要遵循“以終為始、整體設計、分布實施、

穩步推進”的指導原則，整體建設分三個階段：第一個階段，基于業務標準，

打通數據通路，實現業務通、數據通，讓成本數據有序流轉沉淀；第二階段，

植入計算模型，根據各業務場景將我們大腦中分析決策的思路及框架植入到系

統中，并通過數據的訓練給系統賦予智慧；第三個階段，實現成本大數據智能

分析決策、不斷糾偏、提升智能化水平。

8.5.2.第一階段

建設成本主數據及作業基礎標準（比如業態劃分、建造標準、清單模板等）、

打通相關業務系統及作業工具之間的通路，這個過程并不是要拋棄舊系統，而

是要打通各系統之間的業務通路，比如招采與成本、成本與財務等要實現業務

流無縫流轉。

打通計價軟件與招采、成本之間的數據通路，讓業務系統的數據直接從作

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業端采集生成，讓一線成本人員的作業成果隨著業務流的審批最終成果沉淀到

成本數據倉庫，這些數據按一定的規則定期被分析、整理形成企業的成本知識

庫。

8.5.3.第二階段

主要是基于成本作業的各業務場景抽象分析模型，并將分析模型植入到系

統中，比如審核價格合理性業務場景，假設我們是通過同期已簽約的地區相同

或相近的、工程類型、規模相同或相近的清單作為參考依據，來看當前相同清

單的偏差比例來審核當前清單價格的合理性，那我們就可以將該算法植入，讓

系統按一定規則找到符合地域、時間、工程類型、規模、業態等條件的清單，

然后根據相同清單自動分析偏差，將超出一定比例的清單標識出來，再將影響

較大的明細組成費用標識出來，這樣就可以實現智能審核了。

8.5.4.第三階段

經過前兩個階段，基本上就可以逐步的實現業務場景的智能化應用了，但

是隨著成本數據量越來越多、業務人員分析的思路也會不斷演變，所以無論是

從客觀原因還是主觀原因