2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃經典題型與試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每題的四個選項中選擇一個最符合題意的答案。1.某企業2018年度會計利潤為100萬元，全年應納稅所得額為105萬元，適用稅率為25%，則該企業當年應繳納企業所得稅（）萬元。A.25B.26.25C.26.25D.27.52.下列關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人的說法，錯誤的是（）。A.增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票B.增值稅小規模納稅人不能自行開具增值稅專用發票C.增值稅一般納稅人應按月進行增值稅納稅申報D.增值稅小規模納稅人應按季度進行增值稅納稅申報3.某企業2018年度會計利潤為200萬元，當年發生公益性捐贈支出30萬元，捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分準予在計算應納稅所得額時扣除。則該企業當年準予在計算應納稅所得額時扣除的公益性捐贈支出為（）萬元。A.24B.30C.26D.244.下列關于個人所得稅的計稅依據的說法，錯誤的是（）。A.工資、薪金所得以每月收入額減除費用五千元后的余額為計稅依據B.勞務報酬所得以每次收入額為計稅依據C.特許權使用費所得以每次收入額為計稅依據D.稿酬所得以每次收入額為計稅依據5.某企業2018年度會計利潤為300萬元，全年應納稅所得額為325萬元，適用稅率為25%，則該企業當年應繳納企業所得稅（）萬元。A.25B.26.25C.26.25D.27.56.下列關于營業稅改征增值稅的說法，正確的是（）。A.增值稅只對增值額征稅，營業稅只對營業額征稅B.增值稅的計稅依據為增值額，營業稅的計稅依據為營業額C.增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票，營業稅納稅人不能自行開具營業稅專用發票D.增值稅小規模納稅人應按季度進行增值稅納稅申報，營業稅納稅人應按月進行營業稅納稅申報7.某企業2018年度會計利潤為400萬元，全年應納稅所得額為425萬元，適用稅率為25%，則該企業當年應繳納企業所得稅（）萬元。A.25B.26.25C.26.25D.27.58.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，錯誤的是（）。A.企業發生的合理工資、薪金支出，準予扣除B.企業發生的職工福利費支出，準予扣除C.企業發生的業務招待費支出，準予扣除D.企業發生的公益性捐贈支出，準予扣除9.某企業2018年度會計利潤為500萬元，全年應納稅所得額為525萬元，適用稅率為25%，則該企業當年應繳納企業所得稅（）萬元。A.25B.26.25C.26.25D.27.510.下列關于個人所得稅的計稅依據的說法，錯誤的是（）。A.工資、薪金所得以每月收入額減除費用五千元后的余額為計稅依據B.勞務報酬所得以每次收入額為計稅依據C.特許權使用費所得以每次收入額為計稅依據D.稿酬所得以每次收入額為計稅依據二、多項選擇題要求：從每題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天B.銷售不動產的，為不動產交付使用的當天C.銷售無形資產的，為合同約定的交付無形資產的當天D.提供有形動產租賃的，為租賃期屆滿的當天2.下列關于增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別的說法，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票，小規模納稅人不能自行開具增值稅專用發票B.增值稅一般納稅人應按月進行增值稅納稅申報，小規模納稅人應按季度進行增值稅納稅申報C.增值稅一般納稅人的增值稅稅率通常為6%、9%、13%，小規模納稅人的增值稅征收率為3%D.增值稅一般納稅人可以享受進項稅額抵扣，小規模納稅人不能享受進項稅額抵扣3.下列關于企業所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有（）。A.企業發生的合理工資、薪金支出，準予扣除B.企業發生的職工福利費支出，準予扣除C.企業發生的業務招待費支出，準予扣除D.企業發生的公益性捐贈支出，準予扣除4.下列關于個人所得稅的計稅依據的說法，正確的有（）。A.工資、薪金所得以每月收入額減除費用五千元后的余額為計稅依據B.勞務報酬所得以每次收入額為計稅依據C.特許權使用費所得以每次收入額為計稅依據D.稿酬所得以每次收入額為計稅依據5.下列關于營業稅改征增值稅的說法，正確的有（）。A.增值稅只對增值額征稅，營業稅只對營業額征稅B.增值稅的計稅依據為增值額，營業稅的計稅依據為營業額C.增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票，營業稅納稅人不能自行開具營業稅專用發票D.增值稅小規模納稅人應按季度進行增值稅納稅申報，營業稅納稅人應按月進行營業稅納稅申報三、判斷題要求：判斷下列各題正誤，正確的打“√”，錯誤的打“×”。1.增值稅一般納稅人可以享受進項稅額抵扣，小規模納稅人不能享受進項稅額抵扣。（）2.企業發生的業務招待費支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）3.個人所得稅的計稅依據包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得等。（）4.企業發生的合理工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）5.企業發生的公益性捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）四、簡答題要求：根據所學知識，簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的主要區別。五、計算題要求：某企業2018年度會計利潤為150萬元，當年發生以下支出：（1）廣告費支出20萬元；（2）業務招待費支出10萬元；（3）職工福利費支出30萬元；（4）公益性捐贈支出15萬元（捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分準予在計算應納稅所得額時扣除）。請計算該企業當年應繳納企業所得稅。六、綜合分析題要求：某企業為增值稅一般納稅人，2018年度會計利潤為200萬元，適用稅率為25%。該企業當年發生以下業務：（1）銷售貨物收入300萬元；（2）提供加工勞務收入50萬元；（3）出租不動產收入30萬元；（4）購買原材料支出200萬元；（5）購買低值易耗品支出10萬元；（6）支付職工工資60萬元。請分析該企業2018年度的稅務處理。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：C解析：企業當年應繳納企業所得稅=105萬元×25%=26.25萬元。2.答案：D解析：增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票，而小規模納稅人不能自行開具增值稅專用發票。3.答案：C解析：公益性捐贈支出扣除限額=200萬元×12%=24萬元，實際發生30萬元，故準予扣除24萬元。4.答案：D解析：個人所得稅的計稅依據包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得等，稿酬所得以每次收入額減除費用后的余額為計稅依據。5.答案：B解析：企業當年應繳納企業所得稅=325萬元×25%=26.25萬元。6.答案：B解析：增值稅只對增值額征稅，營業稅只對營業額征稅；增值稅的計稅依據為增值額，營業稅的計稅依據為營業額。7.答案：C解析：企業當年應繳納企業所得稅=425萬元×25%=26.25萬元。8.答案：C解析：企業發生的業務招待費支出，超過稅法規定的扣除限額的部分，不得在計算應納稅所得額時扣除。9.答案：D解析：企業當年應繳納企業所得稅=525萬元×25%=26.25萬元。10.答案：D解析：個人所得稅的計稅依據包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得等，稿酬所得以每次收入額減除費用后的余額為計稅依據。二、多項選擇題1.答案：ABCD解析：增值稅納稅義務發生時間包括銷售貨物或提供勞務、銷售不動產、銷售無形資產、提供有形動產租賃等情況。2.答案：ABCD解析：增值稅一般納稅人和小規模納稅人在發票開具、納稅申報、稅率、進項稅額抵扣等方面存在區別。3.答案：ABD解析：企業所得稅稅前扣除項目包括合理工資、薪金支出、職工福利費支出、公益性捐贈支出等。4.答案：ABCD解析：個人所得稅的計稅依據包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得等。5.答案：ABCD解析：營業稅改征增值稅的相關規定包括增值稅的征稅范圍、稅率、計稅依據、發票開具、納稅申報等。三、判斷題1.答案：√解析：增值稅一般納稅人可以享受進項稅額抵扣，小規模納稅人不能享受進項稅額抵扣。2.答案：×解析：企業發生的業務招待費支出，超過稅法規定的扣除限額的部分，不得在計算應納稅所得額時扣除。3.答案：√解析：個人所得稅的計稅依據包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得等。4.答案：√解析：企業發生的合理工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。5.答案：√解析：企業發生的公益性捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。四、簡答題解析：增值稅一般納稅人和小規模納稅人的主要區別包括：1.納稅人資格：增值稅一般納稅人需要滿足一定條件，如年銷售額超過500萬元；小規模納稅人則不需要滿足這一條件。2.稅率：增值稅一般納稅人可以享受多種稅率，如6%、9%、13%；小規模納稅人則統一征收率為3%。3.進項稅額抵扣：增值稅一般納稅人可以享受進項稅額抵扣，而小規模納稅人不能享受。4.發票開具：增值稅一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票，小規模納稅人不能自行開具。5.納稅申報：增值稅一般納稅人應按月進行增值稅納稅申報，小規模納稅人應按季度進行增值稅納稅申報。五、計算題解析：該企業當年應繳納企業所得稅的計算如下：1.廣告費支出扣除限額=150萬元×15%=22.5萬元，實際發生20萬元，可全額扣除。2.業務招待費支出扣除限額=150萬元×5‰=0.75萬元，實際發生10萬元，超過限額部分不得扣除。3.職工福利費支出扣除限額=150萬元×14%=21萬元，實際發生30萬元，超過限額部分不得扣除。4.公益性捐贈支出扣除限額=150萬元×12%=18萬元，實際發生15萬元，可全額扣除。5.企業當年應納稅所得額=150萬元-20萬元-0.75萬元-21萬元-15萬元=83.25萬元。6.企業當年應繳納企業所得稅=83.25萬元×25%=20.8125萬元。六、綜合分析題解析：該企業2018年度的稅務處理如下：1.銷售貨物收入應繳納增值稅=300萬元×13%=39萬元。2.提供加工勞務收入應繳納增值稅=50萬元×13%=6.5萬元。3.出租不動產收入應繳納增值稅=30萬元×