2025年注冊會計師考試《會計》特殊業務會計處理沖刺備考模擬試題匯編考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、財務報表編制與披露要求：針對企業合并、債務重組、資產減值、收入確認等特殊業務進行會計處理，并按要求編制相應的財務報表和披露。1.甲公司于2024年1月1日以2000萬元的價格收購乙公司80%的股權，取得乙公司可辨認凈資產公允價值的份額為1600萬元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。請根據下列信息進行會計處理：（1）乙公司合并前后的資產、負債及所有者權益情況如下：|項目|金額（萬元）||----|--------||資產總額|3000||負債總額|1000||所有者權益|2000|（2）乙公司合并前后的利潤表情況如下：|項目|金額（萬元）||----|--------||營業收入|3000||營業成本|2000||利潤總額|1000||凈利潤|800|請根據上述信息進行會計處理，并編制相應的會計分錄。2.2024年1月1日，丙公司向丁公司出售一項專利技術，出售價格為300萬元，該專利技術在丁公司賬面價值為200萬元。丙公司采用成本法核算無形資產，假定不考慮其他因素，請根據下列信息進行會計處理：（1）該專利技術在丙公司賬面價值為150萬元，攤銷期限為5年，已攤銷期限為2年。（2）丙公司向丁公司出售專利技術時，丙公司對丁公司享有50%的控制權。請根據上述信息進行會計處理，并編制相應的會計分錄。二、金融工具要求：針對金融資產、金融負債以及金融衍生工具等金融工具進行會計處理，并按要求編制相應的財務報表和披露。1.2024年1月1日，戊公司從銀行取得一項期限為3年的貸款，貸款本金為1000萬元，年利率為6%，每年末支付利息。請根據下列信息進行會計處理：（1）貸款合同規定，貸款利率在貸款期間內保持不變。（2）戊公司采用實際利率法核算金融負債。請根據上述信息進行會計處理，并編制相應的會計分錄。2.2024年1月1日，己公司從甲公司購買一項期限為1年的遠期合約，合約價格為100萬元，假定遠期合約的公允價值為105萬元。請根據下列信息進行會計處理：（1）己公司采用公允價值計量金融資產和金融負債。（2）遠期合約到期時，甲公司將按照合約價格將資產轉讓給己公司。請根據上述信息進行會計處理，并編制相應的會計分錄。四、租賃會計要求：針對經營租賃和融資租賃的會計處理，以及租賃期開始日的會計處理進行考核。1.2024年1月1日，庚公司從租賃公司租入一臺設備，租賃期為3年，租賃開始日設備公允價值為100萬元，最低租賃付款額為120萬元，租賃期屆滿時設備歸租賃公司所有。租賃合同約定，庚公司需支付租金，每年末支付40萬元，租金在租賃期開始日一次性支付。請根據下列信息進行會計處理：（1）租賃期屆滿時設備公允價值為80萬元。（2）租賃期開始日設備的折舊年限為5年，采用直線法計提折舊。（3）租賃期開始日設備的預計凈殘值為10萬元。2.2024年1月1日，辛公司將其一項資產出租給乙公司，租賃期為2年，租賃開始日資產公允價值為150萬元，最低租賃付款額為180萬元。租賃合同約定，乙公司需支付租金，每年末支付60萬元，租金在租賃期開始日一次性支付。請根據下列信息進行會計處理：（1）租賃期屆滿時資產歸乙公司所有。（2）租賃期開始日資產的折舊年限為10年，采用直線法計提折舊。（3）租賃期開始日資產的預計凈殘值為50萬元。五、所得稅會計要求：針對遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的確認、計量以及轉回進行考核。1.2024年1月1日，壬公司一項固定資產的賬面價值為200萬元，計稅基礎為300萬元。假設該固定資產的預計使用壽命為10年，采用直線法計提折舊。請根據下列信息進行會計處理：（1）2024年度該固定資產計提折舊10萬元。（2）2024年度該公司實現利潤總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。請根據上述信息進行會計處理，并計算遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。2.2024年1月1日，癸公司一項無形資產的賬面價值為50萬元，計稅基礎為100萬元。假設該無形資產的預計使用壽命為5年，采用直線法攤銷。請根據下列信息進行會計處理：（1）2024年度該無形資產攤銷10萬元。（2）2024年度該公司實現利潤總額為800萬元，適用的所得稅稅率為30%。請根據上述信息進行會計處理，并計算遞延所得稅負債和遞延所得稅資產。六、外幣折算要求：針對外幣交易的會計處理，以及外幣報表折算進行考核。1.2024年1月1日，甲公司從美國乙公司進口一批設備，設備價格為100萬美元，付款日期為2024年1月15日。當日匯率為1美元兌換6.5人民幣。請根據下列信息進行會計處理：（1）甲公司采用外幣交易發生日匯率進行折算。（2）2024年1月15日匯率為1美元兌換6.6人民幣。請根據上述信息進行會計處理，并編制相應的會計分錄。2.2024年1月1日，丙公司從德國丁公司進口一批原材料，原材料價格為50萬歐元，付款日期為2024年1月20日。當日匯率為1歐元兌換7.8人民幣。請根據下列信息進行會計處理：（1）丙公司采用外幣交易發生日匯率進行折算。（2）2024年1月20日匯率為1歐元兌換7.9人民幣。請根據上述信息進行會計處理，并編制相應的會計分錄。本次試卷答案如下：一、財務報表編制與披露1.（1）會計處理：-甲公司確認合并收益：2000-1600=400萬元-記錄長期股權投資：借：長期股權投資1600貸：銀行存款1600-記錄合并收益：借：長期股權投資400貸：營業外收入400（2）編制會計分錄：借：長期股權投資1600貸：銀行存款1600借：長期股權投資400貸：營業外收入4002.（1）會計處理：-丙公司確認處置無形資產收益：300-200=100萬元-記錄無形資產處置：借：銀行存款300貸：無形資產200貸：資產處置收益100（2）會計處理：-由于丙公司對丁公司享有50%的控制權，需確認少數股東權益：借：少數股東權益50貸：銀行存款50（2）編制會計分錄：借：銀行存款300貸：無形資產200貸：資產處置收益100借：少數股東權益50貸：銀行存款50二、金融工具1.（1）會計處理：-記錄長期借款：借：銀行存款1000貸：長期借款1000-記錄每年末支付利息：借：財務費用60貸：應付利息602.（1）會計處理：-記錄遠期合約：借：金融資產105貸：金融負債105-遠期合約到期時：借：金融負債105貸：銀行存款100貸：其他收入5（2）編制會計分錄：借：金融資產105貸：金融負債105到期時：借：金融負債105貸：銀行存款100貸：其他收入5三、租賃會計1.（1）會計處理：-記錄長期應付款：借：固定資產100貸：長期應付款100-記錄未確認融資費用：借：未確認融資費用20貸：長期應付款20-記錄每年末支付租金：借：財務費用13.33貸：銀行存款40貸：未確認融資費用26.67（2）編制會計分錄：借：固定資產100貸：長期應付款100借：未確認融資費用20貸：長期應付款20每年末：借：財務費用13.33貸：銀行存款40貸：未確認融資費用26.672.（1）會計處理：-記錄長期應付款：借：固定資產100貸：長期應付款100-記錄每年末支付租金：借：財務費用30貸：銀行存款60-記錄資產折舊：借：累計折舊10貸：固定資產10（2）編制會計分錄：借：固定資產100貸：長期應付款100每年末：借：財務費用30貸：銀行存款60借：累計折舊10貸：固定資產10四、所得稅會計1.（1）會計處理：-記錄遞延所得稅負債：借：所得稅費用50貸：遞延所得稅負債50-記錄所得稅費用：借：所得稅費用250貸：應交稅費—應交所得稅250（2）編制會計分錄：借：所得稅費用300貸：遞延所得稅負債50貸：應交稅費—應交所得稅2502.（1）會計處理：-記錄遞延所得稅資產：借：遞延所得稅資產10貸：所得稅費用10-記錄所得稅費用：借：所得稅費用240貸：應交稅費—應交所得稅240（2）編制會計分錄：借：遞延所得稅資產10貸：所得稅費用10借：所得稅費用250貸：應