稅收基礎知識課程目標1掌握稅收基本概念理解稅收的本質和特征2了解中國稅收制度熟悉主要稅種和征收方式3學會納稅申報流程掌握納稅人權利義務認識稅收法律責任目錄1稅收概述基本概念與作用2稅收制度構成要素與主要稅種3納稅實務申報程序與征管規范第一章：稅收概述1稅收定義國家憑借政治權力強制征收2特征職能強制性、無償性、固定性3作用區別調節經濟、促進發展什么是稅收？國家行為國家憑借政治權力進行強制征收依法強制性征集財政收入再分配機制實現社會財富再分配稅收的特征強制性依法必須繳納，不以納稅人意志為轉移無償性繳納稅款后不直接獲得等價回報固定性稅法規定具體標準，按期繳納稅收的職能1監督職能監督經濟活動2調節職能調節收入分配3組織職能組織財政收入稅收的作用經濟調節調節宏觀經濟運行收入分配縮小貧富差距社會治理引導社會消費行為促進發展支持重點產業發展稅收與其他財政收入的區別稅收強制無償，法定標準，普遍征收規費強制有償，特定對象，提供服務國債自愿有償，需還本付息，非強制性第二章：稅收制度立法環節制定稅法1執行環節征收管理2監督環節確保依法納稅3完善環節優化稅制4稅收制度的概念制度定義國家稅收法律法規的總稱制度基礎以憲法和稅法為基礎反映關系反映國家與納稅人的關系稅收制度的構成要素稅種設置確定征收哪些稅1稅收管轄權明確征稅范圍2納稅人規定誰來繳稅3課稅對象定義征稅內容4稅率結構確定征收比例5中國現行稅收制度概覽18稅種總數包括增值稅、消費稅等5稅收制度改革近五年主要改革次數14稅收協定簽訂全面避免雙重征稅協定的國家數主要稅種介紹（1）：增值稅1征收對象銷售貨物、提供服務的增值部分2稅率結構13%、9%、6%、0%四檔稅率3計稅方法銷項稅額減進項稅額4納稅義務人銷售貨物或提供服務的單位和個人主要稅種介紹（2）：消費稅征收范圍特定消費品如煙酒、奢侈品計稅方法從價計稅、從量計稅、復合計稅征收環節主要在生產和進口環節征收主要稅種介紹（3）：企業所得稅主要稅種介紹（4）：個人所得稅稅目分類工資薪金、勞務報酬、經營所得等稅率設計3%-45%七級超額累進稅率專項扣除五險一金、子女教育、贍養老人等其他稅種概述房產稅、土地增值稅、資源稅、環境保護稅、印花稅等第三章：納稅人與征稅對象納稅人負有納稅義務的法人和自然人征稅對象法定應稅的貨物、勞務、所得等納稅人的概念和分類居民納稅人本國公民和常住居民非居民納稅人外國公民和臨時居民法人納稅人企業和組織自然人納稅人個體工商戶和個人征稅對象的概念和分類1234貨物和勞務增值稅、消費稅對象所得和利潤所得稅對象財產和行為財產稅、行為稅對象資源和環境資源稅、環保稅對象納稅人識別號統一社會信用代碼法人和組織納稅人身份證號碼自然人納稅人護照號碼外籍納稅人納稅人的權利和義務權利知情權申請減免稅權申請退稅權申訴權義務依法納稅如實申報保存賬簿協助檢查第四章：稅率比例稅率固定百分比累進稅率分級遞增定額稅率固定金額稅率的概念定義計算應納稅額的比例或標準作用決定稅負大小，體現稅收調節作用設計原則公平、效率、簡便稅率的種類1特殊稅率零稅率、低稅率2復合稅率從價從量結合3定額稅率固定金額4累進稅率分級遞增5比例稅率固定百分比比例稅率增值稅(一般)增值稅(降低)增值稅(低)企業所得稅小微企業累進稅率定額稅率1.52白酒(元/斤)500ml標準裝白酒的消費稅0.36汽油(元/升)每升汽油的消費稅15小汽車(元/輛)車輛購置稅定額部分第五章：稅收優惠減稅減輕部分稅負免稅完全免除稅負退稅返還已繳稅款稅收優惠的概念定義對特定對象減輕或免除稅負目的支持特定產業、地區或群體發展法律依據必須有明確法律法規規定稅收優惠的形式（1）：減稅1定義降低應納稅額，但不完全免除2適用范圍特定行業、地區或項目3減稅方式降低稅率或減少計稅基礎4案例小微企業所得稅優惠稅率稅收優惠的形式（2）：免稅產業免稅農業生產者免征部分稅收地區免稅西部大開發地區企業所得稅優惠福利免稅殘疾人就業企業免稅政策稅收優惠的形式（3）：退稅出口退稅退還出口貨物已繳納的國內稅款軟件退稅軟件企業增值稅即征即退政策研發退稅研發費用加計扣除后形成的退稅稅收優惠政策舉例高新技術企業企業所得稅15%優惠稅率西部大開發企業企業所得稅15%優惠稅率小型微利企業所得稅20%稅率，部分減半征收殘疾人就業企業增值稅即征即退或減免軟件企業增值稅超3%部分即征即退第六章：稅款征收1特殊征收查賬定率、核定征收2間接征收代扣代繳、代收代繳3直接征收查賬征收稅款征收的方式查賬征收基于賬簿核算1查定征收估算應稅所得2核定征收核定應稅額度3代扣代繳第三方代征4查賬征收適用對象會計核算健全的納稅人計稅依據賬簿記錄的收入和支出征收流程自行申報，稅務審核查定征收調查取證收集納稅人經營情況核定收入估算應稅收入額確定稅額計算應繳稅款下達通知通知納稅人繳納核定征收1適用對象賬簿不健全或難以查賬的納稅人2核定方法核定應稅所得率、收入額或利潤率3核定標準參照同行業平均水平4適用稅種主要用于企業所得稅、個人所得稅代扣代繳扣繳義務人支付所得的單位或個人代扣稅款從支付款項中扣除稅款向稅務機關繳納按期將稅款繳入國庫提交申報表申報代扣代繳情況第七章：納稅申報納稅人依法向稅務機關報送納稅申報表的過程納稅申報的概念定義向稅務機關申報應納稅額并繳納稅款法律依據《稅收征管法》規定的法定義務申報主體納稅人或扣繳義務人納稅申報的種類按期申報按月、季、年定期申報1臨時申報發生特定稅務事項時申報2簡易申報小規模納稅人適用3匯總申報總分機構合并申報4納稅申報的程序準備資料賬簿、憑證、申報表填寫申報表如實填寫相關數據提交申報線上或線下提交繳納稅款按規定期限繳稅納稅申報表的填寫1基本信息納稅人識別號、名稱、地址等2稅款計算計稅依據、稅率、減免稅額等3附表填寫根據稅種要求填寫相關附表4簽名確認負責人和經辦人簽字蓋章電子申報電子稅務局通過網站進行在線申報手機APP使用稅務APP申報申報軟件專用報稅軟件申報第八章：稅收征管1稅務登記建立納稅人檔案2賬簿管理監督納稅人賬務3納稅評估評估納稅遵從度4稅務稽查檢查稅收違法行為稅收征管的概念定義稅務機關對納稅人的監督管理目的確保稅款及時足額入庫法律依據《稅收征收管理法》稅務登記設立登記新設立企業辦理變更登記登記信息變化時辦理注銷登記終止納稅義務時辦理賬簿和憑證管理賬簿要求設置合法賬簿使用中文記賬保存期限≥10年憑證管理合法取得發票按規定開具發票妥善保管票據納稅評估數據采集收集納稅信息1指標分析比對行業標準2風險判定識別異常情況3評估反饋通知整改或核查4稅務稽查制定計劃確定稽查對象和內容實施檢查查賬、查證、查人取證核實收集違法證據處理結果依法作出處理決定第九章：稅收法律責任偷稅故意少繳或不繳稅款逃稅通過非法手段逃避繳稅騙稅虛構事實騙取稅款退還稅收違法行為的種類1偷稅、逃稅、騙稅故意不繳或少繳稅款2虛開發票虛構交易開具發票3拒絕報稅不履行納稅申報義務4阻撓檢查妨礙稅務人員執行公務偷稅、逃稅和騙稅偷稅少報收入或多報支出，少繳稅款逃稅隱匿收入、轉移財產，逃避稅款繳納騙稅虛構出口或交易，騙取國家退稅后果補稅、罰款、刑事責任稅收違法行為的處罰1