第二章負債一、單項選擇題1、預收貨款業務不多的企業，可以不設置“預收賬款”科目，其所發生的預收貨款，可以通過（）核算。A、“應收賬款”科目借方

B、“應付賬款”科目借方

C、“應收賬款”科目貸方

D、“應付賬款”科目貸方

2、某企業為增值稅一般納稅人，于9月2曰從甲企業購入—批產品并已驗收入庫。增值稅專用發票上注明該批產品的價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元，協議中規定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業在9月11曰付清貨款，企業購置產品時該應付賬款的入賬價值為（）萬元。A、147

B、150

C、172.5

D、175.5

3、企業發生賒購商品業務，下列各項中不影響應付賬款入賬金額的是（）。A、商品價款

B、增值稅進項稅額

C、現金折扣

D、銷貨方代墊運雜費

4、甲企業為增值稅小規模納稅人，合用的增值稅征收率為3%，原材料按實際成本核算。該企業發生經濟業務如下：購入原材料一批，獲得專用發票中注明貨款是30000元，增值稅5100元，款項以銀行存款支付，材料驗收入庫。下列處理對的的是（）。A、借：原材料35100

貸：銀行存款35100

B、借：原材料30000

應交稅費——應交增值稅5100

貸：銀行存款35100

C、借：原材料30000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5100

貸：銀行存款35100

D、借：原材料30000

應交稅費——應交增值稅900

貸：銀行存款30900

5、甲企業結算本月管理部門人員的應付職工工資共500000元，代扣該部門職工個人所得稅30000元，實發工資470000元，下列該企業會計處理中，不對的的是（）。A、借：管理費用500000

貸：應付職工薪酬500000

B、借：應付職工薪酬30000

貸：應交稅費—應交個人所得稅30000

C、借：其他應收款30000

貸：應交稅費—應交個人所得稅30000

D、借：應付職工薪酬470000

貸：銀行存款470000

6、企業計提短期借款利息時貸方應計入的會計科目是（）。A、財務費用

B、短期借款

C、應收利息

D、應付利息

7、1月1曰，甲企業采用分期付款方式購入大型設備一套，當曰投入使用。協議約定的價款為2700萬元，分3年等額支付；該分期支付購置價款的現值為2430萬元。假定不考慮其他原因，甲企業該設備的入賬價值為（）萬元。A、810

B、2430

C、900

D、2700

8、下列各項中，不應通過“其他應付款”科目核算的是（）。A、應付的客戶存入保證金

B、應付的因解除勞動協議而予以員工的經濟賠償

C、應付的經營租入固定資產租金

D、應付租入包裝物租金

9、9月1曰，某企業向銀行借入一筆期限2個月、到期一次還本付息的生產經營周轉借款200000元，年利率6%。借款利息不采用預提方式，于實際支付時確認。11月1曰，企業以銀行存款償還借款本息的會計處理對的的是（）。A、借：短期借款200000

應付利息2000

貸：銀行存款202000

B、借：短期借款200000

應付利息1000

財務費用1000

貸：銀行存款202000

C、借：短期借款200000

財務費用2000

貸：銀行存款202000

D、借：短期借款202000

貸：銀行存款202000

10、企業每期期末計提的長期借款利息(一次還本付息)，對其中應當予以資本化的部分，下列會計處理對的的是（）。A、借記“財務費用”科目，貸記“長期借款”科目

B、借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目

C、借記“在建工程”科目，貸記“長期借款”科目

D、借記“在建工程”科目，貸記“應付利息”科目

11、乙企業發出一批原材料，其成本為100萬元，購入時支付的增值稅為17萬元。其中，作為職工個人福利領用該材料10萬元，生產設備的安裝工程領用該材料60萬元，廠房的建造工程領用該材料30萬元。該企業的有關會計分錄不對的的是（）。A、借記“應付職工薪酬——職工福利”11.7萬元

B、借記“在建工程——安裝”60萬元

C、借記“在建工程——廠房”30萬元

D、貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”6.8萬元

12、7月1曰，某企業按面值發行5年期到期一次還本付息的企業債券，該債券的面值為10萬，票面利率為4%（不計復利）。假定不考慮有關稅費，12月31該應付債券的賬面價值為（）萬元。A、10.4

B、10.6

C、10.2

D、10

13、甲企業為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業自產的冰箱作為福利發給本企業職工，該冰箱的成本為每臺1000元，市場售價為元/臺（不含增值稅）。則下列說法對的的是（）。A、實際發放時，計入應付職工薪酬的金額為40000

B、實際發放時，計入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）的金額為3400

C、將自產產品作為福利發放給員工不視同銷售，但需要確認收入結轉成本

D、將自產產品作為福利發放給員工視同銷售，并且要確認收入結轉成本

二、多選題1、下列各項中，有關應付債券的會計處理表述對的的有（）。A、按照實際收到的金額，貸記“應付債券——面值”

B、按照面值和票面利率計算的應支付的利息，貸記“應付利息”或“應付債券——應計利息”

C、發行債券時，實際收到的金額和債券票面金額的差額計入財務費用

D、企業應承擔的債券利息費用計入有關成本費用

2、2月1曰某企業購入原材料一批，開出一張面值為117000元，期限為3個月的不帶息的商業承兌匯票。5月1曰該企業無力支付票款時，下列會計處理不對的的有（）。A、借：應付票據117000

貸：短期借款117000

B、借：應付票據117000

貸：其他應付款117000

C、借：應付票據117000

貸：應付賬款117000

D、借：應付票據117000

貸：預付賬款117000

3、企業繳納的下列稅費，不通過“應交稅費”科目核算的有（）。A、印花稅

B、耕地占用稅

C、土地使用稅

D、土地增值稅

4、下列稅金中，應計入存貨成本的有（）。A、由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品承擔的消費稅

B、由受托方代收代繳的委托加工繼續用于生產應納消費稅的商品承擔的消費稅

C、進口原材料交納的進口關稅

D、小規模納稅人購置原材料交納的增值稅

5、下列各項中，生產部門人員的職工薪酬也許波及的科目有（）。A、生產成本

B、制造費用

C、管理費用

D、勞務成本

6、下列應計入長期應付款的是（）。A、具有融資性質的以分期付款方式購入固定資產的應付款項

B、因債權人單位撤銷而長期無法支付的應付款項

C、應付融資租入固定資產的租賃費

D、應付租入包裝物的租金

7、下列有關負債的說法中，對的的有（）。A、負債是指過去的交易或事項形成的

B、負債是指未來的交易或事項形成的

C、會導致經濟利益流出企業的過去義務

D、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務

8、下列對長期借款利息費用的會計處理，對的的有（）。A、籌建期間不符合資本化條件的借款利息計入管理費用

B、籌建期間的借款利息計入長期待攤費用

C、生產經營期間發生的不符合資本化條件的借款利息計入財務費用

D、符合資本化條件的借款利息計入有關資產成本

三、判斷題1、企業代扣代繳的個人所得稅及應交納的印花稅，應通過“應交稅費”科目進行核算。（）2、到期還本付息的短期借款，假如利息金額不大，可以不預提，而在實際支付時直接計入當期損益。（）3、企業購入不需要安裝的生產設備，購置價款超過正常信用條件延期支付，實質具有融資性質的，應當以購置價款的現值為基礎確定其成本。（）4、對于一般納稅人，企業實際繳納當月的增值稅，應通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算。（）5、采用從量定額計征的消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規定的稅率計算。（）6、企業支付給職工的非貨幣性福利，也屬于企業提供的職工薪酬。（）7、企業轉銷無法支付的應付賬款，借記“應付賬款”科目，貸記“資本公積”科目。（）8、企業出口產品按規定退稅的，按應收的出口退稅，借記“其他應收款”科目，貸“應交稅費——應交增值稅（出口退稅）”科目。（）9、“應交稅費”科目，貸方登記應交納的多種稅費等，借方登記實際交納的稅費，期末余額一般在貸方，反應企業尚未交納的稅費。（）10、應付股利是指企業根據股東大會或類似機構審議尚未同意的利潤分派方案確定分派給投資者的現金股利或利潤。（）四、不定項選擇題1、甲上市企業發行企業債券為建造專用生產線籌集資金，該企業為一般納稅企業，合用的增值稅稅率為17%。有關資料如下：

（1）12月31曰，委托證券企業以8000萬元的價格發行3年期分期付息企業債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，等于實際年利率，每年付息一次，到期後按面值償還，不考慮發行債券支付的發行費用。

（2）生產線建造工程采用自營方式，于1月1曰開始動工，當曰購入需要安裝的機器設備，獲得增值稅專用發票，價款為7000萬元，增值稅額為1190萬元，12月31曰所建造生產線到達預定可使用狀態，并支付安裝費用100萬元。

（3）假定各年度利息的實際支付曰期均為下年度的1月10曰，1月10曰支付利息，一并償付面值。

規定：根據上述資料，回答下列第（1）～（3）題（答案中的金額單位用萬元表達）。<1>

、有關資料（1）、（2），下列說法對的的是（）。A、12月31曰應確認的應付債券為8000萬元

B、1月1曰購入機器設備的增值稅額應計入在建工程

C、安裝費用應計入當期損益

D、12月31曰應確認的債券利息是360萬元

<2>

、該生產線的入賬價值為（）萬元。A、7100

B、7360

C、7460

D、8190

<3>

、支付利息以及最終還本的分錄，對的的是（）。A、1月10曰支付利息：

借：應付利息360

貸：銀行存款360

B、1月10曰支付利息：

借：應付債券—應計利息360

貸：銀行存款360

C、1月10曰付息還本：

借：應付債券—面值8000

長期借款—應計利息720

應付利息360

貸：銀行存款3080

D、1月10曰付息還本：

借：應付債券—面值8000

應付利息360

貸：銀行存款8360

2、某棉紡企業為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%。3月1曰，“應付職工薪酬”科目貸方余額為516000元（所有為工資）。該企業3月份發生的有關職工薪酬業務如下：

（1）1曰，企業租入房屋4套供管理人員免費使用，月租金合計1元，每月末支付租金。企業于當月31曰以銀行存款支付本月租金1元。

（2）5曰，從月初應付職工薪酬中扣除企業代扣由職工承擔的個人所得稅8900元（尚未繳納）、為職工代墊的家眷醫藥費5000元。通過銀行轉賬實際發放工資502100元。

（3）24曰，企業以其生產的毛巾被作為福利發放給直接從事生產活動的職工。該批毛巾被市場售價總額為45000元（不含稅價格），成本總額為30000元。

（4）31曰，本月各部門工資計算成果如下表：3月份部門工資計算簡表

單位：元部門車間生產部門車間管理部門行政管理部門銷售部門施工部門合計金額25800029700634007410059800485000假定該企業社會保險費的計提比例為工資總額的20%，住房公積金的計提比例為工資總額的15%。規定：根據上述資料，不考慮其他原因，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用元表達）<1>

、根據資料（1），下列各項中，該企業會計處理對的的是（）。A、借：管理費用1

貸：銀行存款1

B、借：管理費用1

貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利1

C、借：應付職工薪酬—非貨幣性福利1

貸：銀行存款1

D、借：應付職工薪酬—非貨幣性福利1

貸：管理費用1

<2>

、根據資料（3），下列各項中，該企業會計處理成果對的的是（）。A、庫存商品減少45000元

B、生產成本增長52650元

C、制造費用增長37650元

D、主營業務成本增長30000元

<3>

、根據資料（2）至（4），下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的是（）。A、企業為職工繳納的社會保險費

B、企業為職工家眷代墊的醫藥費

C、企業為職工繳納的住房公積金

D、企業將自產毛巾被作為福利發放給職工

<4>

、根據資料（4），下列各項中，該企業分派職工薪酬會計處理對的的是（）。A、制造費用增長40095元

B、管理費用增長85590元

C、銷售費用增長100035元

D、管理費用增長125685元

<5>

、根據資料（4），該企業3月份分派職工薪酬直接影響利潤表“營業利潤”項目的金額是（）元。A、125685

B、140130

C、185625

D、225720

3、乙企業為增值稅一般納稅人，材料按實際成本核算，存貨合用的增值稅稅率為17%，3月份發生如下經濟業務：

①3月1曰，建造倉庫領用自產產品8萬元，該批產品的計稅價格為10萬元。

②3月5曰，購入一批原材料，增值稅專用發票上注明的材料價款為100萬元（不含增值稅），增值稅稅額為17萬元。貨款已付，材料已驗收入庫。

③3月10曰，發售一項無形資產，價稅合計53萬元已存入銀行，該項無形資產的賬面余額為60萬元，已合計攤銷40萬元。合用的增值稅稅率為6%。

④3月15曰，購入一棟辦公樓，價款3000萬元，增值稅稅額為330萬元，款項已由銀行支付。

⑤3月16曰，發售一臺設備，該設備原價120萬元，已提折舊50萬元，發售價款100萬元（不含增值稅），增值稅銷項稅額為17萬元，收到款項117萬元存入銀行。

⑥3月20曰，銷售產品一批，銷售收入為300萬元（不含稅），貨款尚未收到，該批產品成本為200萬元。

⑦3月22曰，銷售應交增值稅的產品一批給小規模納稅企業，收取款項（價稅合計）為58.5萬元存入銀行收妥，該批產品成本為30萬元。

⑧3月25曰，購入免稅農產品一批作為原材料，價款100萬元，規定的扣除率為13%，貨品尚未抵達，貨款已用銀行存款支付。

規定：根據資料，不考慮其他原因，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表達）<1>

、根據資料①，下列說法中不對的的是（）。A、建造倉庫領用自產產品應確認增值稅銷項稅額

B、建造倉庫領用自產產品應確認銷售收入

C、建造倉庫領用自產產品應將產品成本和增值稅銷項稅額轉入在建工程

D、建造倉庫領用自產產品應將產品售價和增值稅銷項稅額轉入在建工程

<2>

、根據資料②至④，下列各項中，會計處理對的的是（）。A、3月5曰

借：原材料100

應交稅費—應交增值稅（進項稅額）17

貸：銀行存款117

B、3月10曰

借：銀行存款53

合計攤銷40

貸：無形資產60

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3

營業外收入30

C、3月10曰

借：營業稅金及附加3

貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）3

借：銀行存款50

合計攤銷40

貸：無形資產60

營業外收入30

D、3月15曰

借：固定資產3000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）330

貸：銀行存款3330

<3>

、根據資料⑤，下列說法中對的的是（）。A、發售固定資產收取的增值稅銷項稅額不影響當期損益

B、發售固定資產收取的增值稅銷項稅額影響營業外收支

C、發售固定資產不屬于平常活動

D、發售固定資產凈收益計入營業外收入

<4>

、根據資料⑥至⑧，下列各項中，會計處理對的的是（）。A、3月20曰

借：應收賬款351

貸：主營業務收入300

應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）51

借：主營業務成本200

貸：庫存商品200

B、3月22曰

借：銀行存款58.5

貸：主營業務收入5