銷(xiāo)售收入確認(rèn)管理制度?一、總則（一）目的為了規(guī)范公司銷(xiāo)售收入的確認(rèn)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司所有涉及銷(xiāo)售收入確認(rèn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于產(chǎn)品銷(xiāo)售、服務(wù)提供、項(xiàng)目交付等。（三）基本原則1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：銷(xiāo)售收入應(yīng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方時(shí)確認(rèn)，而不論款項(xiàng)是否收付。2.實(shí)質(zhì)重于形式原則：應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而不僅僅以其法律形式作為會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。3.謹(jǐn)慎性原則：在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)充分考慮可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和損失，避免高估收入。二、銷(xiāo)售收入確認(rèn)的條件（一）產(chǎn)品銷(xiāo)售1.公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。判斷商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方，應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易的實(shí)質(zhì)而不是形式，并結(jié)合所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏慕桓哆M(jìn)行判斷。通常情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證并交付實(shí)物后，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬隨之轉(zhuǎn)移，如大多數(shù)零售商品。某些情況下，轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證但未交付實(shí)物，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬隨之轉(zhuǎn)移，企業(yè)只保留了次要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，如交款提貨方式銷(xiāo)售商品。有時(shí)，已交付實(shí)物但未轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)憑證，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬未隨之轉(zhuǎn)移，如采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的商品。2.公司既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。公司對(duì)售出商品實(shí)施繼續(xù)管理，既可能源于仍擁有商品的所有權(quán)，也可能與商品的所有權(quán)沒(méi)有關(guān)系。如果商品售出后，公司仍保留與該商品的所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，則說(shuō)明此項(xiàng)銷(xiāo)售商品交易沒(méi)有完成，銷(xiāo)售不能成立，不應(yīng)確認(rèn)收入。同樣，如果商品售出后，公司仍對(duì)售出的商品可以實(shí)施有效控制，也說(shuō)明此項(xiàng)銷(xiāo)售沒(méi)有完成，不能確認(rèn)收入。3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量。收入的金額能夠可靠地計(jì)量，是指收入的金額能夠合理地估計(jì)。如果收入的金額不能夠合理估計(jì)，則無(wú)法確認(rèn)收入。企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí)，商品銷(xiāo)售價(jià)格通常已經(jīng)確定。但是，由于銷(xiāo)售商品過(guò)程中某些不確定因素的影響，也有可能存在商品銷(xiāo)售價(jià)格發(fā)生變動(dòng)的情況。在這種情況下，新的商品銷(xiāo)售價(jià)格未確定前通常不應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入。4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，是指銷(xiāo)售商品價(jià)款收回的可能性大于不能收回的可能性，即銷(xiāo)售商品價(jià)款收回的可能性超過(guò)50%。企業(yè)在確定銷(xiāo)售商品價(jià)款收回的可能性時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合以前和買(mǎi)方交往的直接經(jīng)驗(yàn)、政府有關(guān)政策、其他方面取得信息等因素進(jìn)行分析。如果企業(yè)判斷銷(xiāo)售商品價(jià)款收回的可能性不大，即使收入確認(rèn)的其他條件均已滿足，也不應(yīng)確認(rèn)收入。5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷(xiāo)售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。因此，如果成本不能可靠地計(jì)量，即使其他條件均已滿足，相關(guān)的收入也不能確認(rèn)，已收到的價(jià)款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債。（二）服務(wù)提供1.在同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù)，應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)收入，確認(rèn)的金額為合同或協(xié)議總金額，確認(rèn)方法可參照商品銷(xiāo)售收入的確認(rèn)原則。2.勞務(wù)的開(kāi)始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)年度，且在資產(chǎn)負(fù)債表日能對(duì)該項(xiàng)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)的，應(yīng)按完工百分比法確認(rèn)收入。完工百分比法，是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；交易中已發(fā)生和將發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。3.企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度，可以選用下列方法：已完工作的測(cè)量；已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例；已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例。（三）項(xiàng)目交付1.對(duì)于跨年度的項(xiàng)目，在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)收入。完工百分比的確定應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際完工進(jìn)度，可采用已完工作的測(cè)量、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例等方法。2.在項(xiàng)目交付過(guò)程中，如滿足以下條件，可在交付時(shí)一次性確認(rèn)收入：項(xiàng)目合同明確約定交付時(shí)間和交付標(biāo)準(zhǔn)；公司已按照合同約定完成項(xiàng)目交付，并經(jīng)客戶驗(yàn)收合格；與項(xiàng)目相關(guān)的成本能夠可靠計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。三、銷(xiāo)售收入確認(rèn)的流程（一）銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)起1.銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)市場(chǎng)需求、客戶訂單等信息，發(fā)起銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。銷(xiāo)售訂單應(yīng)明確產(chǎn)品或服務(wù)的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)等條款。2.銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)客戶的信用狀況進(jìn)行評(píng)估，確保客戶具備支付能力。對(duì)于信用狀況不佳的客戶，應(yīng)采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，如要求預(yù)付款、提供擔(dān)保等。（二）合同簽訂1.銷(xiāo)售部門(mén)與客戶簽訂銷(xiāo)售合同。銷(xiāo)售合同應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括產(chǎn)品或服務(wù)的交付、驗(yàn)收、付款方式、違約責(zé)任等條款。2.銷(xiāo)售合同簽訂后，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)將合同副本提交給財(cái)務(wù)部門(mén)、法務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)備案。（三）產(chǎn)品交付或服務(wù)提供1.生產(chǎn)部門(mén)或服務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同的要求，組織生產(chǎn)或提供服務(wù)。在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中，應(yīng)嚴(yán)格按照質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制，確保產(chǎn)品質(zhì)量符合合同要求。2.產(chǎn)品生產(chǎn)完成或服務(wù)提供完畢后，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)及時(shí)通知客戶進(jìn)行驗(yàn)收。客戶驗(yàn)收合格后，應(yīng)出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。（四）銷(xiāo)售收入確認(rèn)1.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票等相關(guān)資料，對(duì)銷(xiāo)售收入進(jìn)行確認(rèn)。在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照本制度規(guī)定的條件進(jìn)行判斷。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)編制銷(xiāo)售收入確認(rèn)憑證，記錄銷(xiāo)售收入的金額、確認(rèn)時(shí)間、客戶名稱(chēng)等信息，并將憑證傳遞給相關(guān)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。（五）款項(xiàng)回收1.銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)跟蹤客戶款項(xiàng)回收情況，及時(shí)與客戶溝通催款事宜。對(duì)于逾期未付款的客戶，應(yīng)采取相應(yīng)的催收措施，如發(fā)送催款函、上門(mén)催收等。2.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)客戶款項(xiàng)回收情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)款項(xiàng)回收過(guò)程中存在的問(wèn)題，并向相關(guān)部門(mén)反饋。四、銷(xiāo)售收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置1."主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目：核算企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。2."其他業(yè)務(wù)收入"科目：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料、用材料進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。3."應(yīng)收賬款"科目：核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。（二）賬務(wù)處理1.當(dāng)滿足銷(xiāo)售收入確認(rèn)條件時(shí)，按照確認(rèn)的收入金額，借記"應(yīng)收賬款"等科目，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"或"其他業(yè)務(wù)收入"科目，按照增值稅稅率計(jì)算的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，貸記"應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）"科目。2.對(duì)于已經(jīng)確認(rèn)銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)售退回，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售成本。如該項(xiàng)銷(xiāo)售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額；如該項(xiàng)銷(xiāo)售退回允許扣減增值稅稅額的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整"應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）"科目的相應(yīng)金額。具體賬務(wù)處理為：借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入""應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）"等科目，貸記"銀行存款""應(yīng)收賬款"等科目，同時(shí)借記"庫(kù)存商品"科目，貸記"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"科目。3.對(duì)于銷(xiāo)售折讓?zhuān)髽I(yè)應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入。如該項(xiàng)銷(xiāo)售折讓已確認(rèn)收入且已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷(xiāo)售成本和"應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）"等科目。具體賬務(wù)處理為：借記"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入""應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）"等科目，貸記"銀行存款""應(yīng)收賬款"等科目。五、銷(xiāo)售收入確認(rèn)的監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督1.公司內(nèi)部審計(jì)部門(mén)定期對(duì)銷(xiāo)售收入確認(rèn)情況進(jìn)行審計(jì)，檢查銷(xiāo)售收入確認(rèn)是否符合本制度規(guī)定的條件和流程。2.審計(jì)人員應(yīng)查閱銷(xiāo)售合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票、會(huì)計(jì)憑證等相關(guān)資料，核實(shí)銷(xiāo)售收入的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。3.對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)及時(shí)提出整改建議，并跟蹤整改情況。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)自查1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)銷(xiāo)售收入確認(rèn)情況進(jìn)行自查，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。2.財(cái)務(wù)人員應(yīng)核對(duì)銷(xiāo)售合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、發(fā)票等相關(guān)資料，檢查銷(xiāo)售收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)處理是否正確。3.對(duì)于自查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，并分析原因，采取措施加以改進(jìn)。（三）外部審計(jì)監(jiān)督1.公司應(yīng)按照國(guó)家法律法規(guī)的要求，聘請(qǐng)具有資質(zhì)的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。2.外部審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)過(guò)程中，將對(duì)銷(xiāo)售收入確認(rèn)情況進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，檢查公司銷(xiāo)售收入確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。3.對(duì)于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出的審計(jì)意見(jiàn)和建議，公司應(yīng)認(rèn)真對(duì)待，積極整改，確保公司財(cái)務(wù)報(bào)表