集團(tuán)業(yè)務(wù)成本管理制度?一、總則（一）目的為加強(qiáng)集團(tuán)業(yè)務(wù)成本管理，規(guī)范成本核算與控制，提高集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于集團(tuán)內(nèi)各業(yè)務(wù)板塊、各子公司及分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)成本管理活動。（三）基本原則1.成本效益原則：在成本管理中要權(quán)衡成本與效益的關(guān)系，以最小的成本投入獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益。2.全面性原則：涵蓋集團(tuán)業(yè)務(wù)活動的全過程，包括成本預(yù)算、核算、控制、分析等各個環(huán)節(jié)。3.準(zhǔn)確性原則：確保成本數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為成本管理決策提供可靠依據(jù)。4.分級歸口管理原則：實(shí)行集團(tuán)總部、子公司、部門等分級管理，同時按照業(yè)務(wù)性質(zhì)歸口到相關(guān)部門負(fù)責(zé)成本管理。二、成本管理職責(zé)分工（一）集團(tuán)總部1.財務(wù)部門制定和完善集團(tuán)業(yè)務(wù)成本管理制度和核算辦法。匯總編制集團(tuán)年度成本預(yù)算，并監(jiān)督執(zhí)行。負(fù)責(zé)集團(tuán)整體成本核算與分析，定期提供成本報表和分析報告。指導(dǎo)和監(jiān)督子公司及分支機(jī)構(gòu)的成本管理工作。2.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)成本預(yù)算的編制，明確各項成本支出的標(biāo)準(zhǔn)和控制目標(biāo)。執(zhí)行成本預(yù)算，對業(yè)務(wù)活動中的成本支出進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控和控制。配合財務(wù)部門進(jìn)行成本核算和分析，提供相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和信息。3.審計部門對集團(tuán)業(yè)務(wù)成本管理情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督，檢查成本管理制度的執(zhí)行情況。對成本核算的準(zhǔn)確性、成本控制的有效性等進(jìn)行審計評價，提出改進(jìn)建議。（二）子公司及分支機(jī)構(gòu)1.財務(wù)部門按照集團(tuán)統(tǒng)一要求，組織實(shí)施本單位的成本核算工作。編制本單位年度成本預(yù)算，并上報集團(tuán)總部備案。定期進(jìn)行成本分析，向集團(tuán)總部報送成本報表和分析報告。協(xié)助本單位業(yè)務(wù)部門做好成本控制工作。2.業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)本單位業(yè)務(wù)成本預(yù)算的執(zhí)行，控制各項成本支出。配合財務(wù)部門進(jìn)行成本核算，提供準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)成本數(shù)據(jù)。對本單位業(yè)務(wù)成本管理中存在的問題提出改進(jìn)措施。三、成本預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.年度預(yù)算編制每年第四季度，集團(tuán)總部組織各業(yè)務(wù)部門和子公司編制下一年度業(yè)務(wù)成本預(yù)算。業(yè)務(wù)部門根據(jù)本部門業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、市場情況、歷史成本數(shù)據(jù)等因素，詳細(xì)預(yù)測各項成本支出，編制部門成本預(yù)算草案。子公司匯總本單位各部門成本預(yù)算草案，結(jié)合集團(tuán)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和要求，編制本單位年度成本預(yù)算草案，并上報集團(tuán)總部。集團(tuán)財務(wù)部門對各部門和子公司上報的成本預(yù)算草案進(jìn)行審核、匯總和平衡，編制集團(tuán)年度業(yè)務(wù)成本預(yù)算草案，報集團(tuán)管理層審批。2.預(yù)算調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因市場環(huán)境變化、業(yè)務(wù)調(diào)整、政策變動等原因?qū)е略A(yù)算無法執(zhí)行時，業(yè)務(wù)部門或子公司應(yīng)及時提出預(yù)算調(diào)整申請。預(yù)算調(diào)整申請應(yīng)詳細(xì)說明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容、預(yù)計對成本和效益的影響等。集團(tuán)財務(wù)部門對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核，提出審核意見，報集團(tuán)管理層審批。經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請作為預(yù)算執(zhí)行的依據(jù)。（二）預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.分解下達(dá)：集團(tuán)總部將批準(zhǔn)后的年度成本預(yù)算分解下達(dá)到各業(yè)務(wù)部門和子公司，并明確各部門和單位的成本控制目標(biāo)和責(zé)任。2.執(zhí)行監(jiān)控：各業(yè)務(wù)部門和子公司應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。3.預(yù)警機(jī)制：建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警機(jī)制，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行偏差達(dá)到一定比例時，發(fā)出預(yù)警信號，提醒相關(guān)部門和單位采取措施進(jìn)行糾正。（三）預(yù)算考核1.考核指標(biāo)：建立以成本預(yù)算執(zhí)行情況為主要內(nèi)容的考核指標(biāo)體系，包括成本預(yù)算完成率、成本控制偏差率等指標(biāo)。2.考核周期：按年度進(jìn)行預(yù)算考核。3.考核方式：集團(tuán)總部組織對各業(yè)務(wù)部門和子公司的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價，考核結(jié)果與部門和單位的績效掛鉤。四、成本核算管理（一）核算對象1.按業(yè)務(wù)板塊：劃分不同的業(yè)務(wù)板塊，如主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)等，分別核算各業(yè)務(wù)板塊的成本。2.按項目：對于重大業(yè)務(wù)項目，單獨(dú)核算項目成本。3.按部門：以各業(yè)務(wù)部門為核算單元，核算部門業(yè)務(wù)成本。（二）核算方法1.成本核算方法選擇：根據(jù)集團(tuán)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等。2.成本項目設(shè)置：明確成本核算的項目，一般包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等。3.成本歸集與分配：按照成本核算方法，將各項成本準(zhǔn)確歸集到相應(yīng)的核算對象和成本項目中，并進(jìn)行合理分配。（三）核算流程1.數(shù)據(jù)收集：各業(yè)務(wù)部門和相關(guān)崗位及時收集與成本核算有關(guān)的數(shù)據(jù)，如采購發(fā)票、工資結(jié)算單、費(fèi)用報銷單等。2.數(shù)據(jù)錄入：財務(wù)人員將收集到的數(shù)據(jù)錄入成本核算系統(tǒng)。3.成本計算：系統(tǒng)按照設(shè)定的成本核算方法進(jìn)行成本計算，生成成本核算報表。4.報表審核與分析：財務(wù)部門對成本核算報表進(jìn)行審核，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，并進(jìn)行成本分析，為成本管理提供決策支持。五、成本控制管理（一）采購成本控制1.采購計劃制定：業(yè)務(wù)部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求，制定合理的采購計劃，明確采購物資的品種、數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量要求等。2.供應(yīng)商管理：建立供應(yīng)商評估和選擇機(jī)制，選擇優(yōu)質(zhì)供應(yīng)商，與供應(yīng)商簽訂采購合同，明確采購價格、交貨期、付款方式等條款。3.采購價格控制：定期對市場價格進(jìn)行調(diào)研，與供應(yīng)商進(jìn)行談判，爭取優(yōu)惠的采購價格。對于大宗物資采購，可采用招標(biāo)、詢價等方式確定采購價格。4.采購成本分析：定期對采購成本進(jìn)行分析，找出成本變動原因，采取措施降低采購成本。（二）生產(chǎn)成本控制1.生產(chǎn)計劃安排：根據(jù)市場需求和銷售訂單，合理安排生產(chǎn)計劃，優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率。2.原材料消耗控制：制定原材料消耗定額，嚴(yán)格控制原材料領(lǐng)用，降低原材料浪費(fèi)。3.人工成本控制：合理配置人力資源，制定合理的薪酬制度，控制人工成本支出。4.制造費(fèi)用控制：加強(qiáng)對制造費(fèi)用的管理，嚴(yán)格控制各項費(fèi)用支出，如水電費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)等。（三）銷售成本控制1.銷售費(fèi)用預(yù)算：制定銷售費(fèi)用預(yù)算，明確各項銷售費(fèi)用的支出標(biāo)準(zhǔn)和控制目標(biāo)。2.銷售費(fèi)用控制：嚴(yán)格執(zhí)行銷售費(fèi)用預(yù)算，控制廣告宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用支出。3.銷售成本分析：定期對銷售成本進(jìn)行分析，評估銷售成本的合理性，采取措施降低銷售成本。（四）期間費(fèi)用控制1.管理費(fèi)用控制：精簡管理機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置崗位，控制管理人員數(shù)量，降低管理費(fèi)用支出。嚴(yán)格控制辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)等費(fèi)用支出。2.財務(wù)費(fèi)用控制：優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，合理安排資金，降低資金成本。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，減少壞賬損失，降低財務(wù)費(fèi)用。六、成本分析管理（一）分析內(nèi)容1.成本構(gòu)成分析：分析各項成本在總成本中的占比情況，找出成本結(jié)構(gòu)中的主要因素。2.成本變動分析：對比不同時期的成本數(shù)據(jù)，分析成本變動的趨勢和原因。3.成本效益分析：評估成本投入與經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出的關(guān)系，分析成本效益情況。4.成本預(yù)算執(zhí)行情況分析：分析成本預(yù)算的執(zhí)行情況，找出預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，提出改進(jìn)措施。（二）分析方法1.比較分析法：將實(shí)際成本與預(yù)算成本、歷史成本、同行業(yè)成本等進(jìn)行比較，找出差異。2.比率分析法：計算各項成本指標(biāo)的比率，如成本利潤率、成本費(fèi)用率等，分析成本效益情況。3.因素分析法：分析影響成本變動的各種因素，確定各因素對成本變動的影響程度。（三）分析周期1.定期分析：每月、每季度、每年定期進(jìn)行成本分析，形成成本分析報告。2.專項分析：針對重大成本項目或成本異常情況，及時進(jìn)行專項分析，提出解決方案。（四）分析報告1.報告內(nèi)容：成本分析報告應(yīng)包括成本分析的目的、范圍、方法、主要內(nèi)容、結(jié)論和建議等。2.報告格式：統(tǒng)一規(guī)范成本分析報告的格式，確保報告內(nèi)容清晰、準(zhǔn)確、易懂。3.報告報送：成本分析報告及時報送集團(tuán)管理層、各業(yè)務(wù)部門和子公司，為成本管理決策提供依據(jù)。七、成本信息管理（一）信息收集1.內(nèi)部信息：收集集團(tuán)內(nèi)部各部門、各單位的成本核算數(shù)據(jù)、預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)活動數(shù)據(jù)等。2.外部信息：收集市場價格信息、行業(yè)成本數(shù)據(jù)、政策法規(guī)信息等外部相關(guān)信息。（二）信息整理與存儲1.信息整理：對收集到的成本信息進(jìn)行分類、匯總、整理，確保信息的準(zhǔn)確性和完整性。2.信息存儲：將整理后的成本信息存儲在成本管理信息系統(tǒng)中，建立成本信息數(shù)據(jù)庫，便于查詢和使用。（三）信息傳遞與共享1.信息傳遞：按照規(guī)定的流程和權(quán)限，及時將成本信息傳遞給相關(guān)部門和人員，確保信息的及時性和有效性。2.信息共享：建立成本信息共享平臺，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)部各部門、各單位之間的成本信息共享，提高成本管理效率。八、成本管理監(jiān)督與檢查（一）監(jiān)督檢查主體1.內(nèi)部審計部門：定期對集團(tuán)業(yè)務(wù)成本管理情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。2.財務(wù)部門：日常對各部門和子公司的成本管理工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。（二）監(jiān)督檢查內(nèi)容1.成本管理制度執(zhí)行情況：檢查成本管理制度的各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。2.成本預(yù)算執(zhí)行情況：審查成本預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整等環(huán)節(jié)是否符合規(guī)定。3.成本核算準(zhǔn)確性：檢查成本核算方法的選擇、成本項目的設(shè)置、成本歸集與分配等是否準(zhǔn)確無誤。4.成本控制有效性：評估采購成本、生產(chǎn)成本、銷售成本、期間費(fèi)用等控制措施的執(zhí)行效果