銀行外部審計管理制度?一、總則（一）目的為規(guī)范銀行外部審計工作，確保銀行財務(wù)信息的真實性、準確性和完整性，加強銀行內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風險，保障銀行穩(wěn)健運營，特制定本管理制度。（二）適用范圍本制度適用于銀行總部及各分支機構(gòu)接受外部審計機構(gòu)進行的各類審計活動，包括但不限于年度財務(wù)審計、專項審計、離任審計等。（三）基本原則1.獨立性原則外部審計機構(gòu)應(yīng)獨立于銀行及其關(guān)聯(lián)方，不受銀行內(nèi)部任何部門或個人的干涉，以確保審計工作的客觀性和公正性。2.合規(guī)性原則審計工作應(yīng)嚴格遵循國家法律法規(guī)、監(jiān)管要求以及相關(guān)審計準則和規(guī)范。3.全面性原則涵蓋銀行各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)收支、內(nèi)部控制等各個方面，進行全面審計監(jiān)督。4.保密性原則外部審計機構(gòu)應(yīng)對在審計過程中知悉的銀行商業(yè)秘密、客戶信息等予以嚴格保密。二、外部審計機構(gòu)的選擇與管理（一）選擇標準1.資質(zhì)要求具備合法的審計資質(zhì)，如注冊會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書等，并在規(guī)定的有效期內(nèi)。2.專業(yè)能力擁有豐富的銀行業(yè)審計經(jīng)驗，熟悉銀行業(yè)務(wù)流程、財務(wù)制度和監(jiān)管要求，具備相應(yīng)的專業(yè)審計團隊。3.信譽良好在行業(yè)內(nèi)具有較高的信譽，無不良執(zhí)業(yè)記錄，能夠提供高質(zhì)量的審計服務(wù)。4.獨立性保障能夠確保審計團隊成員與銀行不存在利益沖突，保持獨立的審計立場。（二）選擇程序1.需求評估每年年初，由銀行審計部門會同財務(wù)部門等相關(guān)部門，根據(jù)銀行經(jīng)營管理需要、監(jiān)管要求以及上一年度審計情況，確定本年度外部審計的范圍、重點和時間安排等，并形成審計需求報告。2.供應(yīng)商篩選審計部門根據(jù)需求報告，通過公開招標、邀請招標、競爭性談判等方式，從符合資質(zhì)要求的審計機構(gòu)中篩選出若干候選機構(gòu)。3.實地考察對候選審計機構(gòu)進行實地考察，了解其人員配備、辦公環(huán)境、質(zhì)量控制體系等情況，評估其專業(yè)能力和信譽。4.綜合評估組織相關(guān)部門對候選審計機構(gòu)進行綜合評估，包括其報價、服務(wù)方案、以往審計經(jīng)驗等，按照評估結(jié)果確定最終合作的外部審計機構(gòu)。5.合同簽訂與選定的外部審計機構(gòu)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)、審計范圍、審計費用、審計時間等條款。（三）管理措施1.定期溝通建立與外部審計機構(gòu)的定期溝通機制，每季度至少召開一次溝通會議，及時了解審計工作進展情況，協(xié)調(diào)解決審計過程中出現(xiàn)的問題。2.工作監(jiān)督審計部門指定專人負責對外部審計工作進行監(jiān)督，檢查審計機構(gòu)是否按照審計業(yè)務(wù)約定書開展工作，審計程序是否合規(guī)，審計質(zhì)量是否符合要求等。3.意見反饋要求外部審計機構(gòu)定期提交審計工作進展報告和中期審計意見，銀行相關(guān)部門對審計意見進行及時反饋和溝通，對發(fā)現(xiàn)的問題及時整改。4.評價考核每年末，對外部審計機構(gòu)的工作進行評價考核，考核內(nèi)容包括審計質(zhì)量、服務(wù)態(tài)度、工作效率、遵守職業(yè)道德等方面。評價結(jié)果作為是否繼續(xù)合作的重要依據(jù)。三、審計工作流程（一）審計準備階段1.資料提供銀行相關(guān)部門按照審計機構(gòu)的要求，及時提供與審計范圍相關(guān)的各類資料，包括財務(wù)報表、會計憑證、業(yè)務(wù)合同、內(nèi)部控制制度等。2.審計計劃制定外部審計機構(gòu)根據(jù)銀行提供的資料和審計需求，制定詳細的審計計劃，明確審計目標、審計范圍、審計方法、審計時間安排等。3.審計組組建審計機構(gòu)選派具有專業(yè)勝任能力的審計人員組成審計組，并指定審計組長負責審計工作的組織和實施。4.進點溝通審計組進駐銀行前，與銀行審計部門及相關(guān)部門進行進點溝通，介紹審計工作安排，了解銀行基本情況和業(yè)務(wù)特點，確定審計重點和關(guān)注事項。（二）審計實施階段1.現(xiàn)場審計審計人員按照審計計劃和審計程序，對銀行各項業(yè)務(wù)活動、財務(wù)收支、內(nèi)部控制等進行現(xiàn)場檢查、調(diào)查、取證等工作。2.審計測試運用適當?shù)膶徲嫹椒ǎ绯闃訉徲嫛嵸|(zhì)性測試、符合性測試等，對銀行財務(wù)報表的真實性、準確性和完整性進行測試，對內(nèi)部控制的有效性進行評價。3.問題記錄與溝通審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時記錄，并與銀行相關(guān)部門和人員進行溝通，核實問題情況，獲取相關(guān)證據(jù)。4.審計工作底稿編制審計人員按照審計準則的要求，編制審計工作底稿，詳細記錄審計過程、審計證據(jù)、審計結(jié)論等內(nèi)容，確保審計工作底稿真實、完整、有效。（三）審計報告階段1.審計報告初稿撰寫外部審計機構(gòu)根據(jù)審計實施階段的工作結(jié)果，撰寫審計報告初稿，對審計發(fā)現(xiàn)的問題進行詳細描述，提出審計意見和建議。2.意見征求審計報告初稿形成后，提交銀行審計部門及相關(guān)部門征求意見。銀行相關(guān)部門應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)反饋意見，審計機構(gòu)對反饋意見進行分析和研究，必要時進行補充審計或核實。3.審計報告定稿根據(jù)征求意見情況，對審計報告初稿進行修改完善，形成審計報告定稿。審計報告應(yīng)包括引言段、管理層對財務(wù)報表的責任段、注冊會計師的責任段、審計意見段等基本要素，以及審計發(fā)現(xiàn)的問題、審計意見和建議等內(nèi)容。4.審計報告送達審計報告定稿后，由外部審計機構(gòu)及時送達銀行董事會、監(jiān)事會、高級管理層以及監(jiān)管部門等相關(guān)方。（四）后續(xù)跟蹤階段1.整改要求銀行收到審計報告后，應(yīng)針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，制定整改方案，明確整改措施、整改責任人、整改時間要求等，并將整改方案報送外部審計機構(gòu)和銀行內(nèi)部審計部門備案。2.整改跟蹤銀行內(nèi)部審計部門負責對整改工作進行跟蹤檢查，定期向銀行高級管理層匯報整改進展情況。外部審計機構(gòu)對銀行整改情況進行必要的回訪和檢查，核實整改效果。3.整改報告提交銀行應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)將整改情況報告提交給外部審計機構(gòu)和監(jiān)管部門。整改報告應(yīng)包括整改措施落實情況、整改效果、未整改問題及原因說明等內(nèi)容。四、審計費用管理（一）費用預(yù)算每年年初，根據(jù)本年度外部審計工作安排，由銀行財務(wù)部門會同審計部門編制外部審計費用預(yù)算，明確各項審計業(yè)務(wù)的預(yù)計費用支出。（二）費用支付1.費用支付依據(jù)根據(jù)與外部審計機構(gòu)簽訂的審計業(yè)務(wù)約定書，按照審計工作進度和實際完成的工作量，經(jīng)審計部門審核、財務(wù)部門復核、銀行分管領(lǐng)導審批后支付審計費用。2.支付方式審計費用原則上通過銀行轉(zhuǎn)賬方式支付給外部審計機構(gòu)，確保支付過程的合規(guī)、安全、準確。（三）費用調(diào)整如因?qū)徲嫹秶兏徲嫻ぷ麟y度增加等原因?qū)е聦徲嬞M用需要調(diào)整的，由審計部門與外部審計機構(gòu)協(xié)商一致后，按照銀行費用管理相關(guān)規(guī)定辦理費用調(diào)整手續(xù)。五、審計結(jié)果運用（一）內(nèi)部管理決策1.風險評估銀行管理層根據(jù)外部審計結(jié)果，對銀行面臨的各類風險進行重新評估，制定相應(yīng)的風險防控措施。2.內(nèi)部控制優(yōu)化依據(jù)審計意見，對銀行內(nèi)部控制制度進行完善和優(yōu)化，堵塞管理漏洞，提高內(nèi)部控制的有效性。3.業(yè)務(wù)流程改進針對審計發(fā)現(xiàn)的業(yè)務(wù)流程問題，對相關(guān)業(yè)務(wù)流程進行梳理和改進，提高業(yè)務(wù)運營效率和質(zhì)量。（二）信息披露1.年度報告披露按照監(jiān)管要求和銀行信息披露制度，在銀行年度報告中如實披露外部審計意見及審計發(fā)現(xiàn)的主要問題等相關(guān)信息。2.重大事項披露對于涉及銀行重大經(jīng)營風險、財務(wù)違規(guī)等事項的審計結(jié)果，及時向社會公眾進行披露，保障投資者和社會公眾的知情權(quán)。（三）責任追究1.問題認定對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題，由銀行內(nèi)部審計部門會同紀檢監(jiān)察等部門進行調(diào)查核實，認定相關(guān)責任人員。2.責任追究根據(jù)問題性質(zhì)和嚴重程度，按照銀行內(nèi)部責任追究制度，對責任人員給予相應(yīng)的紀律處分、經(jīng)濟處罰等處理措施，情節(jié)嚴重的依法追究法律責任。六、保密與信息安全（一）保密責任1.銀行與外部審計機構(gòu)簽訂保密協(xié)議，明確雙方在審計過程中的保密義務(wù)和責任。2.銀行相關(guān)部門和人員應(yīng)對在審計過程中知悉的外部審計機構(gòu)提供的審計工作底稿、審計報告等資料予以嚴格保密，不得向無關(guān)人員泄露。3.外部審計機構(gòu)應(yīng)對在審計過程中獲取的銀行商業(yè)秘密、客戶信息等予以保密，不得用于與審計工作無關(guān)的目的。（二）信息安全管理1.審計資料存儲外部審計機構(gòu)應(yīng)采用安全可靠的方式存儲審計資料，確保資料的完整性和安全性。存儲介質(zhì)應(yīng)定期進行備份，并異地存放。2.數(shù)據(jù)傳輸安全在審計資料傳輸過程中，應(yīng)采用加密技術(shù)等手段，保障數(shù)