財務(wù)分配管理制度概念?一、總則（一）目的本財務(wù)分配管理制度旨在規(guī)范公司的財務(wù)分配行為，確保公司財務(wù)資源的合理配置與有效利用，保障公司各部門及全體員工的利益，促進公司的可持續(xù)發(fā)展。通過明確財務(wù)分配的原則、范圍、方式及相關(guān)流程，提高公司財務(wù)管理的透明度和公正性，激勵員工積極工作，實現(xiàn)公司整體戰(zhàn)略目標。（二）適用范圍本制度適用于公司總部及下屬各分公司、子公司的財務(wù)分配管理活動，涵蓋公司的收入分配、成本費用分攤、利潤分配以及與財務(wù)分配相關(guān)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（三）基本原則1.合法性原則嚴格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)財務(wù)制度，確保財務(wù)分配活動符合法律要求，避免違法違規(guī)行為。2.公平公正原則依據(jù)公司實際經(jīng)營業(yè)績、員工貢獻程度等因素進行財務(wù)分配，做到公平合理、一視同仁，維護公司內(nèi)部公平競爭環(huán)境。3.效益優(yōu)先原則優(yōu)先保障公司核心業(yè)務(wù)發(fā)展和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，合理分配財務(wù)資源，提高資金使用效益，促進公司經(jīng)濟效益最大化。4.激勵約束原則建立有效的激勵機制，充分調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性；同時，通過合理的約束措施，規(guī)范公司和員工的財務(wù)行為，確保財務(wù)分配的科學性和合理性。二、收入分配管理（一）收入來源公司收入主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營業(yè)外收入等。1.主營業(yè)務(wù)收入指公司從事核心業(yè)務(wù)活動所取得的收入，如產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)收費等。主營業(yè)務(wù)收入是公司收入的主要來源，其確認和計量應(yīng)遵循相關(guān)會計準則和公司內(nèi)部規(guī)定。2.其他業(yè)務(wù)收入涵蓋公司除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，如材料銷售收入、出租固定資產(chǎn)收入、出租無形資產(chǎn)收入等。其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)按照實際發(fā)生額進行核算，并及時足額入賬。3.投資收益來源于公司對外投資所獲得的收益，包括股權(quán)投資收益、債權(quán)投資收益等。投資收益的確認和計量應(yīng)依據(jù)投資合同或協(xié)議以及相關(guān)會計準則進行。4.營業(yè)外收入指公司發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項利得，如非流動資產(chǎn)處置利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。營業(yè)外收入應(yīng)按照實際發(fā)生額計入當期損益。（二）收入確認與計量1.收入確認原則公司按照《企業(yè)會計準則第14號收入》的規(guī)定確認收入。在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)時確認收入。取得相關(guān)商品或服務(wù)控制權(quán)，是指能夠主導(dǎo)該商品或服務(wù)的使用并從中獲得幾乎全部的經(jīng)濟利益。2.收入計量方法收入應(yīng)按照合同交易價格進行計量。合同交易價格是指公司因向客戶轉(zhuǎn)讓商品或服務(wù)而預(yù)期有權(quán)收取的對價金額，但不包括代第三方收取的款項以及預(yù)期將退還給客戶的款項。在確定交易價格時，公司應(yīng)考慮可變對價、合同中存在的重大融資成分、非現(xiàn)金對價以及應(yīng)付客戶對價等因素的影響，并按照相關(guān)規(guī)定進行合理估計和調(diào)整。（三）收入分配流程1.銷售部門負責收入的確認與統(tǒng)計銷售部門在完成銷售業(yè)務(wù)后，應(yīng)及時與客戶核對銷售數(shù)量、價格、金額等信息，并按照公司規(guī)定的收入確認原則確認銷售收入。同時，定期編制銷售報表，詳細記錄各類產(chǎn)品或服務(wù)的銷售情況，包括銷售數(shù)量、銷售額、銷售對象、銷售時間等，提交給財務(wù)部門。2.財務(wù)部門進行收入核算與入賬財務(wù)部門收到銷售部門提交的銷售報表后，應(yīng)及時進行審核，并與業(yè)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行核對。確認無誤后，按照規(guī)定的會計科目和核算方法進行收入核算，將銷售收入準確入賬。同時，對收入的來源、構(gòu)成等進行分析，為收入分配提供數(shù)據(jù)支持。3.收入分配決策公司管理層根據(jù)公司戰(zhàn)略目標、經(jīng)營業(yè)績、市場情況等因素，制定收入分配方案。收入分配方案應(yīng)明確分配的原則、范圍、方式及具體比例等內(nèi)容。分配范圍包括公司各部門、各產(chǎn)品線、各項目團隊等；分配方式可根據(jù)不同情況采用獎金分配、提成分配、績效獎勵等多種形式；具體比例應(yīng)綜合考慮各部門或個人的貢獻程度、業(yè)績指標完成情況等因素確定。4.收入分配執(zhí)行財務(wù)部門根據(jù)收入分配方案，將應(yīng)分配的收入款項及時足額地支付到相關(guān)部門或個人的賬戶。對于獎金分配、提成分配等，財務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的計算方法和發(fā)放流程進行核算和發(fā)放；對于績效獎勵等，應(yīng)根據(jù)績效考核結(jié)果確定獎勵金額，并及時發(fā)放。同時，財務(wù)部門應(yīng)做好收入分配的賬務(wù)處理，記錄分配的明細情況，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性和完整性。三、成本費用分攤管理（一）成本費用分類公司成本費用主要包括生產(chǎn)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。1.生產(chǎn)成本指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供服務(wù)而發(fā)生的各項直接和間接成本，包括原材料采購成本、直接人工成本、制造費用等。生產(chǎn)成本應(yīng)按照產(chǎn)品或服務(wù)的種類進行歸集和核算，以便準確計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。2.銷售費用是公司在銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)過程中發(fā)生的費用，如廣告宣傳費、促銷費、銷售人員薪酬、運輸費、裝卸費等。銷售費用應(yīng)與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)，合理分攤到各銷售項目或產(chǎn)品中，以反映銷售活動的成本支出。3.管理費用涵蓋公司行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，如管理人員薪酬、辦公費、差旅費、業(yè)務(wù)招待費、折舊費、無形資產(chǎn)攤銷費等。管理費用應(yīng)按照費用的性質(zhì)和用途進行分類核算，并根據(jù)公司實際情況合理分攤到各部門或項目中。4.財務(wù)費用指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費等。財務(wù)費用應(yīng)按照實際發(fā)生額進行核算，并根據(jù)公司資金使用情況和籌資結(jié)構(gòu)合理分攤到各部門或項目中。（二）成本費用分攤原則1.受益原則成本費用應(yīng)按照受益對象進行分攤，即誰受益誰承擔。對于能夠直接歸屬于某一產(chǎn)品或服務(wù)的成本費用，應(yīng)直接計入該產(chǎn)品或服務(wù)的成本；對于不能直接歸屬的間接成本費用，應(yīng)按照合理的方法分攤到相關(guān)產(chǎn)品或服務(wù)中。2.相關(guān)性原則成本費用分攤應(yīng)與公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)，確保分攤結(jié)果能夠準確反映各部門或產(chǎn)品對成本費用的實際消耗情況。分攤方法應(yīng)具有合理性和邏輯性，避免不合理的分攤導(dǎo)致成本費用核算失真。3.公平性原則成本費用分攤應(yīng)在各部門或產(chǎn)品之間保持公平，避免因分攤方法不合理而造成某些部門或產(chǎn)品承擔過多或過少的成本費用。在選擇分攤方法時，應(yīng)充分考慮各部門或產(chǎn)品的實際情況，確保分攤結(jié)果公平合理。（三）成本費用分攤方法1.直接分配法對于能夠明確區(qū)分受益對象的成本費用，采用直接分配法，將其直接計入受益對象的成本或費用項目中。例如，原材料采購成本直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，銷售人員薪酬直接計入銷售費用等。2.間接分配法對于不能直接區(qū)分受益對象的間接成本費用，采用間接分配法進行分攤。常見的間接分配方法包括：按生產(chǎn)工時比例分配制造費用：根據(jù)各產(chǎn)品生產(chǎn)工時占總生產(chǎn)工時的比例，將制造費用分攤到各產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。計算公式為：某產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工時×制造費用分配率，制造費用分配率=制造費用總額÷總生產(chǎn)工時。按機器工時比例分配制造費用：適用于機械化程度較高的生產(chǎn)企業(yè)，根據(jù)各產(chǎn)品機器工時占總機器工時的比例，將制造費用分攤到各產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。計算公式與按生產(chǎn)工時比例分配類似。按直接人工成本比例分配制造費用：以各產(chǎn)品直接人工成本占總直接人工成本的比例為依據(jù)，將制造費用分攤到各產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。計算公式為：某產(chǎn)品應(yīng)分攤的制造費用=該產(chǎn)品直接人工成本×制造費用分配率，制造費用分配率=制造費用總額÷總直接人工成本。按營業(yè)收入比例分配銷售費用：根據(jù)各產(chǎn)品或業(yè)務(wù)的營業(yè)收入占公司總營業(yè)收入的比例，將銷售費用分攤到各產(chǎn)品或業(yè)務(wù)中。計算公式為：某產(chǎn)品應(yīng)分攤的銷售費用=該產(chǎn)品營業(yè)收入×銷售費用分配率，銷售費用分配率=銷售費用總額÷總營業(yè)收入。按人員比例分配管理費用：對于一些與人員相關(guān)的管理費用，如管理人員薪酬、辦公費等，可以按照各部門人員數(shù)量占公司總?cè)藛T數(shù)量的比例進行分攤。計算公式為：某部門應(yīng)分攤的管理費用=該部門人員數(shù)量×管理費用分配率，管理費用分配率=管理費用總額÷總?cè)藛T數(shù)量。（四）成本費用分攤流程1.成本費用歸集各部門應(yīng)按照公司規(guī)定的成本費用核算方法，及時準確地記錄和歸集本部門發(fā)生的成本費用。財務(wù)部門定期對各部門的成本費用歸集情況進行檢查和指導(dǎo)，確保成本費用數(shù)據(jù)的完整性和準確性。2.確定分攤標準根據(jù)成本費用的性質(zhì)和受益對象，確定合理的分攤標準。對于不同類型的成本費用，應(yīng)選擇相應(yīng)的分攤方法，并明確計算分攤率的依據(jù)和公式。分攤標準應(yīng)在一定時期內(nèi)保持相對穩(wěn)定，以便于成本費用的核算和比較。3.計算分攤金額財務(wù)部門根據(jù)確定的分攤標準和各部門或產(chǎn)品的相關(guān)數(shù)據(jù)，計算各部門或產(chǎn)品應(yīng)分攤的成本費用金額。在計算過程中，應(yīng)確保計算結(jié)果的準確性和可靠性，如有需要，可以進行多次核對和驗證。4.成本費用分攤賬務(wù)處理財務(wù)部門按照計算結(jié)果，將分攤的成本費用金額準確入賬，調(diào)整各部門或產(chǎn)品的成本費用賬戶。同時，編制成本費用分攤明細表，詳細記錄分攤的成本費用項目、分攤標準、分攤金額等信息，作為成本費用核算和分析的依據(jù)。四、利潤分配管理（一）利潤構(gòu)成公司利潤主要由營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤構(gòu)成。1.營業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（公允價值變動損失）+投資收益（投資損失）營業(yè)利潤反映了公司在日常經(jīng)營活動中的盈利能力，是公司利潤的重要組成部分。2.利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出利潤總額是公司在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的全部利潤，包括日常經(jīng)營活動和非日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的利潤。3.凈利潤凈利潤=利潤總額所得稅費用凈利潤是公司最終實現(xiàn)的可供分配的利潤，是衡量公司經(jīng)營業(yè)績的重要指標。（二）利潤分配順序1.彌補以前年度虧損公司在進行利潤分配之前，應(yīng)首先彌補以前年度虧損。按照稅法規(guī)定，公司發(fā)生的虧損可以在連續(xù)五年內(nèi)用稅前利潤進行彌補；超過五年仍未彌補的虧損，應(yīng)用稅后利潤彌補。2.提取法定盈余公積公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，但法定盈余公積累計額達到公司注冊資本的50%以上時，可以不再提取。法定盈余公積主要用于彌補公司虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營或轉(zhuǎn)增資本等。3.提取任意盈余公積公司根據(jù)股東會或股東大會決議，可以從凈利潤中提取任意盈余公積。任意盈余公積的提取比例和用途由公司自行決定。4.向投資者分配利潤公司在彌補虧損、提取法定盈余公積和任意盈余公積后，如有剩余利潤，可以向投資者分配利潤。向投資者分配利潤的方式和比例應(yīng)按照公司章程或股東會、股東大會的決議執(zhí)行。（三）利潤分配決策程序1.財務(wù)部門提供利潤分配數(shù)據(jù)財務(wù)部門根據(jù)公司的財務(wù)報表和相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，編制利潤分配預(yù)案，詳細說明公司的利潤實現(xiàn)情況、利潤分配順序、可供分配利潤金額以及擬分配的利潤金額等內(nèi)容。利潤分配預(yù)案應(yīng)經(jīng)財務(wù)負責人審核簽字后提交給公司管理層。2.管理層審議利潤分配預(yù)案公司管理層對財務(wù)部門提交的利潤分配預(yù)案進行審議，結(jié)合公司的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展階段、資金需求等因素，對利潤分配方案進行調(diào)整和完善。管理層審議通過后，將利潤分配預(yù)案提交給股東會或股東大會審議。3.股東會或股東大會決策股東會或股東大會對利潤分配預(yù)案進行審議和表決。股東應(yīng)按照公司章程規(guī)定的表決權(quán)行使權(quán)利，對利潤分配方案進行表決。經(jīng)股東會或股東大會審議通過的利潤分配方案，即為公司的正式利潤分配方案。4.利潤分配方案實施財務(wù)部門根據(jù)股東會或股東大會通過的利潤分配方案，及時組織實施利潤分配。對于向股東分配現(xiàn)金股利的，應(yīng)按照規(guī)定的時間和程序?qū)⒐衫Ц督o股東；對于轉(zhuǎn)增資本等其他利潤分配方式，應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定辦理相應(yīng)的手續(xù)。五、財務(wù)分配監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督機制1.內(nèi)部審計監(jiān)督公司內(nèi)部審計部門定期對財務(wù)分配活動進行審計監(jiān)督，檢查財務(wù)分配制度的執(zhí)行情況、收入確認與計量的準確性、成本費用分攤的合理性、利潤分配的合規(guī)性等。內(nèi)部審計部門應(yīng)出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改意見和建議，并跟蹤整改落實情況。2.財務(wù)部門自查財務(wù)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部自查制度，定期對財務(wù)分配業(yè)務(wù)進行自查自糾。自查內(nèi)容包括財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性、賬務(wù)處理的規(guī)范性、分配流程的合規(guī)性等。對于自查中發(fā)現(xiàn)的問題，財務(wù)部門應(yīng)及時進行整改，并向公司管理層報告自查情況。3.管理層監(jiān)督公司管理層負責對財務(wù)分配活動進行全面監(jiān)督，定期聽取財務(wù)部門關(guān)于財務(wù)分配情況的匯報，檢查財務(wù)分配方案的執(zhí)行情況，對發(fā)現(xiàn)的問題及時進行決策和處理。管理層應(yīng)確保財務(wù)分配活動符合公司的戰(zhàn)略目標和財務(wù)制度要求，維護公司和股東的利益。（二）考核指標1.收入指標考核主營業(yè)務(wù)收入增長率：反映公司主營業(yè)務(wù)收入的增長情況，計算公式為：主營業(yè)務(wù)收入增長率=（本期主營業(yè)務(wù)收入上期主營業(yè)務(wù)收入）÷上期主營業(yè)務(wù)收入×100%。市場占有率：衡量公司在市場中的份額，計算公式為：市場占有率=公司產(chǎn)品或服務(wù)銷售額÷行業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)總銷售額×100%。2.成本費用指標考核成本費用利潤率：體現(xiàn)公司成本費用控制水平和盈利能力，計算公式為：成本費用利潤率=利潤總額÷成本費用總額×100%。銷售費用率：反映公司銷售費用的支出情況，計算公式為：銷售費用率=銷售費用÷營業(yè)收入×100%。管理費用率：衡量公司管理費用的控制效果，計算公式為：管理費用率=管理費用÷營業(yè)收入×100%。3.利潤指標考核凈利潤增長率：考核公司凈利潤的增長情況，計算公式為：凈利潤增長率=（本期凈利潤上期凈利潤）÷上期凈利潤×100%。凈資產(chǎn)收益率：反映公司自有資本獲取收益的能力，計算公式為：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤÷平均凈資產(chǎn)×100%。（三）考核結(jié)果應(yīng)用1.與薪酬掛鉤將財務(wù)分配相關(guān)考核指標的完成情況與員工薪酬掛鉤，根據(jù)考核結(jié)果發(fā)放績