稅源管理制度?一、總則（一）目的為了加強稅源管理，規范稅收征管行為，提高稅收征管質量和效率，保障國家稅收收入，促進經濟社會健康發展，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于各級稅務機關對轄區內稅源的管理活動，包括對各類納稅人和扣繳義務人的稅收管理。（三）基本原則1.依法管理原則：嚴格按照稅收法律法規和相關政策開展稅源管理工作，確保執法的合法性、規范性和公正性。2.分類管理原則：根據納稅人的規模、行業、性質等特點，實施分類分級管理，提高管理的針對性和有效性。3.風險管理原則：運用風險管理理念，對稅源進行風險識別、評估和應對，合理配置征管資源，防范稅收流失風險。4.信息管稅原則：充分利用現代信息技術，采集、分析和利用涉稅信息，加強稅源監控和管理決策支持。二、稅源管理職責分工（一）稅務機關內部職責1.稅收征管部門負責制定和完善稅源管理制度、辦法，并組織實施。統籌協調稅源管理工作，組織開展稅源調查、分析和監控。指導和監督基層稅務機關的稅源管理工作，定期進行績效考核。2.稅源管理部門（分局、所）負責轄區內稅源的日常管理，包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理等。開展稅源調查和分析，掌握納稅人生產經營、財務核算等情況，及時發現和解決管理中存在的問題。對納稅人進行納稅評估，實施稅收風險管理應對措施。加強與其他部門的協作配合，共同做好稅源管理工作。3.稅收管理員按照稅源管理部門的工作安排，具體負責所管納稅人的稅源管理工作。定期到納稅人生產經營場所實地了解情況，掌握其生產經營、財務核算、稅源變化等動態信息。督促納稅人按照法律法規和相關規定辦理稅務登記、納稅申報、繳納稅款等事宜，進行納稅輔導和稅法宣傳。對納稅人的涉稅事項進行調查核實，及時反饋管理中發現的問題，并提出處理建議。（二）與其他部門協作職責1.與工商行政管理部門協作定期交換登記注冊信息，及時掌握納稅人開業、變更、注銷等情況，加強稅務登記管理。共同開展對市場主體的清理整頓工作，依法查處無照經營和逃避稅務登記等違法行為。2.與財政部門協作加強稅收收入分析預測，及時溝通財政收入情況，共同做好財政預算編制和執行工作。協同做好政府非稅收入征管工作，確保各項非稅收入足額征繳。3.與金融機構協作建立信息共享機制，獲取納稅人銀行賬戶信息、資金流動情況等，加強對納稅人資金監控，防范稅收流失風險。開展銀稅合作，共同推進納稅信用評價結果在金融領域的應用，激勵納稅人誠信納稅。4.與行業主管部門協作加強信息交流，了解行業發展動態、產業政策變化等情況，為稅源管理提供參考依據。聯合開展行業稅收專項整治，規范行業稅收秩序。三、稅源信息采集與管理（一）信息采集內容1.納稅人基本信息包括納稅人名稱、法定代表人、注冊地址、經營范圍、注冊資本、登記注冊類型等。稅務登記信息，如稅務登記證號碼、登記日期、有效期等。2.生產經營信息生產經營場所情況，如自有房產或租賃房產的相關信息。主要產品或服務、生產設備、工藝流程等。原材料采購渠道、供應商信息。銷售渠道、客戶群體、銷售合同簽訂及執行情況等。3.財務核算信息財務會計制度及核算軟件備案情況。資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。成本費用核算方法、各項費用支出情況。固定資產折舊、無形資產攤銷等情況。4.納稅申報信息各稅種納稅申報表、代扣代繳稅款報告表等。申報數據的邏輯關系審核情況。稅款繳納情況，包括應納稅額、已繳稅額、欠繳稅額等。5.發票使用信息發票領購、開具、取得、保管等情況。發票種類、數量、號碼、開票金額等。發票違章處理情況。6.其他涉稅信息享受稅收優惠政策情況及相關備案資料。關聯交易信息，包括關聯企業名稱、關聯交易類型、交易金額等。稅務行政處罰、行政復議、行政訴訟等情況。（二）信息采集渠道1.納稅人申報：納稅人按照規定的期限和內容，通過電子稅務局、辦稅服務廳等渠道向稅務機關報送各類涉稅信息。2.稅務機關實地調查：稅收管理員定期到納稅人生產經營場所進行實地走訪，了解實際情況，采集相關信息。3.第三方信息獲取與工商、財政、金融、行業主管部門等建立信息交換機制，獲取納稅人的登記注冊、財政收支、資金流動、行業統計等信息。利用互聯網、大數據平臺等，收集與納稅人生產經營相關的市場信息、行業動態等。4.稅收征管系統自動采集：通過稅收征管信息系統，自動采集納稅人的稅務登記、納稅申報、稅款征收、發票管理等數據。（三）信息整理與分析1.信息整理對采集到的各類涉稅信息進行審核、錄入、分類和歸檔，確保信息的準確性和完整性。建立納稅人分戶檔案，將納稅人的基本信息、生產經營信息、財務核算信息、納稅申報信息、發票使用信息等進行集中管理，方便查詢和使用。2.信息分析運用數據挖掘、統計分析等技術手段，對納稅人的涉稅信息進行深入分析。開展稅負分析、稅收彈性分析、稅源結構分析等，掌握稅源變化趨勢和稅收征管情況。進行風險識別和評估，確定納稅人的稅收風險等級，為實施針對性的管理措施提供依據。四、稅源監控（一）監控對象1.重點稅源企業：按照一定標準確定的納稅規模較大、對稅收收入影響顯著的企業。2.行業重點企業：在特定行業中具有代表性、行業影響力較大的企業。3.新增稅源企業：新開業、新登記注冊以及新納入稅收管理的企業。4.納稅異常企業：納稅申報異常、稅負明顯偏低、存在稅收違法行為嫌疑的企業。（二）監控內容1.生產經營情況監控定期了解納稅人生產經營規模、產品產量、銷售數量、銷售收入等變化情況。掌握納稅人生產經營場所的變動情況，包括地址變更、廠房擴建、設備增減等。關注納稅人的經營策略調整，如產品結構優化、市場拓展、業務轉型等。2.財務核算情況監控審核納稅人財務報表的真實性、準確性和完整性，分析財務指標變化趨勢。檢查納稅人成本費用核算是否符合規定，有無虛增成本、隱瞞收入等問題。關注納稅人資產負債狀況，特別是固定資產、存貨、應收賬款等的變動情況。3.納稅申報情況監控監控納稅人納稅申報的及時性、準確性，對申報數據進行邏輯審核和比對。分析納稅人各稅種申報數據之間的關聯性，查找申報異常情況。關注納稅人欠繳稅款情況，及時督促其繳納稅款。4.發票使用情況監控檢查納稅人發票領購、開具、取得、保管等環節是否符合規定。監控發票開具金額與納稅申報收入之間的一致性，防止利用發票進行偷逃稅行為。對發票異常開具情況進行調查核實，如大量開具紅字發票、頂額開具發票等。（三）監控方式1.日常巡查：稅收管理員定期到納稅人生產經營場所進行實地巡查，了解其實際經營狀況，及時發現和解決問題。2.數據比對分析：利用稅收征管系統和第三方信息，對納稅人的涉稅數據進行比對分析，篩選出異常數據，開展針對性核查。3.納稅評估：對納稅人的納稅申報情況進行綜合評估，發現疑點問題，及時進行約談、調查核實。4.重點稅源監控報表制度：重點稅源企業按照規定定期填報重點稅源監控報表，稅務機關對報表數據進行審核、分析和匯總，掌握重點稅源企業的生產經營和稅收情況。五、納稅評估（一）評估對象確定1.通過稅源監控、數據分析等手段，篩選出納稅申報異常、稅負偏低、存在稅收風險的納稅人作為納稅評估對象。2.上級稅務機關交辦、督辦的納稅評估任務涉及的納稅人。3.稅務稽查部門在檢查過程中發現需要進行納稅評估的納稅人。（二）評估內容1.納稅申報的真實性、準確性評估，包括各稅種申報數據與財務報表、發票開具等數據的一致性。2.稅負合理性評估，分析納稅人稅負與同行業、同規模企業相比是否偏低，查找原因。3.成本費用合理性評估，檢查納稅人成本費用核算是否符合規定，有無多列成本、少計收入等問題。4.稅收優惠政策享受情況評估，核實納稅人是否符合稅收優惠條件，有無違規享受優惠政策。（三）評估方法1.案頭分析：收集納稅人的納稅申報資料、財務報表、發票信息等，運用數據比對、邏輯分析等方法，對納稅人的納稅情況進行初步分析，查找疑點問題。2.約談舉證：對于案頭分析發現的疑點問題，約請納稅人到稅務機關進行約談，要求其對相關問題進行解釋說明，并提供舉證資料。3.實地核查：根據約談情況，對需要進一步核實的問題，到納稅人生產經營場所進行實地核查，查看相關賬簿、憑證、合同等資料，核實情況。4.評估處理：根據評估結果，對納稅人存在的問題，按照規定作出相應處理。對于一般性問題，要求納稅人自行改正；對于涉嫌稅收違法行為的，移交稅務稽查部門進一步查處。（四）評估工作流程1.確定評估對象：稅源管理部門根據稅源監控、數據分析等情況，確定納稅評估對象，并下達《納稅評估任務通知書》。2.評估準備：評估人員收集評估對象的相關涉稅信息，了解其生產經營、財務核算等情況，制定評估方案。3.案頭分析：評估人員對收集到的信息進行分析，運用各種評估指標和方法，查找疑點問題，撰寫《納稅評估分析報告》。4.約談舉證：根據分析報告，約請納稅人進行約談，要求其對疑點問題進行解釋說明，并提供相關資料。5.實地核查：對約談后仍需進一步核實的問題，進行實地核查，制作《納稅評估實地核查工作底稿》。6.評估處理：評估人員根據核查結果，撰寫《納稅評估報告》，提出處理意見，報經稅源管理部門負責人審核后，作出評估處理決定。7.跟蹤管理：對評估處理決定的執行情況進行跟蹤管理，確保納稅人按照規定進行整改和補繳稅款。六、稅收風險管理（一）風險識別1.建立稅收風險指標體系，涵蓋納稅人的稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發票管理、財務核算等方面。2.運用數據分析技術，對納稅人的涉稅數據進行掃描、分析，識別出可能存在的稅收風險點。3.結合行業特點、稅收政策變化等因素，定期更新風險指標體系和風險識別模型，提高風險識別的準確性和時效性。（二）風險評估1.根據風險識別結果，對納稅人的稅收風險進行量化評估，確定風險等級。2.風險等級一般分為高、中、低三個等級，高風險納稅人列為重點監控和管理對象，采取嚴厲的風險應對措施；中風險納稅人進行針對性的納稅評估和核查；低風險納稅人進行風險提示和輔導。3.定期對風險評估結果進行分析總結，評估風險指標體系和評估模型的有效性，不斷優化風險評估方法。（三）風險應對1.風險應對策略針對不同等級的稅收風險，制定相應的風險應對策略。高風險納稅人主要采取稅務稽查等措施；中風險納稅人進行納稅評估；低風險納稅人進行風險提示、納稅輔導等。對存在共性稅收風險的納稅人，可采取行業專項整治、集中應對等方式。2.風險應對流程稅源管理部門根據風險評估結果，將風險應對任務推送至相關部門或崗位。負責風險應對的部門或崗位按照規定的流程和方法，對納稅人實施風險應對措施。風險應對結束后，及時反饋應對結果，將相關資料歸檔保存。3.風險應對效果評價建立風險應對效果評價機制，對風險應對措施的執行情況和效果進行跟蹤評價。通過分析風險應對后納稅人的納稅遵從度、稅收流失情況等指標，評估風險應對工作的成效。根據評價結果，總結經驗教訓，不斷改進風險應對工作。七、稅源管理績效考核（一）考核指標1.稅收收入指標稅收收入完成情況，包括年度、季度、月度稅收收入目標完成率。稅收收入增長幅度，與上年同期相比的增長比例。2.稅源管理質量指標稅務登記準確率，反映稅務登記信息的準確程度。納稅申報準確率，衡量納稅人納稅申報數據的準確情況。稅款入庫率，體現稅款及時足額入庫的比例。滯納金加收率，考核滯納金加收情況。欠稅增減率，反映欠稅情況的變化。3.納稅評估指標納稅評估戶數，統計開展納稅評估的納稅人數量。評估發現問題戶數及比例，反映納稅評估工作的成效。評估補繳稅款金額及比例，計算納稅評估后補繳的稅款數額及占比。4.稅收風險管理指標風險識別準確率，評估風險識別指標體系和模型的有效性。風險應對成功率，衡量風險應對措施的執行效果。風險應對后納稅人納稅遵從度提升情況。5.征管基礎工作指標稅收征管資料完整率，檢查征管資料的收集、整理和歸檔情況。發票管理規范率，考核發票領購、開具、保管等環節的規范程度。稅收政策宣傳準確率，評估稅收政策宣傳的質量和效果。（二）考核方式1.定期考核：按照月度、季度、年度對稅源管理工作進行考核，考核期結束后，由各級稅務機關組織實施。2.日常監控：通過稅收征管信息系統、實地檢查等方式，對稅源管理工作進行實時監控，及時發現問題并記錄。3.數據統計分析：利用稅收征管數據，對各項考核指標進行統計分析，客觀評價稅源管