2025年注冊稅務師考試題庫含答案稅法（一）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發票，注明價款40萬元，增值稅稅額5.2萬元。已知該企業適用的增值稅稅率為13%，則該企業當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.8.8B.13C.7.8D.10.2答案：A解析：應納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），進項稅額為5.2萬元，所以當月應繳納的增值稅=135.2=8.8（萬元）。2.下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿90天的當天答案：D解析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天，而不是90天。3.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售高檔化妝品取得含稅收入452萬元，同時收取包裝物押金11.3萬元，合同約定包裝物1個月后歸還。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，則該化妝品廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.60B.61.5C.58.5D.63答案：A解析：銷售高檔化妝品取得的含稅收入需換算為不含稅收入，即452÷（1+13%）=400（萬元）。對于收取的包裝物押金，在收取時不計入銷售額計征消費稅（因合同約定1個月后歸還）。所以當月應繳納消費稅=400×15%=60（萬元）。4.下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.調味料酒B.電動汽車C.木制一次性筷子D.體育用鞭炮藥引線答案：C解析：調味料酒、電動汽車、體育用鞭炮藥引線不屬于消費稅征稅范圍，木制一次性筷子屬于消費稅“木制一次性筷子”稅目征稅范圍。5.某煙草公司2024年11月向煙農收購煙葉一批，支付收購價款100萬元，另按規定支付了價外補貼10萬元。已知煙葉稅稅率為20%，則該煙草公司應繳納煙葉稅（）萬元。A.20B.22C.18D.24答案：B解析：煙葉稅應納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×稅率。收購煙葉實際支付的價款總額=收購價款+價外補貼，本題中收購價款100萬元，價外補貼10萬元，所以價款總額為110萬元，應繳納煙葉稅=110×20%=22（萬元）。稅法（二）6.某企業2024年度實現利潤總額為300萬元，其中國債利息收入為20萬元，稅收滯納金罰款為10萬元。該企業適用的企業所得稅稅率為25%，則該企業2024年度應繳納企業所得稅（）萬元。A.72.5B.75C.70D.67.5答案：A解析：國債利息收入免稅，應調減應納稅所得額；稅收滯納金罰款不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額。應納稅所得額=利潤總額免稅收入+不得扣除項目金額=30020+10=290（萬元），應繳納企業所得稅=290×25%=72.5（萬元）。7.下列關于企業所得稅收入確認時間的表述中，正確的是（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在發出商品時確認收入B.銷售商品采用預收款方式的，在收到預收款時確認收入C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入D.銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在發出代銷商品時確認收入答案：C解析：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續時確認收入，A選項錯誤；銷售商品采用預收款方式的，在發出商品時確認收入，B選項錯誤；銷售商品采用支付手續費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入，D選項錯誤。8.某居民企業2024年境內應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業所得稅稅率。該企業當年從境外A國分回稅后收益20萬元（A國適用的企業所得稅稅率為20%）。則該企業2024年在境內實際應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.27.5D.28答案：B解析：境外所得的抵免限額=境外應納稅所得額×我國稅率。境外應納稅所得額=20÷（120%）=25（萬元），抵免限額=25×25%=6.25（萬元），在A國已繳納稅額=25×20%=5（萬元），小于抵免限額，可全額抵免。境內應納稅額=100×25%=25（萬元），該企業2024年在境內實際應繳納的企業所得稅=25+6.255=26.25（萬元）。9.下列各項中，屬于個人所得稅綜合所得的是（）。A.利息、股息、紅利所得B.財產租賃所得C.勞務報酬所得D.偶然所得答案：C解析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。利息、股息、紅利所得、財產租賃所得、偶然所得不屬于綜合所得。10.2024年，張某取得勞務報酬收入30000元。已知勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。預扣率為30%，速算扣除數為2000元。則張某應預扣預繳個人所得稅（）元。A.5200B.4400C.6400D.7200答案：B解析：勞務報酬所得預扣預繳應納稅所得額=每次收入×（120%）=30000×（120%）=24000（元），應預扣預繳個人所得稅=預扣預繳應納稅所得額×預扣率速算扣除數=24000×30%2000=4400（元）。涉稅服務實務11.稅務師在進行增值稅納稅審核時，發現企業將購進的貨物用于集體福利，其賬務處理為：借記“應付職工薪酬——職工福利”，貸記“原材料”，則該企業（）。A.賬務處理正確，不需要調整B.應補記增值稅進項稅額轉出C.應補記增值稅銷項稅額D.應沖減已抵扣的增值稅進項稅額答案：B解析：企業將購進的貨物用于集體福利，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應做進項稅額轉出處理。該企業原賬務處理未進行進項稅額轉出，所以應補記增值稅進項稅額轉出。12.某企業在進行企業所得稅匯算清繳時，發現2024年實際發生的職工教育經費支出為50萬元，當年工資薪金總額為400萬元。已知企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。則該企業在計算2024年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的職工教育經費為（）萬元。A.32B.50C.18D.40答案：A解析：準予扣除的職工教育經費限額=工資薪金總額×8%=400×8%=32（萬元），實際發生額為50萬元，超過限額，所以準予扣除的職工教育經費為32萬元，超過部分（5032=18萬元）準予在以后納稅年度結轉扣除。13.稅務師在代理增值稅一般納稅人納稅申報時，應向主管稅務機關報送的資料不包括（）。A.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》B.《增值稅納稅申報表附列資料》C.《資產負債表》《利潤表》D.《消費稅納稅申報表》答案：D解析：代理增值稅一般納稅人納稅申報時，應向主管稅務機關報送《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》《增值稅納稅申報表附列資料》以及財務報表（如《資產負債表》《利潤表》等）。《消費稅納稅申報表》是申報消費稅時使用的，與增值稅申報無關。14.某企業因稅務機關的責任，致使其少繳稅款20萬元。稅務機關在3年內發現該問題，要求該企業補繳稅款。則該企業（）。A.應補繳稅款20萬元，并按日加收滯納金B.應補繳稅款20萬元，但不加收滯納金C.應補繳稅款20萬元，并處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款D.無需補繳稅款答案：B解析：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。15.稅務師在進行納稅審核時，發現企業將一筆應計入“管理費用”的支出計入了“制造費用”。下列關于該錯誤賬務調整的說法中，正確的是（）。A.若在當年發現，應借記“管理費用”，貸記“制造費用”B.若在次年發現，應借記“以前年度損益調整”，貸記“制造費用”C.無論何時發現，都應借記“管理費用”，貸記“制造費用”D.若在當年發現，應借記“制造費用”，貸記“管理費用”答案：A解析：若在當年發現賬務錯誤，應直接調整相關科目，將錯誤計入“制造費用”的支出調整到“管理費用”，即借記“管理費用”，貸記“制造費用”；若在次年發現，涉及損益類科目的調整應通過“以前年度損益調整”科目，但本題中“制造費用”不屬于損益類科目，所以不通過“以前年度損益調整”科目，B選項錯誤。C選項說法過于絕對，D選項賬務調整方向錯誤。涉稅服務相關法律16.下列關于行政法基本原則的表述中，正確的是（）。A.行政合法性原則要求行政機關實施行政管理，應當依照法律、法規、規章的規定進行B.行政合理性原則是行政合法性原則的補充和發展，主要適用于羈束行政行為C.行政應急性原則是行政合法性原則的例外，在任何情況下都可以適用D.行政高效便民原則要求行政機關在實施行政管理時，應盡量減少對行政相對人權益的損害答案：A解析：行政合理性原則主要適用于自由裁量行政行為，B選項錯誤；行政應急性原則是行政合法性原則的例外，但并非在任何情況下都可以適用，必須是在面臨重大突發事件等緊急情況下才能適用，C選項錯誤；行政合理行政原則要求行政機關在實施行政管理時，應盡量減少對行政相對人權益的損害，D選項錯誤。17.下列關于行政許可的說法中，正確的是（）。A.行政許可是依職權的行政行為B.行政許可的設定和實施，應當遵循公開、公平、公正、非歧視的原則C.行政許可的實施主體只能是行政機關D.行政許可一旦作出，就不得撤回答案：B解析：行政許可是依申請的行政行為，A選項錯誤；行政許可的實施主體包括行政機關和法律、法規授權的具有管理公共事務職能的組織，C選項錯誤；行政許可所依據的法律、法規、規章修改或者廢止，或者準予行政許可所依據的客觀情況發生重大變化的，為了公共利益的需要，行政機關可以依法變更或者撤回已經生效的行政許可，D選項錯誤。18.下列關于行政處罰的說法中，不正確的是（）。A.行政處罰的種類包括警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物等B.限制人身自由的行政處罰只能由法律設定C.行政處罰由違法行為發生地的縣級以上地方人民政府具有行政處罰權的行政機關管轄D.當事人對行政處罰決定不服的，只能申請行政復議，不能提起行政訴訟答案：D解析：當事人對行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟，D選項說法錯誤。A、B、C選項關于行政處罰的種類、設定和管轄的表述均正確。19.下列關于行政復議的說法中，正確的是（）。A.行政復議是一種依職權的行政行為B.行政復議機關受理行政復議申請，可以向申請人收取一定的費用C.公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請D.行政復議原則上采取書面審查的辦法，但是申請人提出要求或者行政復議機關負責法制工作的機構認為有必要時，可以向有關組織和人員調查情況，聽取申請人、被申請人和第三人的意見答案：D解析：行政復議是依申請的行政行為，A選項錯誤；行政復議機關受理行政復議申請，不得向申請人收取任何費用，B選項錯誤；公民、法人或者其他組織認為具體行政行為侵犯其合法權益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請，但是法律規定的申請期限超過60日的除外，C選項表述不完整。20.下列關于行政訴訟的說法中，正確的是（）。A.行政訴訟的被告只能是行政機關B.行政訴訟的原告必須是行政行為的相對人C.行政訴訟實行舉證責任倒置，由被告對作出的行政行為負有舉證責任D.行政訴訟的一審審限為3個月答案：C解析：行政訴訟的被告可以是行政機關和法律、法規、規章授權的組織，A選項錯誤；行政訴訟的原告可以是行政行為的相對人，也可以是與行政行為有利害關系的公民、法人或者其他組織，B選項錯誤；行政訴訟的一審審限一般為6個月，有特殊情況需要延長的，由高級人民法院批準，高級人民法院審理第一審案件需要延長的，由最高人民法院批準，D選項錯誤。財務與會計21.下列各項中，屬于企業流動資產的是（）。A.固定資產B.無形資產C.存貨D.長期股權投資答案：C解析：流動資產是指預計在一個正常營業周期中變現、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預計在資產負債表日起一年內（含一年）變現的資產，以及自資產負債表日起一年內交換其他資產或清償負債的能力不受限制的現金或現金等價物。存貨屬于流動資產，固定資產、無形資產、長期股權投資屬于非流動資產。22.某企業年初“壞賬準備”科目的貸方余額為20萬元，本年收回上年已確認為壞賬的應收賬款5萬元，經減值測試并確定“壞賬準備”科目年末貸方余額應為30萬元。不考慮其他因素，該企業年末應計提的壞賬準備為（）萬元。A.5B.10C.15D.30答案：A解析：首先，收回上年已確認為壞賬的應收賬款5萬元，會使壞賬準備增加5萬元。年初壞賬準備貸方余額為20萬元，加上收回壞賬增加的5萬元，此時壞賬準備貸方余額為20+5=25（萬元）。而年末壞賬準備貸方余額應為30萬元，所以年末應計提的壞賬準備=3025=5（萬元）。23.某企業采用計劃成本法核算原材料，2024年12月月初結存材料計劃成本為200萬元，材料成本差異為節約20萬元，當月購入材料一批，實際成本為135萬元，計劃成本為150萬元，領用材料的計劃成本為180萬元。則該企業當月發出材料的實際成本為（）萬元。A.170B.162C.180D.198答案：B解析：材料成本差異率=（期初結存材料的成本差異+本期驗收入庫材料的成本差異）÷（期初結存材料的計劃成本+本期驗收入庫材料的計劃成本）×100%。期初結存材料成本差異為節約20萬元（即20萬元），本期驗收入庫材料成本差異=135150=15（萬元），期初結存材料計劃成本為200萬元，本期驗收入庫材料計劃成本為150萬元。材料成本差異率=（2015）÷（200+150）×100%=10%。發出材料應負擔的成本差異=發出材料的計劃成本×材料成本差異率=180×（10%）=18（萬元）。發出材料的實際成本=發出材料的計劃成本+發出材料應負擔的成本差異=18018=162（萬元）。24.某企業自行建造一條生產線，領用工程物資200萬元（不含稅），領用生產用原材料實際成本為100萬元，分配工程人員工資50萬元，企業輔助生產車間為工程提供勞務支出20萬元，工程完工達到預定可使用狀態。該生產線的入賬價值為（）萬元。A.370B.350C.320D.300答案：A解析：生產線的入賬價值=領用工程物資成本+領用原材料成本+工程人員工資+輔助生產車間提供勞務支出=200+100+50+20=370（萬元）。25.下列關于固定資產折舊的說法中，正確的是（）。A.當月增加的固定資產，當月開始計提折舊B.當月減少的固定資產，當月不再計提折舊C.已提足折舊仍繼續使用的固定資產，不再計提折舊D.提前報廢的固定資產，應補提折舊答案：C解析：當月增加的固定資產，當月不計提折舊，下月開始計提折舊，A選項錯誤；當月減少的固定資產，當月仍計提折舊，下月不再計提折舊，B選項錯誤；提前報廢的固定資產，不再補提折舊，D選項錯誤。稅法（一）26.某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2024年8月銷售啤酒取得不含稅銷售額80萬元，另收取包裝物押金2.26萬元，合同約定包裝物應于3個月內歸還。已知啤酒消費稅稅率為：甲類啤酒250元/噸，乙類啤酒220元/噸，啤酒每噸出廠價（含包裝物及包裝物押金）在3000元（含3000元，不含增值稅）以上的是甲類啤酒，每噸出廠價在3000元以下的是乙類啤酒。該啤酒廠銷售的啤酒每噸不含稅出廠價為2800元。則該啤酒廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.1.76B.2C.1.92D.2.2答案：A解析：該啤酒廠銷售的啤酒每噸不含稅出廠價為2800元，小于3000元，屬于乙類啤酒，適用消費稅稅率為220元/噸。銷售啤酒取得不含稅銷售額80萬元，每噸不含稅出廠價2800元，則銷售啤酒的數量=800000÷2800≈285.71（噸）。當月應繳納消費稅=285.71×220÷10000≈1.76（萬元）。27.某企業為增值稅小規模納稅人，2024年11月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元。已知小規模納稅人征收率為3%，則該企業當月應繳納增值稅（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.29D.0.28答案：A解析：小規模納稅人應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率。該企業當月含稅收入10.3萬元，征收率為3%，則當月應繳納增值稅=10.3÷（1+3%）×3%=0.3（萬元）。28.下列關于增值稅發票管理的說法中，正確的是（）。A.增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣B.增值稅一般納稅人取得異常憑證，已經申報抵扣增值稅進項稅額的，一律作進項稅額轉出處理C.增值稅小規模納稅人不得自行開具增值稅專用發票D.增值稅電子專用發票的法律效力低于紙質專用發票答案：A解析：增值稅一般納稅人取得異常憑證，尚未申報抵扣增值稅進項稅額的，暫不允許抵扣，A選項正確；已經申報抵扣增值稅進項稅額的，除另有規定外，一律作進項稅額轉出處理，B選項表述不準確；增值稅小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，C選項錯誤；增值稅電子專用發票與紙質專用發票具有同等法律效力，D選項錯誤。29.某生產企業為增值稅一般納稅人，2024年10月銷售自產貨物取得不含稅銷售額50萬元，當期外購原材料取得增值稅專用發票，注明價款20萬元，增值稅稅額2.6萬元，當月因管理不善損失原材料成本為3萬元（其中含運費成本0.2萬元）。已知該企業適用的增值稅稅率為13%，交通運輸服務適用的增值稅稅率為9%。則該企業當月應繳納增值稅（）萬元。A.4.34B.5.2C.6.1D.7.8答案：A解析：因管理不善損失的原材料，其進項稅額不得抵扣，應做進項稅額轉出。損失原材料中貨物部分的進項稅額轉出=（30.2）×13%=0.364（萬元），運費部分的進項稅額轉出=0.2×9%=0.018（萬元），總共進項稅額轉出=0.364+0.018=0.382（萬元）。當期銷項稅額=50×13%=6.5（萬元），當期可抵扣的進項稅額=2.60.382=2.218（萬元），當月應繳納增值稅=6.52.218=4.34（萬元）。30.下列關于資源稅的說法中，正確的是（）。A.資源稅的征稅對象包括所有的自然資源B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，不繳納資源稅D.資源稅的納稅義務發生時間為應稅產品銷售的當天答案：B解析：資源稅的征稅對象是應稅資源，并非所有自然資源，A選項錯誤；納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當依照規定繳納資源稅，但是自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅，C選項錯誤；資源稅的納稅義務發生時間根據不同情況確定，并非一律為應稅產品銷售的當天，D選項錯誤。資源稅實行從價計征或者從量計征，B選項正確。稅法（二）31.某企業2024年度發生廣告費和業務宣傳費支出共計100萬元，當年銷售（營業）收入為500萬元。已知企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。則該企業在計算2024年企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的廣告費和業務宣傳費為（）萬元。A.75B.100C.25D.15答案：A解析：準予扣除的廣告費和業務宣傳費限額=銷售（營業）收入×15%=500×15%=75（萬元），實際發生額為100萬元，超過限額，所以準予扣除的廣告費和業務宣傳費為75萬元，超過部分（10075=25萬元）準予在以后納稅年度結轉扣除。32.下列關于企業重組業務企業所得稅處理的說法中，正確的是（）。A.企業債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失B.企業合并，被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理C.企業分立，被分立企業對分立出去資產應按賬面價值確認資產轉讓所得或損失D.企業股權收購，收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定答案：A解析：企業債務重組，以非貨幣資產清償債務，應當分解為轉讓相關非貨幣性資產、按非貨幣性資產公允價值清償債務兩項業務，確認相關資產的所得或損失，A選項正確；企業合并，一般情況下，被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理，但符合特殊性稅務處理條件的除外，B選項表述不準確；企業分立，被分立企業對分立出去資產應按公允價值確認資產轉讓所得或損失，C選項錯誤；企業股權收購，收購企業取得被收購企業股權的計稅基礎，以公允價值為基礎確定，D選項錯誤。33.某個人獨資企業2024年經營所得應納稅所得額為30萬元。已知經營所得適用的個人所得稅稅率表如下：|級數|全年應納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數（元）|||||||1|不超過30000元的部分|5|0||2|超過30000元至90000元的部分|10|1500||3|超過90000元至300000元的部分|20|10500||4|超過300000元至500000元的部分|30|40500||5|超過500000元的部分|35|65500|則該個人獨資企業應繳納個人所得稅（）元。A.49500B.52500C.55500D.58500答案：A解析：應納稅額=應納稅所得額×稅率速算扣除數。該個人獨資企業經營所得應納稅所得額為30萬元，對應的稅率為20%，速算扣除數為10500元。應繳納個人所得稅=300000×20%10500=49500（元）。34.下列關于房地產開發企業土地增值稅清算的說法中，正確的是（）。A.房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除B.房地產開發企業提供的開發間接費用資料不實的，不得扣除C.房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用不得扣除D.房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費可以扣除答案：A解析：房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得扣除，A選項正確；房地產開發企業提供的開發間接費用資料不實的，稅務機關可參照當地建設工程造價管理部門公布的建安造價定額資料，結合房屋結構、用途、區位等因素，核定其開發間接費用的扣除金額，并非不得扣除，B選項錯誤；房地產開發企業銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本扣除，C選項錯誤；房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除，D選項錯誤。35.某企業2024年擁有房產原值共計8000萬元，其中生產經營用房原值6000萬元，內部職工醫院用房原值800萬元，幼兒園用房原值200萬元，超市用房原值1000萬元。已知當地政府規定的房產原值減除比例為30%，房產稅稅率為1.2%。則該企業2024年應繳納房產稅（）萬元。A.67.2B.60.48C.57.12D.50.4答案：B解析：企業辦的各類學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產，免征房產稅。所以應納稅房產原值=6000+1000=7000（萬元）。應繳納房產稅=7000×（130%）×1.2%=60.48（萬元）。涉稅服務實務36.稅務師在對某企業進行納稅審核時，發現該企業將一筆應計入“固定資產”的支出計入了“管理費用”。若在當年發現該問題，應進行的賬務調整為（）。A.借記“固定資產”，貸記“管理費用”B.借記“管理費用”，貸記“固定資產”C.借記“以前年度損益調整”，貸記“固定資產”D.借記“固定資產”，貸記“以前年度損益調整”答案：A解析：若在當年發現賬務錯誤，應直接調整相關科目，將錯誤計入“管理費用”的支出調整到“固定資產”，即借記“固定資產”，貸記“管理費用”。C、D選項中的“以前年度損益調整”科目用于調整以前年度的損