稅務師題庫完美版帶答案分析2024一、單項選擇題

1.下列稅種中，由海關負責征收和管理的是（）。

A.關稅

B.車輛購置稅

C.環境保護稅

D.資源稅

答案：A

分析：關稅是由海關負責征收和管理的，選項A正確。車輛購置稅由稅務機關負責征收，選項B錯誤；環境保護稅和資源稅也是由稅務機關負責征收，選項C、D錯誤。

2.下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為應當計算銷項稅額的是（）。

A.將自產的貨物用于職工福利

B.將購買的貨物用于在建工程

C.將自產的貨物用于換取生產資料

D.將購買的貨物獎勵給內部員工

答案：A

分析：將自產的貨物用于職工福利，屬于視同銷售行為，應計算銷項稅額，選項A正確。將購買的貨物用于在建工程，屬于用于增值稅應稅項目，不視同銷售，選項B錯誤；將自產的貨物用于換取生產資料，屬于正常的銷售行為，不屬于視同銷售，選項C錯誤；將購買的貨物獎勵給內部員工，不屬于視同銷售，進項稅額不得抵扣，選項D錯誤。

3.某企業為增值稅一般納稅人，2024年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為13萬元，當月應繳納的增值稅為（）萬元。

A.0

B.7

C.13

D.17

答案：B

分析：應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），進項稅額為13萬元，當月應繳納的增值稅=13-6=7（萬元），選項B正確。

4.某化妝品廠2024年4月銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，該化妝品廠當月應繳納的消費稅為（）萬元。

A.4.5

B.5.2

C.6

D.7.8

答案：C

分析：首先將含稅收入換算為不含稅收入，不含稅收入=含稅收入÷（1+增值稅稅率）=45.2÷（1+13%）=40（萬元）。應繳納的消費稅=不含稅銷售額×消費稅稅率=40×15%=6（萬元），選項C正確。

5.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。

A.稅收滯納金

B.非廣告性質的贊助支出

C.按規定繳納的財產保險費

D.企業所得稅稅款

答案：C

分析：稅收滯納金、非廣告性質的贊助支出、企業所得稅稅款在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除，選項A、B、D錯誤。按規定繳納的財產保險費，準予在稅前扣除，選項C正確。

6.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的是（）。

A.子女教育專項附加扣除的標準是每個子女每月1000元

B.繼續教育專項附加扣除的標準是每月400元，最長不超過36個月

C.大病醫療專項附加扣除在預扣預繳時扣除

D.住房貸款利息專項附加扣除的標準是每月1500元

答案：A

分析：子女教育專項附加扣除的標準是每個子女每月1000元，選項A正確。繼續教育專項附加扣除中，學歷（學位）繼續教育每月400元，最長不超過48個月；職業資格繼續教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除，選項B錯誤。大病醫療專項附加扣除在匯算清繳時扣除，選項C錯誤。住房貸款利息專項附加扣除的標準是每月1000元，選項D錯誤。

7.某企業2023年度境內應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業所得稅稅率。該企業分別在A、B兩國設有分支機構，在A國分支機構的應納稅所得額為30萬元，A國企業所得稅稅率為20%；在B國分支機構的應納稅所得額為20萬元，B國企業所得稅稅率為30%。該企業匯總時在我國應繳納的企業所得稅為（）萬元。

A.25

B.27.5

C.30

D.32.5

答案：B

分析：該企業境內外所得應納稅總額=（100+30+20）×25%=37.5（萬元）。A國分支機構在境外已納稅額=30×20%=6（萬元），A國抵免限額=30×25%=7.5（萬元），可全額抵免6萬元；B國分支機構在境外已納稅額=20×30%=6（萬元），B國抵免限額=20×25%=5（萬元），只能抵免5萬元。匯總時在我國應繳納的企業所得稅=37.5-6-5=27.5（萬元），選項B正確。

8.下列土地中，免征城鎮土地使用稅的是（）。

A.企業廠區內的綠化用地

B.公園內附設照相館使用的土地

C.港口的碼頭用地

D.房地產開發公司建造商品房的用地

答案：C

分析：企業廠區內的綠化用地，應照章征收城鎮土地使用稅，選項A錯誤；公園內附設照相館使用的土地，不屬于免稅范圍，應繳納城鎮土地使用稅，選項B錯誤；港口的碼頭用地，免征城鎮土地使用稅，選項C正確；房地產開發公司建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅，選項D錯誤。

9.某企業2024年擁有一棟辦公樓，房產原值為1000萬元，當地政府規定的房產原值減除比例為30%。該企業2024年應繳納的房產稅為（）萬元。

A.8.4

B.12

C.16.8

D.24

答案：A

分析：從價計征的房產稅應納稅額=房產原值×（1-扣除比例）×1.2%。該企業2024年應繳納的房產稅=1000×（1-30%）×1.2%=8.4（萬元），選項A正確。

10.下列關于印花稅的說法中，正確的是（）。

A.對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅貼花

B.印花稅應納稅額不足1角的，按1角貼花

C.企業與主管部門簽訂的租賃承包合同應繳納印花稅

D.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種，加工承攬合同適用定額稅率

答案：A

分析：對銀行及其他金融組織的融資租賃業務簽訂的融資租賃合同，按合同所載租金總額，暫按借款合同計稅貼花，選項A正確。印花稅應納稅額不足1角的，免納印花稅，選項B錯誤；企業與主管部門簽訂的租賃承包合同不屬于印花稅應稅合同，不繳納印花稅，選項C錯誤；加工承攬合同適用比例稅率，選項D錯誤。

11.某公司2024年4月進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該公司進口這批貨物應繳納的增值稅為（）萬元。

A.13

B.14.3

C.15.73

D.16.9

答案：B

分析：首先計算關稅，關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=100×10%=10（萬元）。組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=100+10=110（萬元）。應繳納的增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=110×13%=14.3（萬元），選項B正確。

12.某企業2024年實際發生的合理的工資、薪金支出為100萬元，職工福利費支出18萬元，職工教育經費支出8萬元。已知企業發生的職工福利費支出、職工教育經費支出分別不超過工資、薪金總額14%、8%的部分，準予扣除。該企業在計算2024年應納稅所得額時，準予扣除的職工福利費和職工教育經費合計為（）萬元。

A.14

B.18

C.22

D.26

答案：C

分析：職工福利費扣除限額=100×14%=14（萬元），實際發生18萬元，只能扣除14萬元；職工教育經費扣除限額=100×8%=8（萬元），實際發生8萬元，可以全額扣除。準予扣除的職工福利費和職工教育經費合計=14+8=22（萬元），選項C正確。

13.下列行為中，應繳納契稅的是（）。

A.法定繼承人繼承房屋權屬

B.企業以自有房產投資入股另一企業

C.企業承受荒山土地使用權用于林業生產

D.個人購買經濟適用住房

答案：D

分析：法定繼承人繼承房屋權屬，免征契稅，選項A錯誤；企業以自有房產投資入股另一企業，免征契稅，選項B錯誤；企業承受荒山土地使用權用于林業生產，免征契稅，選項C錯誤；個人購買經濟適用住房，應繳納契稅，選項D正確。

14.某煤礦2024年3月開采原煤100萬噸，對外銷售80萬噸，取得不含稅銷售額4000萬元；另將10萬噸原煤用于連續生產洗選煤，生產的洗選煤當月全部銷售，取得不含稅銷售額1200萬元。已知原煤資源稅稅率為5%，洗選煤折算率為80%。該煤礦2024年3月應繳納的資源稅為（）萬元。

A.200

B.248

C.260

D.300

答案：B

分析：銷售原煤應繳納的資源稅=4000×5%=200（萬元）；用于連續生產洗選煤的原煤，在移送使用時不繳納資源稅，銷售洗選煤應繳納的資源稅=1200×80%×5%=48（萬元）。該煤礦2024年3月應繳納的資源稅=200+48=248（萬元），選項B正確。

15.下列關于車輛購置稅的說法中，正確的是（）。

A.車輛購置稅實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

B.車輛購置稅的稅率為10%，從量計征

C.納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅

D.車輛購置稅的納稅地點為納稅人所在地

答案：A

分析：車輛購置稅實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅，選項A正確。車輛購置稅的稅率為10%，從價計征，選項B錯誤；納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅，選項C正確；車輛購置稅的納稅地點為車輛登記地或者納稅人所在地，選項D錯誤。

二、多項選擇題

1.下列屬于稅收法律關系主體的有（）。

A.稅務機關

B.海關

C.納稅人

D.扣繳義務人

答案：ABCD

分析：稅收法律關系主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，包括征稅主體和納稅主體。征稅主體包括稅務機關、海關等；納稅主體包括納稅人、扣繳義務人等。所以選項A、B、C、D均正確。

2.下列各項中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售服務

D.銷售無形資產和不動產

答案：ABCD

分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、銷售無形資產和不動產。所以選項A、B、C、D均正確。

3.下列項目中，準予在企業所得稅前扣除的有（）。

A.企業發生的合理的工資、薪金支出

B.企業依照規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金

C.企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分

D.企業為投資者或者職工支付的商業保險費

答案：ABC

分析：企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在稅前扣除，選項A正確；企業依照規定提取的用于環境保護、生態恢復等方面的專項資金，準予在稅前扣除，選項B正確；企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予在稅前扣除，選項C正確；企業為投資者或者職工支付的商業保險費，除另有規定外，不得在稅前扣除，選項D錯誤。

4.下列關于個人所得稅的說法中，正確的有（）。

A.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅

B.個人取得的保險賠款免征個人所得稅

C.個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅

D.個人取得的上市公司股息紅利所得，暫減按50%計入應納稅所得額計征個人所得稅

答案：ABC

分析：個人取得的國債利息收入、保險賠款免征個人所得稅，選項A、B正確；個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個人所得稅，選項C正確；個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅；持股期限在1個月以內（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額計征個人所得稅，選項D錯誤。

5.下列關于房產稅的說法中，正確的有（）。

A.房產稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區

B.房產稅的計稅依據有從價計征和從租計征兩種

C.對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅

D.房產稅按年征收，分期繳納

答案：ABCD

分析：房產稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區，選項A正確；房產稅的計稅依據有從價計征和從租計征兩種，選項B正確；對個人出租住房，不區分用途，按4%的稅率征收房產稅，選項C正確；房產稅按年征收，分期繳納，選項D正確。

6.下列關于印花稅的說法中，正確的有（）。

A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據人、領受人、使用人

B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種

C.營業賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據

D.權利、許可證照按件貼花，每件5元

答案：ABCD

分析：印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據人、領受人、使用人，選項A正確；印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種，選項B正確；營業賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據，選項C正確；權利、許可證照按件貼花，每件5元，選項D正確。

7.下列關于土地增值稅的說法中，正確的有（）。

A.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅實行四級超率累進稅率

C.房地產開發企業在計算土地增值稅時，允許扣除的項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、房地產開發費用、與轉讓房地產有關的稅金等

D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅

答案：ABCD

分析：土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，選項A正確；土地增值稅實行四級超率累進稅率，選項B正確；房地產開發企業在計算土地增值稅時，允許扣除的項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、房地產開發費用、與轉讓房地產有關的稅金等，選項C正確；對個人銷售住房暫免征收土地增值稅，選項D正確。

8.下列關于資源稅的說法中，正確的有（）。

A.資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等

B.資源稅實行從價計征或者從量計征

C.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當繳納資源稅

D.對開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅

答案：ABCD

分析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等，選項A正確；資源稅實行從價計征或者從量計征，選項B正確；納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當繳納資源稅，選項C正確；對開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅，選項D正確。

9.下列關于契稅的說法中，正確的有（）。

A.契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人

B.契稅的稅率為3%-5%

C.土地使用權交換、房屋交換，以交換的價格差額為計稅依據

D.對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅

答案：ABCD

分析：契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人，選項A正確；契稅的稅率為3%-5%，選項B正確；土地使用權交換、房屋交換，以交換的價格差額為計稅依據，選項C正確；對個人購買家庭唯一住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅，選項D正確。

10.下列關于車船稅的說法中，正確的有（）。

A.車船稅的納稅人是在中華人民共和國境內屬于稅法規定的車輛、船舶的所有人或者管理人

B.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納

C.拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅

D.純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅

答案：ABCD

分析：車船稅的納稅人是在中華人民共和國境內屬于稅法規定的車輛、船舶的所有人或者管理人，選項A正確；車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納，選項B正確；拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算車船稅，選項C正確；純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍，對其不征車船稅，選項D正確。

三、計算題

1.某生產企業為增值稅一般納稅人，2024年5月發生以下業務：

（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額為500萬元，增值稅稅額為65萬元。

（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。

（3）將自產的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為80萬元，同類貨物的不含稅售價為100萬元。

（4）銷售自己使用過的2008年購入的固定資產，取得含稅收入20.6萬元。

已知該企業銷售自己使用過的固定資產選擇簡易計稅方法。

要求：計算該企業2024年5月應繳納的增值稅。

答案：

（1）銷售貨物的銷項稅額為65萬元。

（2）購進原材料的進項稅額為39萬元。

（3）將自產貨物用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=100×13%=13（萬元）。

（4）銷售自己使用過的固定資產，應納稅額=20.6÷（1+3%）×2%=0.4（萬元）。

該企業2024年5月應繳納的增值稅=65+13-39+0.4=39.4（萬元）。

2.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年6月發生以下業務：

（1）銷售高檔化妝品一批，取得含稅銷售額為226萬元。

（2）將自產的高檔化妝品一批贈送給客戶，該批化妝品的成本為30萬元，同類化妝品的不含稅售價為50萬元。

已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。

要求：計算該企業2024年6月應繳納的增值稅和消費稅。

答案：

（1）計算增值稅：

-銷售高檔化妝品的不含稅銷售額=226÷（1+13%）=200（萬元），銷項稅額=200×13%=26（萬元）。

-將自產高檔化妝品贈送給客戶，視同銷售，銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）。

-該企業2024年6月應繳納的增值稅=26+6.5=32.5（萬元）。

（2）計算消費稅：

-銷售高檔化妝品應繳納的消費稅=200×15%=30（萬元）。

-將自產高檔化妝品贈送給客戶，視同銷售，應繳納的消費稅=50×15%=7.5（萬元）。

-該企業2024年6月應繳納的消費稅=30+7.5=37.5（萬元）。

3.某企業2023年度實現會計利潤為300萬元，經稅務機關審核，發現以下事項：

（1）全年實際發生的合理的工資、薪金支出為200萬元，職工福利費支出30萬元，職工教育經費支出10萬元，工會經費支出5萬元。

（2）全年發生的業務招待費為20萬元，廣告費和業務宣傳費為150萬元。

（3）通過公益性社會組織向貧困地區捐贈40萬元。

已知企業發生的職工福利費支出、職工教育經費支出、工會經費支出分別不超過工資、薪金總額14%、8%、2%的部分，準予扣除；企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰；企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。該企業當年銷售（營業）收入為1000萬元。

要求：計算該企業2023年度應納稅所得額和應繳納的企業所得稅。

答案：

（1）計算各項扣除限額及調整額：

-職工福利費扣除限額=200×14%=28（萬元），實際發生30萬元，應調增應納稅所得額=30-28=2（萬元）。

-職工教育經費扣除限額=200×8%=16（萬元），實際發生10萬元，可全額扣除，無需調整。

-工會經費扣除限額=200×2%=4（萬元），實際發生5萬元，應調增應納稅所得額=5-4=1（萬元）。

-業務招待費：發生額的60%=20×60%=12（萬元），銷售（營業）收入的5‰=1000×5‰=5（萬元），準予扣除5萬元，應調增應納稅所得額=20-5=15（萬元）。

-廣告費和業務宣傳費扣除限額=1000×15%=150（萬元），實際發生150萬元，可全額扣除，無需調整。

-公益性捐贈扣除限額=300×12%=36（萬元），實際發生40萬元，應調增應納稅所得額=40-36=4（萬元）。

（2）計算應納稅所得額：

應納稅所得額=300+2+1+15+4=322（萬元）。

（3）計算應繳納的企業所得稅：

應繳納的企業所得稅=322×25%=80.5（萬元）。

四、綜合分析題

1.某企業為增值稅一般納稅人，主要生產銷售甲、乙兩種產品，2024年7月發生以下業務：

（1）銷售甲產品一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額為300萬元，增值稅稅額為39萬元；另收取包裝費5.65萬元，開具普通發票。

（2）銷售乙產品一批，開具增值稅普通發票，取得含稅銷售額為226萬元。

（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款為150萬元，增值稅稅額為19.5萬元；支付運輸費用，取得增值稅專用發票，注明運費為10萬元，增值稅稅額為0.9萬元。

（4）將自產的甲產品一批用于對外投資，該批產品的成本為80萬元，同類產品的不含稅售價為100萬元。

（5）因管理不善，上月購進的一批原材料被盜，該批原材料的成本為20萬元，進項稅額已于上月抵扣。

已知該企業適用的增值稅稅率為13%，運輸服務適用的增值稅稅率為9%。

要求：

（1）計算該企業7月銷售甲產品的銷項稅額。

（2）計算該企業7月銷售乙產品的銷項稅額。

（3）計算該企業7月將自產甲產品用于對外投資的銷項稅額。

（4）計算該企業7月準予抵扣的進項稅額。

（5）計算該企業7月應繳納的增值稅。

答案：

（1）銷售甲產品的銷項稅額：

-銷售甲產品的銷售額為300萬元，銷項稅額=300×13%=39（萬元）。

-收取的包裝費屬于價外費用，應換算為不含稅收入并入銷售額計算銷項稅額，包裝費的不含稅收入=5.65÷（1+13%）=5（萬元），銷項稅額=5×13%=0.65（萬元）。

-銷售甲產品的銷項稅額合計=39+0.65=39.65（萬元）。

（2）銷售乙產品的銷項稅額：

銷售乙產品的含稅銷售額為226萬元，不含稅銷售額=226÷（1+13%）=200（萬元），銷項稅額=200×13%=26（萬元）。

（3）將自產甲產品用于對外投資的銷項稅額：

視同銷售，銷項稅額=100×13%=13（萬元）。

（4）準予抵扣的進項稅額：

-購進原材料的進項稅額為19.5萬元，支付運輸費用的進項稅額為0.9萬元。

-因管理不善被盜的原材料，其進項稅額應轉出，轉出的進項稅額=20×13%=2.6（萬元）。

-準予抵扣的進項稅額=19.5+0.9-2.6=17.8（萬元）。

（5）應繳納的增值稅：

應繳納的增值稅=銷項稅額-進項稅額=（39.65+26+13）-17.8=60.85（萬元）。

2.某房地產開發企業2023年開發一棟寫字樓，有關經營情況如下：

（1）取得土地使用權支付地價款及相關費用2000萬元。

（2）開發成本為3000萬元。

（3）開發費用中的利息支出為200萬元，能提供金融機構貸款證明且能按房地產項目分攤，但其中有50萬元屬于超過貸款期限加罰的利息。

（4）該寫字樓建成后全部銷售，取得銷售收入10000萬元。

（5）已知該企業所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例為5%，房地產開發企業加計扣除比例為20%，營業稅稅率為5%，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。

要求：

（1）計算該企業應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。

（2）計算該企業允許扣除的房地產開發費用。

（3）計算該企業允許扣除的項目金額合計。

（4）計算該企業銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。

答案：

（1）計算應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加：

-營業稅=10000×5%=500（萬元）。

-城市維護建設稅=500×7%=35（萬元）。

-教育費附加=500×3%=15（萬元）。

-合計=500+35+15=550（萬元）。

（2）計算允許扣除的房地產開發費用：

-能提供金融機構貸款證明且能按房地產項目分攤的利息支出，允許扣除的利息=200-50=150（萬元）。

-其他房地產開發費用=（2000+3000）×5%=250（萬元）。

-允許扣除的房地產開發費用=150+250=400（萬元）。

（3）計算允許扣除的項目金額合計：

-取得土地使用權所支付的金額為2000萬元。

-房地產開發成本為3000萬元。

-房地產開發費用為400萬元。

-與轉讓房地產有關的稅金為550萬元。

-加計扣除=（2000+3000）×20%=1000（萬元）。

-允許扣除的項目金額合計=2000+3000+400+550+1000