注冊會計師（專業階段）考試模擬題2024一、單項選擇題（本題型共20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產用設備，取得的增值稅專用發票上注明的設備價款為500萬元，增值稅進項稅額為65萬元，支付的運輸費為10萬元，增值稅進項稅額為0.9萬元。設備安裝時領用原材料一批，成本為20萬元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為2.6萬元；支付安裝工人工資為15萬元。假定不考慮其他因素，該設備的入賬價值為（）萬元。A.545B.535C.610D.627.6答案：A解析：該設備的入賬價值=500+10+20+15=545（萬元），增值稅進項稅額可以抵扣，不計入設備成本。2.下列各項中，不應計入存貨成本的是（）。A.外購存貨途中的合理損耗B.一般納稅人購入存貨時支付的增值稅進項稅額C.委托加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅D.為特定客戶設計產品發生的可直接確定的設計費用答案：B解析：一般納稅人購入存貨時支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入存貨成本。選項A，外購存貨途中的合理損耗應計入存貨成本；選項C，委托加工物資收回后直接用于銷售的，由受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資成本；選項D，為特定客戶設計產品發生的可直接確定的設計費用應計入存貨成本。3.甲公司于2024年2月10日銷售一批商品給乙公司，不含稅售價為500萬元，增值稅稅率為13%，成本為400萬元。合同規定的現金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。乙公司于2024年2月25日支付了貨款。假定計算現金折扣時不考慮增值稅，甲公司實際收到的款項為（）萬元。A.560B.565C.559D.555答案：C解析：乙公司在2月25日付款，享受1%的現金折扣。現金折扣金額=500×1%=5（萬元），甲公司實際收到的款項=500×（1+13%）5=559（萬元）。4.2024年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬元購入一項無形資產，其預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該無形資產預計可收回金額為855萬元。假定不考慮相關稅費，該無形資產2024年應計提的減值準備為（）萬元。A.45B.50C.100D.145答案：A解析：2024年無形資產攤銷額=1000÷10=100（萬元），賬面價值=1000100=900（萬元），可收回金額為855萬元，應計提的減值準備=900855=45（萬元）。5.甲公司2024年1月1日發行面值總額為10000萬元的一般公司債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券實際年利率為8%。債券發行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2024年1月1日開工建造，2024年度累計發生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2024年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600答案：A解析：2024年利息費用=10662.10×8%=852.97（萬元），應付利息=10000×10%=1000（萬元），利息調整攤銷額=1000852.97=147.03（萬元）。在建工程賬面余額=4600+852.97760=4692.97（萬元）。6.下列各項中，屬于會計政策變更的是（）。A.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發出計價方法由先進先出法改為移動加權平均法C.因或有事項確認的預計負債根據最新證據進行調整D.無形資產攤銷年限由10年變更為6年答案：B解析：選項A、D屬于會計估計變更；選項C屬于會計估計變更。選項B，存貨發出計價方法的變更屬于會計政策變更。7.甲公司2024年12月31日應收賬款余額為2000萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為50萬元；2025年發生壞賬80萬元，已核銷的壞賬又收回20萬元。2025年12月31日應收賬款余額為1500萬元，壞賬準備的計提比例為5%。甲公司2025年應計提的壞賬準備為（）萬元。A.10B.20C.75D.85答案：A解析：2025年12月31日“壞賬準備”科目應有貸方余額=1500×5%=75（萬元），2025年發生壞賬80萬元使壞賬準備減少80萬元，已核銷的壞賬又收回20萬元使壞賬準備增加20萬元，所以2025年應計提的壞賬準備=75（5080+20）=10（萬元）。8.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2024年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1000萬元，成本為800萬元。至2024年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的60%，當日，剩余存貨的可變現凈值為320萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務報表時，因該內部交易應調整的遞延所得稅資產為（）萬元。A.10B.20C.30D.40答案：A解析：內部交易存貨中未實現內部銷售利潤=（1000800）×（160%）=80（萬元），剩余存貨的賬面價值為320萬元，計稅基礎=1000×（160%）=400（萬元），應確認的遞延所得稅資產=（400320）×25%=20（萬元），但是乙公司個別報表中已經確認了遞延所得稅資產=（400320）×25%=20（萬元），所以合并報表中應調整的遞延所得稅資產=2010=10（萬元）。9.甲公司2024年1月1日從乙公司購入其持有的一項專利權，以銀行存款支付買價及相關費用共計200萬元。該專利權的預計使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該專利權預計可收回金額為160萬元。假定不考慮相關稅費，甲公司2024年對該專利權應計提的減值準備為（）萬元。A.20B.40C.60D.80答案：A解析：2024年專利權攤銷額=200÷10=20（萬元），賬面價值=20020=180（萬元），可收回金額為160萬元，應計提的減值準備=180160=20（萬元）。10.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年1月1日，甲公司發出一批實際成本為240萬元的原材料，委托乙公司加工應稅消費品，收回后直接對外出售。2024年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應稅消費品并驗收入庫。甲公司根據乙公司開具的增值稅專用發票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅1.56萬元，另支付消費稅28萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應稅消費品的入賬價值為（）萬元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C解析：委托加工物資收回后直接對外出售的，受托方代收代繳的消費稅應計入委托加工物資成本。該批應稅消費品的入賬價值=240+12+28=280（萬元）。11.甲公司于2024年1月1日采用經營租賃方式從乙公司租入機器設備一臺，租期為4年，設備價值為200萬元，預計使用年限為12年。租賃合同規定：第1年免租金，第2年至第4年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第2年至第4年的租金于每年年初支付。2024年甲公司應就此項租賃確認的租金費用為（）萬元。A.0B.24C.32D.50答案：B解析：甲公司應就此項租賃確認的租金費用=（36+34+26）÷4=24（萬元）。12.甲公司2024年1月1日發行3年期可轉換公司債券，實際發行價款100000萬元，其中負債成分的公允價值為90000萬元。假定發行債券時另支付發行費用300萬元。甲公司發行債券時應確認的“應付債券”的金額為（）萬元。A.9970B.10000C.89970D.89730答案：D解析：發行費用應在負債成分和權益成分之間按公允價值比例分攤，負債成分應承擔的發行費用=300×90000÷100000=270（萬元），甲公司發行債券時應確認的“應付債券”的金額=90000270=89730（萬元）。13.下列各項中，不屬于政府補助的是（）。A.財政撥款B.即征即退的稅款C.行政無償劃撥的土地使用權D.直接減征的稅款答案：D解析：直接減征的稅款不屬于政府補助，因為企業并沒有直接從政府取得資產。選項A、B、C屬于政府補助。14.甲公司2024年實現利潤總額為2000萬元，當年實際發生的職工薪酬中有160萬元為稅法上不允許稅前扣除的。由于會計采用的折舊方法與稅法規定不同，當期會計上比稅法規定少計提折舊100萬元。2024年初遞延所得稅負債的貸方余額為50萬元；年末固定資產賬面價值為5000萬元，其計稅基礎為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2024年的凈利潤為（）萬元。A.1485B.1460C.1410D.1510答案：B解析：應納稅所得額=2000+160100=2060（萬元），當期所得稅=2060×25%=515（萬元），遞延所得稅負債發生額=（50004700）×25%50=25（萬元），所得稅費用=515+25=540（萬元），凈利潤=2000540=1460（萬元）。15.甲公司2024年1月1日以銀行存款2000萬元取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。取得投資時乙公司可辨認凈資產公允價值為7000萬元（與賬面價值相等）。2024年乙公司實現凈利潤1000萬元，無其他所有者權益變動。假定不考慮其他因素，甲公司2024年末該項長期股權投資的賬面價值為（）萬元。A.2000B.2300C.2100D.2200答案：B解析：初始投資成本2000萬元小于應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額7000×30%=2100（萬元），應調整長期股權投資的賬面價值，調整后長期股權投資的賬面價值為2100萬元。2024年乙公司實現凈利潤1000萬元，甲公司應確認投資收益=1000×30%=300（萬元），所以2024年末該項長期股權投資的賬面價值=2100+300=2300（萬元）。16.下列各項中，關于投資性房地產后續計量會計處理表述正確的是（）。A.采用成本模式計量的投資性房地產，每期計提的折舊或攤銷應計入管理費用B.采用成本模式計量的投資性房地產，不得再轉為公允價值模式計量C.采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值變動應計入其他綜合收益D.采用公允價值模式計量的投資性房地產，不計提折舊或攤銷答案：D解析：選項A，采用成本模式計量的投資性房地產，每期計提的折舊或攤銷應計入其他業務成本；選項B，采用成本模式計量的投資性房地產，滿足一定條件時可以轉為公允價值模式計量；選項C，采用公允價值模式計量的投資性房地產，公允價值變動應計入公允價值變動損益。17.甲公司2024年12月31日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2024年12月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，甲公司2024年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.0B.30C.150D.200答案：C解析：A產品的可變現凈值=（28.71.2）×100=2750（萬元），A產品的成本=（12+17）×100=2900（萬元），A產品發生減值，所以配件應按可變現凈值計量。配件的可變現凈值=275017×100=1050（萬元），配件的成本=12×100=1200（萬元），應計提的存貨跌價準備=12001050=150（萬元）。18.甲公司2024年1月1日以3000萬元的價格購入乙公司30%的股份，另支付相關費用15萬元。購入時乙公司可辨認凈資產的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司2024年實現凈利潤600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司2024年度利潤總額的影響為（）萬元。A.165B.180C.465D.480答案：C解析：初始投資成本=3000+15=3015（萬元），應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=11000×30%=3300（萬元），初始投資成本小于應享有份額，差額計入營業外收入=33003015=285（萬元）。甲公司應確認的投資收益=600×30%=180（萬元）。該投資對甲公司2024年度利潤總額的影響=285+180=465（萬元）。19.甲公司于2024年1月1日發行分期付息、到期還本的公司債券，期限為5年，于次年起每年1月1日支付上年利息。該債券面值總額為3000萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發行價格為2950萬元，另支付發行費用30萬元。甲公司發行債券時“應付債券——利息調整”的入賬金額為（）萬元。A.280B.250C.220D.200答案：C解析：發行債券的入賬價值=295030=2920（萬元），“應付債券——面值”為3000萬元，“應付債券——利息調整”的入賬金額=30002920=220（萬元）（借方）。20.下列各項中，關于金融資產重分類的表述正確的是（）。A.以攤余成本計量的金融資產可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產B.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產不能重分類為以攤余成本計量的金融資產C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不能重分類為以攤余成本計量的金融資產D.企業對金融資產進行重分類，應當采用追溯調整法進行會計處理答案：A解析：選項B，以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產可以重分類為以攤余成本計量的金融資產；選項C，以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以重分類為以攤余成本計量的金融資產；選項D，企業對金融資產進行重分類，應當采用未來適用法進行會計處理。二、多項選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案）1.下列各項中，屬于會計信息質量要求的有（）。A.可靠性B.相關性C.重要性D.謹慎性答案：ABCD解析：會計信息質量要求包括可靠性、相關性、可理解性、可比性、實質重于形式、重要性、謹慎性和及時性等。2.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。A.采購過程中發生的合理損耗B.為特定客戶設計產品發生的可直接確定的設計費用C.購買存貨發生的進口關稅D.生產過程中為達到下一個生產階段所必需的倉儲費用答案：ABCD解析：以上選項均應計入存貨成本。3.下列各項中，屬于投資性房地產的有（）。A.已出租的建筑物B.已出租的土地使用權C.持有并準備增值后轉讓的土地使用權D.自用房地產答案：ABC解析：自用房地產不屬于投資性房地產。4.下列各項中，關于無形資產的會計處理表述正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產不應攤銷B.無形資產減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回C.自行研發無形資產研究階段的支出應全部費用化D.使用壽命有限的無形資產應自可供使用當月起開始攤銷答案：ABCD解析：以上表述均正確。5.下列各項中，影響企業當期營業利潤的有（）。A.銷售商品收入B.銷售原材料收入C.出售固定資產凈收益D.計提的存貨跌價準備答案：ABCD解析：銷售商品收入和銷售原材料收入計入主營業務收入和其他業務收入，影響營業利潤；出售固定資產凈收益計入資產處置損益，影響營業利潤；計提的存貨跌價準備計入資產減值損失，影響營業利潤。6.下列各項中，屬于政府補助的有（）。A.財政撥款B.稅收返還C.財政貼息D.無償劃撥非貨幣性資產答案：ABCD解析：以上各項均屬于政府補助。7.下列各項中，關于所得稅會計的表述正確的有（）。A.企業應將當期所得稅和遞延所得稅作為所得稅費用或收益計入當期損益B.資產的賬面價值大于其計稅基礎會產生應納稅暫時性差異C.負債的賬面價值大于其計稅基礎會產生可抵扣暫時性差異D.所得稅費用等于當期所得稅加上遞延所得稅答案：ABCD解析：以上表述均正確。8.下列各項中，屬于非貨幣性資產交換的有（）。A.以固定資產換入無形資產B.以銀行存款換入交易性金融資產C.以長期股權投資換入原材料D.以庫存商品換入投資性房地產答案：ACD解析：選項B，銀行存款屬于貨幣性資產，不屬于非貨幣性資產交換。9.下列各項中，關于長期股權投資權益法核算的表述正確的有（）。A.長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本B.長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額計入營業外收入C.被投資單位實現凈利潤，投資企業應按持股比例確認投資收益D.被投資單位宣告分派現金股利，投資企業應按持股比例確認投資收益答案：ABC解析：被投資單位宣告分派現金股利，投資企業應按持股比例沖減長期股權投資的賬面價值，而不是確認投資收益，選項D錯誤。10.下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發出計價方法由先進先出法改為移動加權平均法C.壞賬準備的計提比例由5%提高到10%D.無形資產攤銷年限由10年變更為6年答案：ACD解析：選項B屬于會計政策變更。三、計算分析題（本題型共2小題，其中第1小題10分，第2小題12分，共22分。要求計算的，應列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示，有小數的，保留兩位小數）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年發生如下經濟業務：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂一項購貨合同，甲公司從乙公司購入一臺需要安裝的大型生產設備。合同約定，甲公司采用分期付款方式支付價款。該設備價款共計900萬元（不含增值稅），在2024年至2028年的5年內，每年年末支付180萬元。2024年1月1日，設備如期運抵甲公司并開始安裝，發生運雜費和相關稅費160萬元，已用銀行存款付訖。2024年12月31日，設備達到預定可使用狀態，發生安裝費40萬元，已用銀行存款付訖。已知：（P/A，6%，5）=4.2124。（2）該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。要求：（1）計算購買設備的入賬價值。（2）編制2024年與該設備相關的會計分錄。（3）計算2025年該設備應計提的折舊額。答案：（1）購買設備的入賬價值=180×（P/A，6%，5）+160+40=180×4.2124+160+