會計實操文庫1/11記賬實操-增資擴股賬務處理流程一、有限責任公司增資擴股賬務處理（一）貨幣資金增資新股東投入資金：當有限責任公司引入新股東進行增資時，假設新股東A投入貨幣資金500萬元，占增資后注冊資本的20%。增資前公司注冊資本為1500萬元，增資后注冊資本變為1875萬元（500÷20%）。賬務處理為：借：銀行存款500貸：實收資本-A股東375（1875×20%）資本公積-資本溢價125（500-375）“實收資本”科目反映股東按公司章程規定實際投入企業的資本，超過注冊資本所占份額的部分計入“資本公積-資本溢價”。原股東同比例增資：若原股東按原持股比例增資，假設原股東B持股比例為40%，本次按比例增資300萬元。賬務處理為：借：銀行存款300貸：實收資本-B股東300原股東增資不產生資本溢價，直接增加實收資本。（二）非貨幣資產增資固定資產增資：新股東以固定資產進行增資，假設新股東C以一臺設備增資，該設備經評估價值200萬元，雙方確認作價180萬元，占增資后注冊資本的10%。增資后注冊資本變為2000萬元（180÷10%）。賬務處理為：借：固定資產-設備180貸：實收資本-C股東200（2000×10%）資本公積-資本溢價20（200-180）若設備需要安裝調試，先通過“在建工程”科目核算，安裝完成后再轉入“固定資產”科目。無形資產增資：新股東以無形資產增資，如專利技術。假設新股東D以一項專利技術增資，評估價值300萬元，雙方約定作價280萬元，占增資后注冊資本的15%。增資后注冊資本變為1866.67萬元（280÷15%）。賬務處理為：借：無形資產-專利技術280貸：實收資本-D股東280（1866.67×15%，取整）資本公積-資本溢價0（此處假設評估作價與所占注冊資本份額基本一致，無資本溢價）對于非貨幣資產增資，需經專業評估機構評估，以確定資產的公允價值，并按照投資合同或協議約定的價值（但合同或協議約定價值不公允的除外）作為入賬價值。二、股份有限公司增資擴股賬務處理（一）公開發行股票增資發行股票籌集資金：股份有限公司通過公開發行股票增資，假設公司發行普通股1000萬股，每股面值1元，發行價格為每股5元，募集資金5000萬元，扣除發行費用500萬元（假設發行費用從發行溢價中扣除）。賬務處理為：借：銀行存款4500（5000-500）貸：股本1000（1×1000）資本公積-股本溢價3500（4500-1000）“股本”科目核算股份有限公司核定的股本總額及在核定的股份總額范圍內實際發行股票的面值。分配股票股利增資：公司股東大會決議分配股票股利進行增資，假設按每10股送2股的比例分配股票股利，公司原有股本5000萬股，每股面值1元。則需增發股本1000萬股（5000×2÷10）。賬務處理為：借：利潤分配-轉作股本的股利1000貸：股本1000分配股票股利時，將未分配利潤或盈余公積轉為股本，不涉及資金收付。（二）定向增發股票增資向特定對象發行股票：公司向特定對象定向增發股票增資，假設向戰略投資者定向增發500萬股，每股面值1元，發行價格為每股8元，募集資金4000萬元。賬務處理為：借：銀行存款4000貸：股本500資本公積-股本溢價3500（4000-500）定向增發股票需符合相關法律法規和證券監管要求，定價通常參考公司股票市場價格及公司發展前景等因素。三、增資擴股后相關調整調整公司章程和工商登記：增資擴股完成后，企業需及時調整公司章程中關于注冊資本、股東出資等條款，并辦理工商變更登記手續。在財務上，需將相關變更信息記錄在案，確保財務數據與公司實際情況一致。財務報表列報：在編制財務報表時，資產負債表中“實收資本”（或“股本”）、“資本公積”等項目金額根據增資擴股情況進行調整，反映公司資本結構的變化。利潤表不受增資擴股直接影響，但由于公司資本規模擴大可能對未來經營業績產生影響，需在報表附注中對增資擴股事項進行詳細披露，包括增資方式、增資金額、新增股東情況等，為財務報表使用者提供決策有用信息。同時，在現金流量表中，增資擴股收到的資金計入“吸收投資收到的現金”項目，反映企業融資活動的現金流入情況。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理