PAGEPAGE1《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第13號——對存貨訴訟和索賠分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計證據(jù)的具體考慮》應(yīng)用指南年3月日修訂）一、存貨（一存貨監(jiān)見本準(zhǔn)第四一款（項(xiàng)二款）1．管理層通常制定程序，要求對存貨每年至少進(jìn)行一次實(shí)物盤點(diǎn)以作編制務(wù)報表基礎(chǔ)用以確被審位永續(xù)存制的可靠（如用。（1）檢查存貨以確定其是否存在，評價存貨狀況，并對存貨盤（2）觀察管理層指令的遵守情況，以及用于記錄和控制存貨盤這些程是用制測試是實(shí)程序決于冊計師的3．在計劃存貨監(jiān)盤（或按照本準(zhǔn)則第四條至第八條設(shè)計和實(shí)施（對存貨點(diǎn)否制定適當(dāng)序并下了正的指；（6）存貨的存放地點(diǎn)（包括不同存放地點(diǎn)的存貨的重要性和重大錯報風(fēng)險，以確定適當(dāng)?shù)谋O(jiān)盤地點(diǎn)。如果其他注冊會計師參與偏遠(yuǎn)地點(diǎn)存貨盤《中國冊會師計準(zhǔn)則第1號對集團(tuán)（7）是否需要專家協(xié)助《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1號——利用專家的工作》規(guī)范了如何利用專家協(xié)助注冊會計師獲取充評價管理層的指令和程（參見準(zhǔn)第四條二款（）4．在評價管理層記錄和控制存貨盤點(diǎn)的指令和程序時，注冊會（適當(dāng)制活的運(yùn)用例如集已使的存點(diǎn)記，（準(zhǔn)確認(rèn)在品的完程度動緩（滯時或毀損的存項(xiàng)目及第三擁有貨（如存貨；（3）在適用的情況下用于估計存貨數(shù)量的方法，如可能需要估（4）對存貨在不同存放地點(diǎn)之間的移動以及截止日前后期間出觀察管理層盤點(diǎn)程序的實(shí)施情況（參見本準(zhǔn)則第四條第二款第5．觀察管理層盤點(diǎn)程序（如對盤點(diǎn)時及其前后的存貨移動的控制程序?qū)嵤r有助注冊計師獲有關(guān)層指令程序是否得適當(dāng)和執(zhí)行審計此外注冊計可以獲有關(guān)截止信存貨移的具況的印件助于日對存6．在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨，雖然不一定能確定存貨的所有7．在對存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測試時，注冊會計師可以從存貨盤點(diǎn)記錄中取項(xiàng)查至存實(shí)物以從存貨物中項(xiàng)目追至8．除記錄注冊會計師對存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行的測試情況外，獲取管理層完成的存貨盤點(diǎn)記錄的復(fù)印件也有助于注冊會計師日后實(shí)施審計程以定審計單的期貨記錄否準(zhǔn)反映了貨（二在財務(wù)報表日以外的其他日期執(zhí)行的存貨實(shí)地盤（參見9．無論管理層通過年度實(shí)地盤點(diǎn)還是采用永續(xù)盤存制確定存貨數(shù)量由實(shí)際因存貨實(shí)地點(diǎn)均有能在報表日外的執(zhí)和護(hù)的性決了在務(wù)表日以的某或某幾執(zhí)行的盤點(diǎn)程序是否符合審計目的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第—針對評重大錯風(fēng)險的應(yīng)對施在中實(shí)施1如果審計位采用續(xù)盤管理層能執(zhí)實(shí)地盤點(diǎn)或其他試方法確定永盤存中的存數(shù)量的可靠性在某些情下理或注冊計師識別出續(xù)盤錄和現(xiàn)實(shí)際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對存貨變動的控制沒有有效運(yùn)行。當(dāng)設(shè)計審程以獲取于盤的存貨量與存貨記錄之間變動已被適記錄計證據(jù)注會師考慮1在些情實(shí)施貨監(jiān)能是不行的可能是由存貨性和存點(diǎn)等因造成的例如存存放對注冊計師的安全威脅點(diǎn)然而對冊計師帶不便般因素足以支持冊會作出實(shí)存貨不可行決〈國注冊計師審計準(zhǔn)則第1101號——注冊會計師的總體目標(biāo)和審計工作的基本能作為注冊會計師省略不可替代的審計程序或滿足于說服力不足的1當(dāng)施存盤不可時替代審程檢查盤點(diǎn)日后出盤點(diǎn)前取得購買定存貨文件錄可能提有1但在他一情況下施替審計程可能獲取有關(guān)存貨的在和的充分適當(dāng)計證據(jù)在這況下冊會（四）由第三方保管和控制的存貨5《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第2號——函證》及其應(yīng)用指1根據(jù)體情如獲取信息冊會計對第的誠信和客觀性產(chǎn)生疑慮，注冊會計師可能認(rèn)為實(shí)施其他審計程序是適當(dāng)?shù)钠渌嫵炭梢宰骱C代程序可以為追加審計程序。（1）實(shí)施或安排其他注冊會計師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤（如可行；（2）獲取其他注冊會計師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計師針對用以保證17．涉及被審計單位的訴訟和索賠可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影1除準(zhǔn)則條規(guī)定程序其他相程序例是利用實(shí)施險評序獲取信息幫注冊會師了及被審單1為識別能致重大報風(fēng)訴訟和賠事獲取的審計證也能考慮有訴訟賠的估和計事項(xiàng)提審計證據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第31號—審計會計估計（包括公允值會計和相披露其應(yīng)用南對會計師考慮需要管理層在財務(wù)報表中作出會計估計或進(jìn)行相關(guān)披露的訴訟2根具體作為核法用賬戶一部注冊會計（二與被審計單位外部法律顧問溝（見本則十條和第2與被計單外部法顧問溝通有于注會計師獲取充分當(dāng)?shù)挠嬜C據(jù)證實(shí)律顧問否知在的重訴訟和索賠項(xiàng)以及理層對財務(wù)（包括費(fèi)用估計否合。2在某情況下注冊會師可用通用問函式與被審計單外部顧問進(jìn)直接通通用詢函要審計單外（1）知悉的所有訴訟和索賠事項(xiàng)及對訴訟和索賠事項(xiàng)結(jié)果的評估；2如認(rèn)為部律顧問可能用詢問作出的回復(fù)（如法律法規(guī)可能禁止回復(fù)這樣的通用詢問函，注冊會計師可以通（2）管理層對每項(xiàng)識別出的訴訟和索賠事項(xiàng)結(jié)果的評估以及對財務(wù)影（包用）的計（有；（3）要求外部法律顧問確認(rèn)管理層評估的合理性，如果外部法律顧問為清完整或準(zhǔn)確需為注冊計師進(jìn)一步信息。2在某情況下注冊會師也認(rèn)為有要與法律顧通常，這種面談需要征得管理層的同意并有一名管理層代表參加。2按《中注會計師計準(zhǔn)第5號—對財務(wù)表形成審計見和審計報告的規(guī)定注冊會師簽計報告日期不早于會計師取充適當(dāng)?shù)挠嬜C并在此礎(chǔ)上對財務(wù)表形計意見日期注會計師以通問負(fù)責(zé)事項(xiàng)的管理層（包括內(nèi)部法律顧問，獲取有關(guān)截至審計報告日訴訟和索賠狀況計證據(jù)某些況下注會計可能需從外2適的財報編制基可能或允許審計在財務(wù)報表中報分息注會計針列報分信息任與財報表整體