2025年稅務師考試能力測試試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共20題）

1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的是：

A.在中國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人為增值稅納稅人

B.在中國境內銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人為增值稅納稅人

C.銷售貨物出口的單位和個人為增值稅納稅人

D.在中國境內發生應稅行為的單位和個人為增值稅納稅人

2.下列關于企業所得稅的納稅義務人的說法，正確的是：

A.在中國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅義務人

B.在中國境內，個人為企業所得稅的納稅義務人

C.在中國境外，企業和其他取得收入的組織為外國企業所得稅的納稅義務人

D.在中國境外，個人為外國企業所得稅的納稅義務人

3.下列關于個人所得稅的征稅對象的說法，正確的是：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權使用費所得

4.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是：

A.增值稅專用發票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產時開具的發票

B.增值稅專用發票是增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工、修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產時取得的發票

C.增值稅專用發票是增值稅一般納稅人繳納增值稅時使用的發票

D.增值稅專用發票是增值稅一般納稅人享受增值稅優惠政策時使用的發票

5.下列關于企業所得稅的計稅依據的說法，正確的是：

A.企業所得稅的計稅依據為企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

B.企業所得稅的計稅依據為企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，再乘以適用的稅率

C.企業所得稅的計稅依據為企業每一納稅年度的利潤總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

D.企業所得稅的計稅依據為企業每一納稅年度的利潤總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，再乘以適用的稅率

6.下列關于個人所得稅的稅率說法，正確的是：

A.工資、薪金所得適用超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用超額累進稅率

C.稿酬所得適用比例稅率

D.特許權使用費所得適用比例稅率

7.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，正確的是：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

B.銷售服務、無形資產或者不動產的，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天

C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，為發出貨物并辦妥托收手續的當天

D.銷售服務、無形資產或者不動產的，為收到預收款項的當天

8.下列關于企業所得稅的稅收優惠政策說法，正確的是：

A.國家對重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，給予企業所得稅優惠

B.企業從事國家重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，減半征收企業所得稅

C.企業從事國家重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，免征企業所得稅

D.企業從事國家重點扶持和鼓勵發展的產業和項目，減征或者免征增值稅

9.下列關于個人所得稅的征收管理說法，正確的是：

A.個人所得稅由稅務機關負責征收管理

B.個人所得稅實行源泉扣繳制度

C.個人所得稅的納稅期限為年度

D.個人所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳

10.下列關于增值稅的稅收優惠政策說法，正確的是：

A.對農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅

B.對殘疾人從事個體經營，按規定減免增值稅

C.對出口貨物實行零稅率

D.對進口貨物實行免稅

11.下列關于企業所得稅的稅收優惠政策說法，正確的是：

A.對高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅

B.對小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅

C.對國家重點扶持的公共基礎設施項目，減半征收企業所得稅

D.對國家重點扶持的環保、節能項目，減半征收企業所得稅

12.下列關于個人所得稅的稅率說法，正確的是：

A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用20%的比例稅率

C.稿酬所得適用20%的比例稅率

D.特許權使用費所得適用20%的比例稅率

13.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是：

A.增值稅專用發票實行一票一稅制

B.增值稅專用發票實行一票一稅制，但可以合并開具

C.增值稅專用發票實行一票一稅制，不得合并開具

D.增值稅專用發票實行一票一稅制，但可以合并開具，但不得超過一定金額

14.下列關于企業所得稅的計稅依據的說法，正確的是：

A.企業所得稅的計稅依據為企業每一納稅年度的收入總額

B.企業所得稅的計稅依據為企業每一納稅年度的利潤總額

C.企業所得稅的計稅依據為企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

D.企業所得稅的計稅依據為企業每一納稅年度的利潤總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

15.下列關于個人所得稅的征稅對象的說法，正確的是：

A.個人所得稅的征稅對象為個人取得的各項所得

B.個人所得稅的征稅對象為個人取得的各項所得，但不含遺產所得

C.個人所得稅的征稅對象為個人取得的各項所得，但不含贈與所得

D.個人所得稅的征稅對象為個人取得的各項所得，但不含工資、薪金所得

16.下列關于增值稅的納稅地點的說法，正確的是：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，在納稅人所在地繳納增值稅

B.銷售服務、無形資產或者不動產的，在納稅人所在地繳納增值稅

C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的，在貨物銷售地繳納增值稅

D.銷售服務、無形資產或者不動產的，在服務提供地繳納增值稅

17.下列關于企業所得稅的納稅期限的說法，正確的是：

A.企業所得稅的納稅期限為年度

B.企業所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳

C.企業所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年度匯算清繳

D.企業所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年度匯算清繳，并結清稅款

18.下列關于個人所得稅的稅率說法，正確的是：

A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用20%的比例稅率

C.稿酬所得適用20%的比例稅率

D.特許權使用費所得適用20%的比例稅率

19.下列關于增值稅專用發票的說法，正確的是：

A.增值稅專用發票實行一票一稅制

B.增值稅專用發票實行一票一稅制，但可以合并開具

C.增值稅專用發票實行一票一稅制，不得合并開具

D.增值稅專用發票實行一票一稅制，但可以合并開具，但不得超過一定金額

20.下列關于企業所得稅的稅收優惠政策說法，正確的是：

A.對高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅

B.對小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅

C.對國家重點扶持的公共基礎設施項目，減半征收企業所得稅

D.對國家重點扶持的環保、節能項目，減半征收企業所得稅

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業所得稅的納稅義務人僅限于企業，不包括個人和其他組織。（）

2.增值稅專用發票可以在不同納稅期間合并開具，但必須符合相關規定。（）

3.個人所得稅的征收管理實行源泉扣繳制度，雇主是扣繳義務人。（）

4.增值稅的納稅地點是貨物銷售地或服務提供地，具體情況根據合同約定確定。（）

5.企業所得稅的納稅期限為年度，納稅人應在年度終了后5個月內匯算清繳。（）

6.個人所得稅的稅率是固定的，不會隨著收入水平的提高而調整。（）

7.增值稅專用發票可以作為增值稅納稅人的進項稅額抵扣憑證。（）

8.企業所得稅的計稅依據僅包括企業的收入總額，不包括支出和成本。（）

9.個人所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年度匯算清繳，并在次年3月31日前結清應納稅款。（）

10.稅務機關對增值稅納稅人實行分類管理，分為一般納稅人和小規模納稅人。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅專用發票的主要作用。

2.解釋企業所得稅的納稅義務人應具備哪些條件。

3.說明個人所得稅的稅率是如何確定的。

4.列舉增值稅小規模納稅人與一般納稅人在稅務管理方面的主要區別。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅在國民經濟中的作用及其對企業財務管理的影響。

2.論述個人所得稅政策對收入分配的影響及其在社會公平中的重要作用。

試卷答案如下

一、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅納稅人的定義包括在中國境內銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售服務、無形資產或不動產的單位和個人，以及在中國境內發生應稅行為的單位和個人。

2.AB

解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括在中國境內的企業和其他取得收入的組織，個人作為納稅義務人的情況較為特殊，通常指境外個人在中國境內取得的所得。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的征稅對象包括工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得等。

4.AB

解析思路：增值稅專用發票是在銷售貨物或提供勞務時開具的，用于記錄交易信息，同時也是增值稅一般納稅人進行進項稅額抵扣的憑證。

5.AC

解析思路：企業所得稅的計稅依據是企業每一納稅年度的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。

6.ABCD

解析思路：個人所得稅的稅率包括超額累進稅率和比例稅率，適用于不同類型的所得。

7.AD

解析思路：增值稅納稅義務發生時間是指納稅人應履行納稅義務的時間點，對于銷售貨物或勞務，通常是在收到款項或取得收款憑證的當天。

8.ABC

解析思路：企業所得稅的稅收優惠政策包括針對特定產業、項目或企業的減稅、免稅措施。

9.ABD

解析思路：個人所得稅的征收管理由稅務機關負責，實行源泉扣繳，納稅期限為按月或按季預繳，年度匯算清繳。

10.ABC

解析思路：增值稅的稅收優惠政策包括對自產農產品的免稅、對殘疾人個體經營的減免稅、出口貨物的零稅率和進口貨物的免稅。

二、判斷題

1.×

解析思路：企業所得稅的納稅義務人包括企業、個人和其他組織。

2.√

解析思路：增值稅專用發票可以在特定條件下合并開具。

3.√

解析思路：個人所得稅的源泉扣繳制度要求雇主扣繳稅款。

4.×

解析思路：增值稅的納稅地點通常是貨物銷售地或服務提供地，但具體情況可能因合同約定而有所不同。

5.×

解析思路：企業所得稅的納稅期限為年度，匯算清繳時間為年度終了后5個月內。

6.×

解析思路：個人所得稅的稅率是根據不同所得類型和累進稅率來確定的。

7.√

解析思路：增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣的憑證。

8.×

解析思路：企業所得稅的計稅依據包括收入、扣除和虧損。

9.√

解析思路：個人所得稅的納稅期限為按月或按季預繳，年度匯算清繳，結清稅款的時間為次年3月31日前。

10.√

解析思路：稅務機關對增值稅納稅人實行分類管理，分為一般納稅人和小規模納稅人。

三、簡答題

1.簡述增值稅專用發票的主要作用。

解析思路：增值稅專用發票的主要作用包括記錄交易信息、作為進項稅額抵扣憑證、進行稅務