參考建筑施工企業(yè)資金預算與成本費用管理制度?一、總則1.目的為加強建筑施工企業(yè)資金預算管理，優(yōu)化資金配置，有效控制成本費用，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和財務管理水平，特制定本制度。2.適用范圍本制度適用于公司及所屬各項目單位的資金預算編制、執(zhí)行、監(jiān)控以及成本費用的核算、控制與分析等相關財務管理活動。3.基本原則統(tǒng)籌兼顧原則：資金預算應綜合考慮企業(yè)整體戰(zhàn)略目標和各項目實際需求，合理安排資金，確保重點項目和關鍵業(yè)務的資金供應。收支平衡原則：預算編制要做到收入與支出相匹配，量入為出，避免資金閑置或短缺，維持企業(yè)資金鏈的穩(wěn)定。動態(tài)管理原則：根據(jù)市場變化、工程進度等因素，對資金預算和成本費用進行動態(tài)調(diào)整和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。成本效益原則：在成本費用控制過程中，權衡成本與效益關系，以最小的成本獲取最大的經(jīng)濟效益。二、資金預算管理1.預算編制主體與職責公司財務部負責組織全公司資金預算的編制、匯總、審核和上報工作，并對預算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和分析。各項目單位應根據(jù)公司整體戰(zhàn)略和項目實際情況，負責本項目資金預算的編制、執(zhí)行和反饋工作，及時向公司財務部報送相關預算資料。項目經(jīng)理作為項目資金預算管理的第一責任人，應確保項目資金預算的準確編制和有效執(zhí)行，合理安排項目資金，控制成本支出。2.預算編制依據(jù)國家有關法律法規(guī)、政策和行業(yè)規(guī)范。公司年度經(jīng)營計劃、發(fā)展戰(zhàn)略和投資規(guī)劃。項目合同文件、施工圖紙、施工組織設計及工程進度計劃。以往年度資金預算執(zhí)行情況及相關財務數(shù)據(jù)。3.預算編制內(nèi)容資金收入預算：包括工程進度款收入、預付款收入、其他業(yè)務收入（如材料銷售、設備租賃收入等）。資金支出預算：工程成本支出：包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費（如臨時設施費、水電費等）、間接費用（如項目管理人員工資、辦公費、差旅費等）。期間費用支出：包括管理費用、銷售費用、財務費用。稅費支出：包括增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等。其他支出：如固定資產(chǎn)購置、償還債務、對外投資等。4.預算編制流程準備階段公司財務部于每年[具體時間]下達年度資金預算編制通知，明確編制要求、時間安排和相關表格格式。各項目單位收集、整理預算編制所需的基礎資料，如項目合同、施工圖紙、工程進度計劃、歷史成本數(shù)據(jù)等。編制階段各項目單位根據(jù)項目實際情況，結合預算編制依據(jù)，編制本項目年度資金預算草案，詳細列出各項收入、支出的金額和時間安排。項目負責人對預算草案進行審核，確保預算的合理性和準確性。審核通過后，提交公司財務部。匯總審核階段公司財務部對各項目單位上報的資金預算草案進行匯總，形成公司年度資金預算匯總表。財務部會同相關部門對匯總后的預算進行審核，重點審核預算編制的依據(jù)是否充分、收支是否平衡、項目安排是否合理等。根據(jù)審核意見，各項目單位對預算草案進行修改完善，最終形成公司年度資金預算方案。審批下達階段公司年度資金預算方案經(jīng)公司管理層審批后下達執(zhí)行。財務部將審批后的預算方案分解至各項目單位，并明確各項目的預算執(zhí)行責任人。5.預算執(zhí)行與監(jiān)控各項目單位應嚴格按照下達的資金預算組織實施，確保預算的有效執(zhí)行。在預算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預算，應按照規(guī)定的程序進行申報和審批。公司財務部建立資金預算執(zhí)行監(jiān)控機制，定期對各項目單位的預算執(zhí)行情況進行跟蹤檢查，及時掌握資金收支動態(tài)，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。每月末，各項目單位應向公司財務部報送資金預算執(zhí)行情況報表，詳細說明本月預算執(zhí)行情況、差異原因及采取的措施。財務部根據(jù)各項目報表進行匯總分析，形成資金預算執(zhí)行情況分析報告，為公司決策提供依據(jù)。6.預算調(diào)整當出現(xiàn)下列情況之一時，可對資金預算進行調(diào)整：國家政策法規(guī)發(fā)生重大變化，影響企業(yè)資金預算的執(zhí)行。公司經(jīng)營戰(zhàn)略調(diào)整，導致項目資金需求發(fā)生變化。項目建設條件發(fā)生重大變化，如設計變更、施工方案調(diào)整等，影響資金預算。不可抗力因素導致預算執(zhí)行困難。預算調(diào)整應按以下程序進行：項目單位提出預算調(diào)整申請，詳細說明調(diào)整原因、調(diào)整內(nèi)容及預計調(diào)整金額。公司財務部對調(diào)整申請進行審核，提出審核意見。涉及重大預算調(diào)整的，報公司管理層審批。經(jīng)審批后的預算調(diào)整申請，由財務部下達調(diào)整通知，各項目單位據(jù)此調(diào)整資金預算。三、成本費用管理1.成本費用核算公司按照國家統(tǒng)一的會計制度和相關會計準則，對建筑施工項目的成本費用進行核算。成本核算應遵循權責發(fā)生制原則和配比原則，準確計算項目成本。成本費用核算對象應根據(jù)項目特點和管理要求確定，一般以單項工程或單位工程為核算對象。對于規(guī)模較大、工期較長的項目，可按分部工程或分項工程進行明細核算。成本費用項目的核算內(nèi)容應符合相關規(guī)定，具體如下：人工費：核算直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人的工資、獎金、津貼、補貼等。材料費：核算施工過程中耗用的構成工程實體的原材料、輔助材料、構配件、零件、半成品的費用和周轉材料的攤銷及租賃費用。機械使用費：核算施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費，以及租用外單位施工機械的租賃費和施工機械的進出場費等。其他直接費：核算施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費、場地清理費等。間接費用：核算施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的各項費用，包括項目經(jīng)理部管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、工程保修費、排污費等。間接費用應按照一定的方法分配計入各成本核算對象。期間費用應按照費用性質(zhì)分別核算管理費用、銷售費用和財務費用，并直接計入當期損益。2.成本費用控制建立成本費用控制目標責任制，明確各部門和人員在成本費用控制中的職責和權限。項目經(jīng)理作為項目成本控制的第一責任人，應將成本控制目標分解到各部門和各施工班組，落實成本控制責任。加強成本費用的事前控制，在項目投標階段，應根據(jù)市場行情和企業(yè)實際情況，合理確定投標報價，避免盲目低價投標。在項目施工準備階段，應編制詳細的施工組織設計和成本預算，優(yōu)化施工方案，合理安排施工進度，降低施工成本。強化成本費用的事中控制，嚴格執(zhí)行成本費用開支范圍和標準，加強對各項成本費用支出的審核和監(jiān)督。控制工程變更，對于因設計變更、施工條件變化等原因引起的工程變更，應嚴格按照規(guī)定程序辦理審批手續(xù)，并及時調(diào)整成本預算。加強對施工現(xiàn)場的管理，合理安排施工人員和施工設備，提高施工效率，節(jié)約施工成本。做好成本費用的事后控制，定期對項目成本費用進行分析和考核，找出成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取有效措施加以改進。項目竣工后，應及時辦理竣工結算和成本核算，對項目成本費用進行全面總結和評價。3.成本費用分析定期開展成本費用分析工作，通過對成本費用數(shù)據(jù)的對比、分析，找出成本費用變動的原因和規(guī)律，為成本費用控制提供依據(jù)。成本費用分析可采用比較分析法、比率分析法、因素分析法等方法，對成本費用構成、成本費用升降情況、成本費用與預算的差異等進行分析。分析內(nèi)容應包括：成本費用構成分析：分析各項成本費用在總成本中所占的比重，了解成本費用的結構是否合理。成本費用升降情況分析：對比本期與上期或預算成本費用，分析成本費用的增減變動情況及其原因。成本費用與預算差異分析：找出成本費用實際發(fā)生額與預算額之間的差異，分析差異產(chǎn)生的原因，提出改進措施。成本費用變動趨勢分析：通過對歷史成本費用數(shù)據(jù)的分析，預測成本費用的變動趨勢，為企業(yè)決策提供參考。公司財務部應定期撰寫成本費用分析報告，報送公司管理層和相關部門。分析報告應內(nèi)容詳實、數(shù)據(jù)準確、分析深入，并提出切實可行的改進建議。四、監(jiān)督與考核1.監(jiān)督檢查公司內(nèi)部審計部門定期對各項目單位的資金預算執(zhí)行情況和成本費用管理情況進行審計監(jiān)督，檢查預算編制的準確性、執(zhí)行的嚴肅性和成本費用控制的有效性。財務部應加強對資金收支和成本費用核算的日常監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時督促整改。對于違反資金預算和成本費用管理制度的行為，應及時制止并嚴肅處理。2.考核評價建立資金預算和成本費用考核評價制度，對各項目單位和相關責任人的預算執(zhí)行情況和成本費用控制效果進行考核評價。考核指標應包括資金預算執(zhí)行準確率、成本費用降低率、成本費用控制措施執(zhí)行情況等。考核周期可分為月度考核、季度考核和年度考核。月度考核主要對當月資金預算執(zhí)行情況和成本費用發(fā)生情況進行考核；季度考核在月度考核的基礎上，對季度預算執(zhí)行和成本控制情況進行綜合評價；年度考核則對全年預算執(zhí)行和成本管理工作進行全面考核。根據(jù)考核結果，對表現(xiàn)優(yōu)秀的項目單位和個人給予表彰和獎勵；