做賬實操1/12做賬實操-天然氣開采業全盤賬務處理實例一、初始投資與礦區權益取得?購置探明礦區權益?支付礦區權益購置費2億元（含探礦權使用費）。借：油氣資產——探明礦區權益200,000,000貸：銀行存款200,000,000?礦區維護費用?支付礦區年度維護費300萬元。借：管理費用——礦區維護費3,000,000貸：銀行存款3,000,000?二、勘探階段賬務處理?非鉆井勘探支出?地質調查、地震勘探等費用800萬元。借：勘探費用8,000,000貸：銀行存款8,000,000?鉆井勘探支出資本化?鉆探井支出5,000萬元，確認探明經濟可采儲量后轉資產。發生支出時：借：油氣勘探支出——鉆井支出50,000,000貸：銀行存款50,000,000確認儲量后：借：油氣資產——井及相關設施50,000,000貸：油氣勘探支出——鉆井支出50,000,000?三、開發與生產階段?開發設施建設?建設輸氣管道及處理廠支出1.5億元。借：在建工程——輸氣設施150,000,000貸：銀行存款150,000,000完工后：借：油氣資產——井及相關設施150,000,000貸：在建工程——輸氣設施150,000,000?生產成本歸集?計提礦區折耗（產量法）：假設可采儲量100億立方米，當月開采1億立方米。折耗額=(2億元/100億立方米)×1億立方米=2,000萬元借：生產成本——折耗費用20,000,000貸：累計折耗——礦區權益20,000,000支付采氣工人工資500萬元、耗用材料1,200萬元。借：生產成本——直接人工5,000,000——直接材料12,000,000貸：應付職工薪酬5,000,000原材料12,000,000?四、銷售與稅務處理?確認銷售收入?銷售天然氣5,000萬立方米，單價2.5元/立方米（不含稅），增值稅稅率9%。借：銀行存款136,250,000貸：主營業務收入125,000,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）11,250,000?增值稅申報?當月采購設備進項稅額抵扣300萬元，應交增值稅=11,250,000元-3,000,000元=?8,250,000元?。借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）8,250,000貸：應交稅費——未交增值稅8,250,000?政府補貼處理?收到清潔能源補貼1,000萬元（免征增值稅）。借：銀行存款10,000,000貸：營業外收入——政府補助10,000,000會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?。五、?其他職責??工資發放?根據審批后的工資表，通過銀